Совершенствование учета денежных средств в учхозе Кубань

Общая площадь хозяйства составляет 7754 га., в том числе сельскохозяйственных угодий 6134 га., из них пашни 5410 га. Умеренно- континентальный климат и высокая обеспеченность теплом, сумма температур за период активной вегетации равен 3567 . Среднегодовое количество осадков составило 643 мм., сумма осадков за вегетационный период -397 мм., а за период активной вегетации - 343мм.

Высокие летние температуры вызывают сильное испарение, которое повышает количество выпавших осадков на 206- 389 мм., что свидетельствует о низкой обеспеченности влагой сельскохозяйственных культур.

Зима неустойчивая, с частыми оттепелями, высота снежного покрова не превышает в среднем 10-15 см.

Господствующими являются ветры восточного и западного направлений. В летний период при высокой температуре и относительно низкой влажности восточные ветры приобретают характер суховеев, что является едва ли не главным бичом для сельскохозяйственных культур. Сильные ветры при относительно низкой влажности воздуха способствуют иссушению почвы и приводят к ее выдуванию.

Климатические условия хозяйства соответствуют биологическим требованиям большинства сельскохозяйственных культур, возделываемых в данной природной сельскохозяйственной зоне, и способствуют, при соответствующем росте материально-технической базы, увеличению и наращиванию биологической массы.

По геоморфологическому признаку территория хозяйства входит в
Прикубанскую равнину. Территория учхоза "Кубань" расположена в правобережье реки Кубань. Основная часть хозяйства находится на 3 (коренной) террасе этой реки. Характерными элементами коренной равнины являются многочисленные обширные понижения и западины. В них скапливается вода осенне-зимних и весенних осадков. Абсолютные отметки высот коренной равнины колеблются от
24 до 27 м. над уровнем моря.

Пойма представляет собой типичную низменную равнину, пониженную в притеррасной и более повышенную в прирусловой части. Здесь равнина покрыта сетью мелких понижений, гряд. В результате строительства рисовой системы рельеф на основной территории поймы сгладился. Таким образом, рельеф территории хозяйства доступен для механической обработки и разбивки полей правильной конфигурации. Рельеф тесно связан с почвенным покровом, представленным в основном черноземами (64,6 %). Среди них доминируют черноземы выщелоченные, занимающие площадь 6018 га.; черноземы слабосмытые расположены на площади 12'5 га. Обширные понижения и неглубокие впадины заняты лугово-черноземными уплотненными почвами, более глубокие западины - лугово-черноземными и лугово-черноземными слитыми (общая площадь 2292 га.).
В пойме реки Кубани на площади 384 га. расположены лугово-черноземные, луговые и лугово-болотные почвы.

Почвы хозяйства характеризуются сравнительно высоким почвенным плодородием - их совокупный балл равен 82.

В ст. Елизаветинской на ул. Широкой находится контора Учхоза
,,Кубань,,. Где находится главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, отдел бухгалтерии, отдел реализации, кассир, плановый отдел, бухгалтер по основным средствам.

В настоящее время учхоз "Кубань" КГАУ состоит из двух отделений:

1.Две бригады садово-виноградная и полевая; конеферма; МТФ. 2.Две бригады : рисовая и полевая; МТФ - 1,2;ПТФ - племзавод. Размер хозяйства характеризуется его ресурсами. При этом составляется следующая таблица.

Таблица 1

Ресурсы учхоза «Кубань»КГАУ за 1998 - 2000 гг.

|Показатель |1998г. |1999г. |2000г. |2000г. в % к |
|1 |2 |3 |4 |1998г. |1999г.|
| | | | |5 |6 |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Среднегодовая численность |472 |502 |482 |102,12 |96,02 |
|работников, чел. | | | | | |
|В т. ч. занятых в сельском|392 |412 |391 |99,74 |94,91 |
|хозяйстве, чел. | | | | | |
|Общая площадь,га |7754 |7845 |7848 |101,21 |100,38|
|в т.ч. |6134 |6473 |6461 |105,33 | |
|сельскохозяйственных | | | | |99,81 |
|угодий |5410 |5934 |5793 |107,08 | |
|из них: пашни | | | | |97,62 |
|Среднегодовая стоимость |57088 |56493 |57641 |100,97 |102,03|
|основных средств,тыс.руб. | | | | | |
|В т. ч. основные | | | | | |
|производственные средства | | | | | |
|сельскохозяйственного |38749 |39078 |41095 |106,05 | |
|назначения. | | | | |105,16|
|Энергатические мощности, |26262 |25907 |21928 |83,49 |84,64 |
|всего, тыс. л.с. | | | | | |
|Среднегодовая сумма |15158,5|22012,5|34657,5|228,63 |157,44|
|оборотных средств, тыс. | | | | | |
|руб. | | | | | |

Рассчитав данную таблицу видно, что среднегодовая численность работников в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 10 чел., а по сравнению с 1999г. снизилась на 20 чел.Это произошло в результате того что на предприятии низкая заработная плата. Площадь сельскохозяйственных угодий в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 327 га, а по сравнению с
1999г. уменьшилась на 12 га. В следствии того, что земли были отданы в аренду. Энергетические мощности в 2000г. составили 21928 тыс. л.с. ,что на
4334 тыс. л. с. меньше ,чем в 1998г., и на 3979тыс. л. с. меньше ,чем в
1999г.

В 1999г. наблюдается тенденция снижения стоимости основных средств по сравнению с 1998г. на 595 тыс. руб. в следствии морального и физического износа, а так же из-за превышения темпов роста выбытия основных средств над их поступлением. За эти три года наметилась тенденция роста основных производственных средств сельскохозяйственного назначения, так в 2000г. этот показатель по сравнению с 1998г. вырос на 6,05%, а по сравнению с
1999г. на 5,16%.

Результаты деятельности учхоза ,,Кубань ,, за последние три года
(1998г.-2000г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2

Результаты деятельности учхоза ,,Кубань,,
|Показатель |1998г. |1999г. |2000г. |2000г. в % к |
|1 |2 |3 |4 |1998г.|1999г.|
| | | | |5 |6 |
|Валовая продукция ( в |4615 |6330 |- |- |- |
|сопоставимых ценах 1994г.)-| | | | | |
|всего,тыс. руб. |3265 |4907 |- |- |- |
|в т. ч. |1350 |1423 |- |- |- |
|растениеводства,тыс.руб. | | | | | |
|и животноводства, тыс.руб. | | | | | |
|Валовая продукция(в текущих|16350 |26312 |33096 |207,36|125,78|
|ценах)-всего,тыс.руб. в т. | | | | | |
|ч. |8124 |14549 |- | | |
|растениеводства,тыс.руб. |6093 |10175 |- |- |- |
|животноводства,тыс.руб. | | | |- |- |
|Валовой доход,тыс.руб. в |5407 |18296 |25033 |462,97|136,82|
|т.ч. |3147 |12759 |17272 | | |
|растениеводства |1878 |5802 |8252 |548,84|135,37|
|и животноводства,тыс.руб | | | | | |
| | | | |439,4 |142,23|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Результат от |11366 |27853 |45688 |401,97|164,03|
|реализации-всего,тыс.руб.(п| | | | | |
|рибыль+,убыток-). | | | | | |
|Прибыль(+),убыток(-) |261 |11468 |14519 |5562,8|126,60|
|Чистая прибыль,тыс.руб. |863 |11791 |13576 |1573,1|115,14|
| | | | |1 | |
|Рентабельность,% |40,2 |62,3 |76,8 |- |- |
|Произведено продукции, ц. | | | | | |
|Зерна |1866 |4918 |7209 |386,33|146,58|
|Сах.свеклы |1139 |1463 |1116 | | |
|Овощи |4011 |4448 |3778 |97,98 |76,28 |
|Соя |611 |1622 |1258 |94,19 |84,94 |
|Плоды |- |57 |7 |205,89|77,56 |
|Молоко |21096 |22065 |26627 | |12,28 |
|Живой массы КРС |1908 |2057 |2297 |- |120,67|
|Свиноводство |505 |486 |1212 |126,22| |
|Яиц,тыс.шт. |2652 |2701 |2480 | |111,67|
| | | | |120,39| |
| | | | | |249,38|
| | | | |240,00| |
| | | | | |91,81 |
| | | | |93,51 | |

Анализируя данные таблицы 2 мы видим , что общая валовая продукция в текущих ценах увеличилась по сравнению с 1998г. на 16746 тыс.руб., а по сравнению с 1999г. на 6784 тыс.руб. но так же.

Выручка от реализации возросла в 2000г.на 34322 тыс. руб. по сравнению с 1998г., и на 17835 тыс. руб. по сравнению с 1999г.. Рост выручки от реализации обьясняется преимущественно ростом цен в результате инфляции, а не увеличением обьемов продаж.Валовой доход в 1999г. увеличился на 12889 тыс.руб., а в 2000г. по сравнению с 1999г. ещё увеличился на 6737 тыс.руб. , он вызван увеличением валовой продукции и снижением производственных затрат. Соответственно возрастает и прибыль предприятия.Чистая прибыль в 2000г. составила 13576 тыс руб ,что на 12713 тыс руб больше чем в 1998г. и на 1785 тыс руб больше ,чем в 1999г.

Экономическая рентабельность предприятия в 2000г. возросла на 36,6% по сравнению с 1998г. и на 14.5% по сравнению с 1999г.

В 2000г. возросло производство зерновой продукции по сравнению с
1998г. на 5343ц., так же возросло производство молока в 2000г по отношению к 1998г на 5531ц, так как возросла продуктивность коров.

Для рассмотрения капитала предприятия рассчитаем таблицу 3.

Таблица 3

Характеристика экономического капитала предприятия (по состоянию на

1998г.-2000г.)
|Показатели |1998г. |1999г. |2000г. |Отклонение |
| | | | |2000г. от |
| | | | |1998г. |
| | | | |Тыс. |% |
| | | | |руб | |
|Средства |28272 |44682 |59474 |31202 |210,36|
|предприятия, | | | | | |
|всего, тыс. руб. | | | | | |
|Основные средства и | | | | | |
|вложения | | | | | |
|-тыс.руб. |10065 |16397 |18371 |8306 |182,52|
|-в % ко всем |35,6 |36,69 |30,89 | | |
|средствам | | | | | |
|Оборотные средства | | | | | |
|-тыс.руб. |15758 |28267 |41048 |25290 |260,49|
|-в % ко всем |55,74 |63,26 |69,01 | | |
|средствам | | | | | |
|Денежные средства и | | | | | |
|краткосрочные | | | | | |
|вложения |243 |2210 |760 |517 |312,76|
|-тыс.руб. |1,54 |7,82 |1,85 | | |
|-в % к оборотным | | | | | |
|средствам | | | | | |

Анализируя данные таблицы 3 можно сделать вывод что Средства предприятия в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличились на 31202 тыс руб, и на 14792 тыс. руб. по сравнению с 1999г.Оборотные средства предприятия так же увеличивались и в 2000г. составили 41048 тыс.руб., что на 25290 тыс.руб. превышает показатель 1998г.

Для определения ликвидности предприятия рассчитаем таблицу 4.

Таблица 4

Показатели характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость предприятия
|Показатели |На начало |На конец 2000г. |Изменение, +;- |
| |2000г. | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Наличие оборотных| | | |
|средств – | | | |
|всего,тыс руб |28267 |41048 |+12781 |
|из них: | | | |
|собственные |8854 |24299 |+15445 |
|оборотные | | | |
|средства,тыс руб | | | |
|Привлеченные | | | |
|средства |- |- |- |
|всего,тыс.руб. | | | |
|В том числе | | | |
|кредиторская |9122 |6528 |-2594 |
|задолженность | | | |
|Доля оборотных |0,63 |0,69 |+0,06 |
|средств в активах| | | |
|Коэффициент |0,11 |0,045 |-0,065 |
|абсолютной | | | |
|ликвидности | | | |
|Промежуточный |0,30 |0,42 |+0,12 |
|коэффициент | | | |
|покрытия | | | |
|Общий коэффициент|1,45 |2,45 |+1 |
|покрытия | | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Коэффициент |0,3 |0,4 |+0,1 |
|обеспеченности | | | |
|собственными | | | |
|средствами | | | |
|Коэффициент | |
|утраты |8,51 |
|платежеспособност| |
|и (3 мес.) | |

Из таблицы 4 видно, что предприятие к концу 2000г. погасило на 2594 тыс.руб. свою кредиторскую задолженность и она составила 6528 тыс.руб..
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие погасит в ближайшее время. Его величина должна быть больше либо равна 0,2. В нашем случае коэффициент меньше 0,2 , а к концу года снизился ещё на 0,065.Промежуточный коэффициент покрытия показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности покрывается текущими обязательствами. Наилучшее значение данного показателя должно находится в интервале от 0,8 до 1.В нашем случае показатель равен в начале года 0.30 к концу наблюдается рост и он составляет 0.42.Общий коэффициент покрытия показывает в какой мере текущие краткосрочные обязательства обеспечиваются текущими активами. Его нормативное значение
2.В нашем случае в начале года он равняется 1.45 ,а к концу года возрастает до 2.45, что свидетельствует о повышении платежеспособности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в период 2000г. имеет тенденцию роста, что характеризуется степенью обеспеченности оборотными средствами необходимыми для финансовой устойчивости.

Так как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность.

3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,

3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии

Все свободные денежные средства предприятий хранятся в обслуживающих учреждениях банка на расчетном счете. Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, который обязательно указывается на всех документах при поступлении или расходовании денег со счета.

Хранение денег на расчетном счете имеет огромное народнохозяйственное значение, так как государство осуществляет вложение свободных денег на удовлетворение потребностей народного хозяйства без дополнительного их выпуска в обращение. К тому же деньги, находящиеся в банке, обеспечиваются надежной охраной от краж, контролируется их правильное использование, облегчаются и ускоряются расчеты между предприятиями, организациями, учреждениями.

Предприятие вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов в банках. Банки являются юридическими лицами, которые созданы для привлечения денежных средств предприятий на условиях возвратности, платежности и срочности.

Банковская система РФ состоит из Центробанка РФ и системы коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Денежные средства предприятия, в виде наличных денег, находятся в кассе хозяйства. Их правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи:
V проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
V своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;
V изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
V контроль за использованием денежных средств по целевому назначению;
V контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями.

3.2.Учет операций с наличными денежными средствами

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных , валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);

• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Помещение кассы в учхозе ,,Кубань,, укреплены в соответствии с
ЕДИНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

В соответствии с ,,Порядком введения кассовых операций в РФ,,
Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18. Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.

Учхоз ,,Кубань,, обслуживает ФАКБ ,, Югбанк,, Ленинский и в соответствии с расчетом представленным предприятием по наличным оборотам за
2000г. на 2001г. был установлен лимит кассы в размере двадцати восьми тысяч рублей.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской
Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок' чека (с указанием суммы) служит оправдательным документ том для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходными кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями Главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Страницы: 1, 2, 3, 4