Расчеты с подотчетными лицами

4.     Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

5.     В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ  (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.

6.     Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.

7.     В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.

8.     В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.

9.     В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.

10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.

11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

Приложение 2

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

№ п/п

Нарушения

Основание

(документ №)

1

2

3

1

Авансовый отчет не утвержден руководителем

п.7 д-та [2]

2

Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета

п.7 д-та [2]

3

Нет даты утверждения авансового отчета

п.7 д-та [2]

4

Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли

п.12 д-та [2]

5

Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей

п.7 д-та [2]

6

Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)

7

Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)

8

В первичных документах отсутствуют оттиски печати

9

Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам

10

В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)

п. 7 д-та [2]

ГК РФ

11

В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.

12

Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»

п. 2.21 Положения

13

Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам

п.11 д-та [5]

приказ руководителя

14

На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов

15

В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)

16

В авансовом отчете на указаны проводки

17

На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)

1

2

3

18

Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно

Проверка документов по командировкам

19

В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)

п.9 д-та [2]

п.6 д-та [11]

20

На счете гостиницы отсутствует ее печать

21

В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей

документ [2]

22

Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы

п. 9 док-та [14]

23

В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель