Основные средства как объект учета на машиностроительном предприятии
0,00
5807602,00
Сооружения
23618,21
0,00
23618,21
Оборуд-е
1628323,81
81821,04
1710144,85
Транспорт
17023601,92
7007,00
17030608,92
Хоз.инвент.
400822,05
44787,46
445609,51
Прочее
18633,00
0,00
18633,00
ИТОГО
24902600,99
133615,50
25036216,49
Начиная с января 2002года в
соответствии с ПБУ 6/01 основные средства стоимостью менее 10000 рублей
списываются на счета затрат в суммовом и количественном выражении, что оформляется
на предприятии бухгалтерской справкой. Для обеспечения сохранности списанных в
производство основных средств в бухгалтерии ОГУП Автобазы администрации Пермской
области применяется внесистемный учет (приложение № 6), где указаны все основные
средства стоимостью менее 10000 рублей, списанные в производство в отчетном
месяце, указывается счет затрат и лицо, ответственное за хранение основного
средства. При выбытии такого основного средства в инвентарной карточке
производится запись на основании, какого документа и указывается причина
списания (выбытия).
Главной целеустанавливающей задачей,
решаемой предприятием в 2002 году было выполнение мероприятий, определенных
планом перевооружения основных средств, разработанным на основе решения
балансовой комиссии по итогам 2001 года. Одним из основных направлений работы
была реновация подвижного парка, решаемая путем:
приобретения новых автомобилей за
счет собственных средств - 6 единиц ТС;
добавочного капитала собственника
имущества - 8 единиц ТС;
списания нерентабельных для оказания
автоуслуг и полностью непригодных к эксплуатации автомобилей, имеющих
значительный амортизационный износ, содержание которых на балансе предприятия
влечет неокупаемые дополнительные расходы (налоги – с владельцев ТС, на
пользователей дорог, имущество, а также стояночные площади) – 9 единиц ТС.
Всего 14 единиц новых ТС поступило –
9 единиц непригодных к эксплуатации списано. Запланированный объем собственных
средств на приобретение 6 автомобилей – 930 тыс. руб., фактически удалось приобрести
такое же количество автомобилей за 788 тыс. руб., покупая их в моменты
коньюктурного снижения рыночных цен на автомобили ГАЗ.
В течение 2002 года поступило и
введено в эксплуатацию, а также дооборудовано амортизируемых основных средств на
сумму 4409 тыс. рублей, неамортизируемых на сумму 156 тыс. рублей, из них
переданных в хозяйственное ведение на сумму 3199 тыс. рублей, приобретенных за
счет собственных источников на сумму 1366 тыс. рублей.
Таблица №5
Это следующие основные средства:
Наименование
Кол-во
Сумма
Источник
Основные средства для административно-управленческих
целей, в том числе:
79 тыс. рублей
Оргтехника
13 единиц
68 тыс. рублей
Собственные средства
Мебель, инвентарь
10 единиц
11 тыс. рублей
Собственные средства
Мебель для диспечерской
35 единиц
49 тыс. рублей
Собственные средства
Дооборудование автотранспортных средств, в том
числе:
66 тыс. рублей
Собственные средства
Автомагнитолы, маяк, стробоскоп, вип-сигнал
Производственное оборудование, в том числе:
253 тыс. рублей
Системы видеонаблюдения в обеих автоколоннах
75 тыс. рублей
Собственные средства
Стенд диагностический
123 тыс. рублей
Собственные средства
Автотранспортные средства
6 единиц
788 тыс. рублей
Собственные средства
Достройка здания автостоянки Плеханова 51в
131 тыс. рублей
Собственные средства
Автотранспортные средства
8 единиц
3173 тыс. рублей
Средства собственника
Для поддержания имеющегося
подвижного парка и производственного оборудования в конкурентно способном
состоянии за счет собственных средств в 2002году было произведено:
дооборудование и модернизация
автотранспортных средств на 66 тысяч рублей;
приобретено авторемонтное и другое
производственное оборудование на 253 тысячи рублей.
За первое полугодие 2003 года
поступило и введено в эксплуатацию, а также дооборудовано амортизируемых
основных средств на сумму 3158,3 тыс. рублей, неамортизируемых на сумму 135,8
тыс. рублей, из них переданных в хозяйственное ведение на сумму 2470,8 тыс.
рублей, приобретенных за счет собственных источников на сумму 823,3 тыс.
рублей.
Таблица №6
Это следующие основные средства:
Наименование
Кол-во
Сумма
Источник
Основные средства для административно-управленческих
целей, в том числе:
112 тыс. рублей
Оргтехника
5 единиц
58 тыс. рублей
Собственные средства
Мебель, инвентарь
8 единиц
54 тыс. рублей
Собственные средства
Дооборудование автотранспортных средств, в т.ч.:
автомагнитолы, маяк, стробоскоп, вип-сигнал
48 тыс. рублей
Собственные средства
Производственное оборудование, в том числе: стенд
диагностический, стенд балансировочный и т.д
66 тыс. рублей
Собственные средства
Автотранспортные средства
6 единиц
645 тыс. рублей
Собственные средства
Кондиционер для а/м
2 единицы
81 тыс. рублей
Средства собственника
Автотранспортные средства
6 единиц
2389 тыс. рублей
Средства собственника
В апреле 2003 года распоряжением по
предприятию от 10.04.03 для обеспечения контроля за сохранностью и
использованием имущества – спортивных автомобилей UNO FIAT и ГАЗ
31029 спорт:
1.
сформированы
из расходов, осуществленных в 1 квартале 2003 года и отнесенных на прочие
расходы на автотранспорт, восстановительную стоимость этих автомобилей;
А/м ФИАТ УНО ТУРБО
Д 01.1
К08.3
54128,50
А/м ГАЗ 31029 Р065АА
Д 01.1
К08.3
147575,76
2.
в порядке
исключения спортивные автомобили включены в состав основных средств
предприятия;
3.
установлен
срок полезного использования а/м ГАЗ 31029 спорт –108 месяцев; а/м FIAT UNO – 60
месяцев;
4.
суммы
начисленной амортизации по спортивным а/м установлено включать в состав прочих
расходов.
2.3
Учет
износа ОС.
В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость
объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с
первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к
бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта
либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных
отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца,
следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания
этого объекта с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования
объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается,
кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на
срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность
которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по
объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации
в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к
которому оно относится. Суммы начисленной амортизации по объектам основных
средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм
на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств».
В соответствии с учетной политикой
ОГУП Автобазы администрации Пермской области амортизация основных средств,
поставленных на учет до 01.01.2002 года начисляется линейным способом в
соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными
постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072. Амортизация основных
средств, поставленных на учет с 01.01.2002 года начисляется линейным способом в
соответствии с Постановлением правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О
классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и
приказами по предприятию, определяющими срок полезного использования
принимаемых к учету основных средств.
В соответствии с учетной политикой
для целей налогообложения приняты следующие пункты:
1.
Начисление амортизации по амортизируемому
имуществу производится линейным методом, в порядке, установленном ст. 259 НК
РФ.
2.
Применяются специальные коэффициенты в отношении
следующих объектов основных средств: по легковым автомобилям и пассажирским
автобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс.
рублей и 400 тыс. рублей основная норма амортизации применяется с коэффициентом
0,5
3.
Прибыль (убыток) от любого выбытия
амортизируемого имущества определять по каждому объекту.
4.
При приобретении объектов основных средств, бывших
в употреблении (в том случае, если по такому имуществу принято решение о применении
линейного метода начисления амортизации), определять норму амортизации по этому
имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество
лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками, в
соответствие с п.2 ст. 259 НК РФ.
В соответствии со
ст.318 Налогового кодекса РФ все расходы подразделяются для целей налогового
учета на прямые и косвенные. К прямым затратам в соответствии с п.1 ст.318
относится сумма амортизации основных средств, которые используются в
производстве продукции (работ, услуг). Амортизация основных средств, которые
предприятие использует для управленческих нужд, учитывается в составе косвенных
расходов.
Учетной политикой
предприятия предусмотрен перечень налоговых регистров по учету основных средств
и амортизации для целей налогообложения. Приложение №1 к приказу № 570 от
30.12.2002г
Таблица №7
(Учетная политика
в 2003 году)
№ п.п.
№
налогового регистра
Наименование налогового
регистра
1
01
Налоговый
регистр по учету выбытия ОС и учету ОС, не являющихся амортизируемым
имуществом для налогообложения прибыли
2
02
Налоговый
регистр по учету амортизации по подразделению основных средств №…
3
02
Сводный
налоговый регистр по учету амортизации по всем подразделениям основных
средств
Срок полезного использования основных
средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:
- Ожидаемого срока использования
этого объекта, в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- Ожидаемого физического износа,
зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий,
влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- Нормативно-правовых и других
ограничений использования этого объекта.
В соответствии с учетной политикой
учет доходов, расходов и финансовых результатов организации ведется в разрезе
следующих видов деятельности:
·
Автотранспортные
услуги органам исполнительной и законодательной власти Пермской области;
·
Автотранспортные
и иные сервисные услуги (кроме ремонта и технического обслуживания а/транспортных
средств на сторону) прочим организациям;
·
Ремонт и
техническое обслуживание автотранспорта на сторону;
·
Производство
и реализация продукции общественного питания для работников автобазы –
столовая.
·
Розничная
торговля запчастями – магазин.
Соответственно, учет амортизации
основных средств, связанных с предоставлением транспортных услуг органам
исполнительной и законодательной власти Пермской области, ведется на счете 20,
объект аналитического учета – Автоуслуги администрации области.
Учет амортизации основных средств,
связанных с предоставлением транспортных и иных сервисных услуг (кроме ремонта
и технического обслуживания а/транспорта на сторону) прочим организациям
ведется на счете 20, объект аналитического учета – Автоуслуги прочим организациям.
Амортизация основных средств
общехозяйственного назначения, а также основных средств, предназначенных для
ремонта и технического обслуживания автотранспорта учитывается на сч.25 Учет
таких производственных расходов, которые относятся в целом к предоставлению
транспортных и ремонтных услуг и которые невозможно отнести на конкретный вид
деятельности, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». На этом счете
учитывать также расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств.
Расходы, накопленные в течение месяца на счете 25 «Общепроизводственные
расходы» распределяются в конце месяца пропорционально выручке по видам перевозок,
т.е. по видам деятельности «Автоуслуги администрации области» и «Автоуслуги
прочим организациям».
