Бухучет 2000

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію
(роботи, послуги).

На субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|30 "Каса" |30 "Каса" |
|31 "Рахунки в банках" |31 "Рахунки в банках" |
|70 "Доходи від реалізації" |34 "Короткострокові векселі |
| |одержані" |
|71 "Інший операційний доход" |35 "Поточні фінансові інвестиції"|
|76 "Страхові платежі" |37 "Розрахунки з різними |
| |дебіторами" |
| |38 "Резерв сумнівних боргів" |
| |50 "Довгострокові позики" |
| |51 "Довгострокові векселі видані"|
| |60 "Короткострокові позики" |
| |62 "Короткострокові векселі |
| |видані" |
| |63 "Розрахунки з постачальниками |
| |та підрядниками" |
| |64 "Розрахунки за податками й |
| |платежами" |
| |65 "Розрахунки за страхуванням" |
| |68 "Розрахунки за іншими |
| |операціями" |
| |70 "Дохід від реалізації" |
| |76 "Страхові платежі" |
| |84 "Інші операційні витрати" |
| |85 "Інші затрати" |
| |93 "Витрати на збут" |
| |94 "Інші витрати операційної |
| |діяльності" |
| |99 "Надзвичайні витрати" |

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами"

На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями.

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:

371 "Розрахунки за виданими авансами"

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

373 "Розрахунки за нарахованими доходами"

374 "Розрахунки за претензіями"

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"

377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

На субрахунку 371"Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам.

На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства.

На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.

На субрахунку 374 "Розрахунки за претензіями" ведеться облік розрахунків за претензіями, які пред'явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками.

На субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.

На субрахунку 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок" ведеться облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок у кредитних спілках.

На субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності
(без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|10 "Основні засоби" |10 "Основні засоби" |
|11 "Інші необоротні матеріальні |11 "Інші необоротні матеріальні |
|активи" |активи" |
|14 "Довгострокові фінансові |12 "Нематеріальні активи" |
|інвестиції" | |
|15 "Капітальні інвестиції" |14 "Довгострокові фінансові |
| |інвестиції" |
|16 "Довгострокова дебіторська |15 "Капітальні інвестиції" |
|заборгованість" | |
|19 "Негативний гудвіл" |16 "Довгострокова дебіторська |
| |заборгованість" |
|20 "Виробничі запаси" |20 "Виробничі запаси" |
|21 "Тварини на вирощуванні та |21 "Тварини на вирощуванні та |
|відгодівлі" |відгодівлі" |
|22 "Малоцінні та швидкозношувані |22 "Малоцінні та швидкозношувані |
|предмети" |предмети" |
|23 "Виробництво" |23 "Виробництво" |
|24 "Брак у виробництві" |25 "Напівфабрикати" |
|25 "Напівфабрикати" |26 "Готова продукція" |
|26 "Готова продукція" |27 "Продукція |
| |сільськогосподарського |
| |виробництва" |
|27 "Продукція сільськогосподарського |28 "Товари" |
|виробництва" | |
|28 "Товари" |30 "Каса" |
|30 "Каса" |31 "Рахунки в банках" |
|31 "Рахунки в банках" |33 "Інші кошти" |
|33 "Інші кошти" |34 "Короткострокові векселі |
| |одержані" |
|36 "Розрахунки з покупцями та |35 "Поточні фінансові інвестиції"|
|замовниками" | |
|39 "Витрати майбутніх періодів" |48 "Цільове фінансування і |
| |цільові надходження" |
|50 "Довгострокові позики" |50 "Довгострокові позики" |
|60 "Короткострокові позики" |51 "Довгострокові векселі видані"|
|64 "Розрахунки за податками й |60 "Короткострокові позики" |
|платежами" | |
|68 "Розрахунки за іншими операціями" |61 "Поточна заборгованість за |
| |довгостроковими зобов'язаннями" |
|69 "Доходи майбутніх періодів" |62 "Короткострокові векселі |
| |видані" |
|70 "Доходи від реалізації" |63 "Розрахунки з постачальниками |
| |та підрядниками" |
|71 "Іншій операційний дохід" |64 "Розрахунки за податками й |
| |платежами" |
|73 "Інші фінансові доходи" |65 "Розрахунки за страхуванням" |
|74 "Інші доходи" |66 "Розрахунки з оплати праці" |
|75 "Надзвичайні доходи" |67 "Розрахунки з учасниками" |
| |68 "Розрахунки за іншими |
| |операціями" |
| |80 "Матеріальні витрати" |
| |84 "Інші операційні витрати" |
| |85 "Інші затрати" |
| |91 "Загальновиробничі витрати" |
| |92 "Адміністративні витрати" |
| |93 "Витрати на збут" |
| |94 "Інші витрати операційної |
| |діяльності" |
| |99 "Надзвичайні витрати" |

Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів"

На рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.

Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість".

За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.

Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.

Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|36 "Розрахунки з покупцями та |84 "Інші операційні витрати" |
|замовниками" | |
|71 "Інший операційний доход" |93 "Витрати на збут" |
| |" |94 "Інші витрати операційної|
| |діяльності" |

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів"

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.

До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.

За дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом – їх списання
(розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.

Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться за їх видами.

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|11 "Інші необоротні матеріальні |15 "Капітальні інвестиції" |
|активи" | |
|13 "Знос необоротних активів" |23 "Виробництво" |
|20 "Виробничі запаси" |37 "Розрахунки з різними |
| |дебіторами" |
|22 "Малоцінні та швидкозношувані |84 "Інші операційні витрати" |
|предмети" | |
|30 "Каса" |85 "Інші затрати" |
|31 "Рахунки в банках" |91 "Загальновиробничі витрати" |
|37 "Розрахунки з різними дебіторами" |92 "Адміністративні витрати" |
|47 "Забезпечення майбутніх витрат і |93 "Витрати на збут" |
|платежів" | |
|63 "Розрахунки з постачальниками та |94 "Інші витрати операційної |
|підрядниками" |діяльності" |
|64 "Розрахунки за податками й |99 "Надзвичайні витрати" |
|платежами" | |
|65 "Розрахунки за страхуванням" | |
|66 "Розрахунки з оплати праці" | |
|68 "Розрахунки за іншими операціями" | |

КЛАС 4. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів різновидностей власного капіталу - статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.

Рахунок 40 "Статутний капітал"

Рахунок 40 "Статутний капітал" призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.

За кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення).
Сальдо на цьому рахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства.

Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.

Рахунок 40 "Статутний капітал" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|41 "Пайовий капітал" |41 "Пайовий капітал" |
|45 "Вилучений капітал" |42 "Додатковий капітал" |
|46 "Неоплачений капітал" |43 "Резервний капітал" |
|67 "Розрахунки з учасниками" |44 "Нерозподілені |
| |прибутки(непокриті збитки)" |
| |46 "Неоплачений капітал" |
| |67 "Розрахунки з учасниками" |

Рахунок 41 "Пайовий капітал"

Рахунок 41 "Пайовий капітал" призначено для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.

Пайовий капітал - це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько- фінансової діяльності.

Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41
"Пайовий капітал" обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства.

Аналітичний облік за рахунком 41 "Пайовий капітал" ведеться за видами капіталу.

Рахунок 41 "Пайовий капітал" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|30 "Каса" |10 "Основні засоби" |
|31 "Рахунки в банках" |11 "Інші необоротні матеріальні |
| |активи" |
|40 "Статутний капітал" |12 "Нематеріальні активи" |
|44 "Нерозподілені прибутки(непокриті |14 "Довгострокові фінансові |
|збитки)" |інвестиції" |
|67 "Розрахунки з учасниками" |15 "Капітальні інвестиції" |
| |20 "Виробничі запаси" |
| |21 "Тварини на вирощуванні та |
| |відгодівлі" |
| |22 "Малоцінні та швидкозношувані |
| |предмети" |
| |28 "Товари" |
| |30 "Каса" |
| |31 "Рахунки в банках" |
| |35 "Поточні фінансові інвестиції"|
| |40 "Статутний капітал" |
| |42 "Додатковий капітал" |
| |44 "Нерозподілені |
| |прибутки(непокриті збитки)" |
| |50 "Довгострокові позики" |
| |60 "Короткострокові позики" |
| |63 "Розрахунки з постачальниками |
| |та підрядниками" |
| |66 "Розрахунки з оплати праці" |
| |67 "Розрахунки з учасниками" |
| |68 "Розрахунки за іншими |
| |операціями" |

Рахунок 42 "Додатковий капітал"

Рахунок 42 "Додатковий капітал" призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

За кредитом рахунку 42 "Додатковий капітал" відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення.

Рахунок 42 "Додатковий капітал" має такі субрахунки:

421 "Емісійний дохід"

422 "Інший вкладений капітал"

423 "Дооцінка активів"

424 "Безоплатно одержані необоротні активи"

425 "Інший додатковий капітал"

На субрахунку 421 "Емісійний дохід" відображається різниця між продажною і номінальною вартістю первісно розміщених акцій.

На субрахунку 422 "Інший вкладений капітал" обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу.

На субрахунку 423 "Дооцінка активів" відображається сума дооцінки
(уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

На субрахунку 424 "Безоплатно одержані необоротні активи" відображається вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.

На субрахунку 425 "Інший додатковий капітал" обліковують інші види додаткового капіталу, які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків.

Рахунок 42 "Додатковий капітал" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|10 "Основні засоби" |10 "Основні засоби" |
|11 "Інші необоротні матеріальні |11 "Інші необоротні матеріальні |
|активи" |активи" |
|12 "Нематеріальні активи" |12 "Нематеріальні активи" |
|13 "Знос необоротних активів" |13 "Знос необоротних активів" |
|14 "Довгострокові фінансові |14 "Довгострокові фінансові |
|інвестиції" |інвестиції" |
|15 "Капітальні інвестиції" |15 "Капітальні інвестиції" |
|20 "Виробничі запаси" |20 "Виробничі запаси" |
|22 "Малоцінні та швидкозношувані |21 "Тварини на вирощуванні та |
|предмети" |відгодівлі" |
|28 "Товари" |22 "Малоцінні та швидкозношувані |
| |предмети" |
|35 "Поточні фінансові інвестиції" |25 "Напівфабрикати" |
|40 "Статутний капітал" |26 "Готова продукція" |
|41 "Пайовий капітал" |27 "Продукція |
| |сільськогосподарського |
| |виробництва" |
|43 "Резервний капітал" |28 "Товари" |
|44 "Нерозподілені прибутки(непокриті |30 "Каса" |
|збитки)" | |
|45 "Вилучений капітал" |31 "Рахунки в банках" |
|46 "Неоплачений капітал" |35 "Поточні фінансові інвестиції"|
|74 "Інші доходи" |46 "Неоплачений капітал" |
| |48 "Цільове фінансування і |
| |цільові надходження" |

Рахунок 43 "Резервний капітал"

Рахунок 43 "Резервний капітал" призначено для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.

За кредитом рахунку 43 "Резервний капітал" відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.

Рахунок 43 "Резервний капітал" кореспондує

|за дебетом з кредитом рахунків: |за кредитом з дебетом рахунків: |
|40 "Статутний капітал" |42 "Додатковий капітал" |
|44 "Нерозподілені прибутки(непокриті |44 "Нерозподілені |
|збитки)" |прибутки(непокриті збитки)" |

Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

На рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

За кредитом рахунку відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, за дебетом - збитки та використання прибутку.

Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" має такі субрахунки:

441 "Прибуток нерозподілений"

442 "Непокриті збитки"

443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

На субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 "Непокриті збитки" відображаються непокриті збитки.
Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

На субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.

Виправлення помилок за минулий рік, що виявлені в поточному році, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" відображається кореспонденцією рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" з рахунками бухгалтерського обліку відповідних об'єктів класів 1-6.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12