Бухгалтерский учет по расчетному счету и кассовым операциям

- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя .

Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет , с органами соцстрахования , при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке , погашении задолженности , по предварительной и последующей оплате за ТМЦ , выполненные работы и услуги . Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки .

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете , если иное не оговорено между банком и владельцем счета .

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается . В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа .

Последовательность действий поставщика и получателя при расчетах платежными поручениями приведена в схеме на рис.1 .

                        Расчет платежными поручениями .

                                                  1                                                                                                                                                                                   

  поставщик           ТМЦ ,работы ,услуги                 покупатель

выписка                                                               выписка                      платежное  

о зачисле-                                                     о списании суммы                 поручение

нии суммы    5                                                         4                    2   

                                   платежное поручение                 

 банк поставщика                   3                        банк покупателя    

                                 перечисление суммы

                                       рис. 1   

- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов .

При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком . Заявление  об открытии аккредитива представляется в количестве , необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива .

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .

Порядок действий поставщика и плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.2 .

                            Аккредитивная форма расчетов .      

                                              4

    поставщик                  отгрузка ТМЦ                    покупатель  

   документы         извещение                                                   

  об отгрузке          об аккреди-                                                                заявление на          

                      тиве                                                                             аккредитив       

           5         3                                                               1

банк поставщика                                               банк получателя          

 р/с          аккредитив                                                                        р/с   

        6                                             2      

     зачисление                        депонирование

   средств                                     средств      

                                                     рис. 2

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов , стоимость поставленной по договору продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .

3.2 Методика учета кассовых операций .

Документация , используемая при учете кассовых операций .  

Первичная документация кассовых операций :

n   приходный кассовый ордер ;

n   расходный кассовый ордер ;

n   кассовая книга ;

n   платежная ведомость ;

n   журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру , подписанному главным бухгалтером , с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера , заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром . Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира . Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета .

Кассир выдает деньги  по расходным кассовым ордерам , платежным ведомостям ,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками , квитанциями , справками и иными оправдательными документами .

Расходные документы подписываются главным бухгалтером , а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия . Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги , гасятся штампом или надписью «оплачено» .

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки .

3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и   кассовых операций .

                   Выдача заработной платы .

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация : табели учета рабочего времени , карточки учета выработки , наряды , договоры , контракты и другие документы .

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы , результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний  и начислений заносятся в расчетно-     платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы  . По истечении трех дней , отведенных для выдачи заработной платы , на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке . Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств .

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1) на перечисление налогов в бюджет

Расчет :

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог .

2) в ПФ (28 % + 1%)

Расчет :

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога .         

3) в ФСС (5.4 %)

Расчет :

14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4) в фонд занятости (2 %)

Расчет :

14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.

5)  в фонд медицинского страхования (3.6 %)

     Расчет :

     14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3] . Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение] .

         Расчеты с подотчетными лицами .  

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам  -  смета по данному виду расходов предприятия . Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку . На основании этих документов  производится выдача наличных денег под отчет , которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение] . Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов , подтверждающих суммы расхода .

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение] , а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру .

            Реализация готовой продукции .

 Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства , либо со склада готовой продукции . Готовая продукция , принятая из цехов по сдаточным накладным , учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового  учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием .

Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем , или по мере ее отгрузки . Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка . Если же оплата производится наличными в кассу предприятия , сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС .

                Реализация основных средств .

    Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда  стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года . Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4) .

    Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;

5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС .

                 Реализация материалов .

В состав производственных материальных оборотных средств входят : сырье , материалы , покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия , тара и т.д. .

При отпуске со склада на предприятии применяется документация :

n   требование ;

n   расходная накладная ;

n   лимитно-заборная карта .

Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;

2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС .

              Расчет налога на добавленную стоимость .

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС , подлежащая перечислению в бюджет .

                                                                                                   Таблица 1   

                              Книга хозяйственных операций .

№

Наименование

               Содержание операции

      Сумма

   К.С .

документа

   тыс. руб.

Д

К

 1

п.к.о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы                     

       12500

50

51

 2

бух. справка

Учтен подоходный налог с начисленной з. п.

       1705

71

68

 3

бух. справка

 Начислена сумма  взноса в ПФ с заработной

    платы работников

        143

71

69

 4

бух. справка

 Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ

      4017

20

69

 5

расчетно-плат. ведомость

 Начислена сумма взноса в ФСС

         775

20

69

 6

бух. справка

 Начислена сумма взноса в фонд занятости

         287

20

69

 7

бух. справка

 Начислена сумма взноса в ФМС

         516

20

69

 8

п.к.о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз . и командировочные расходы

      1500

50

51

 9

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции

        7000

50

62

 10

бух. справка ,  накладная

 Учтен НДС в составе реализованной      

   продукции

        1166 

46

68

 11

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации основных средств

        5000

50

62

 12

бух. справка

Учтен НДС в составе реализованных

   основных средств

       833

47

68

 13

п.к.о.

Поступила в кассу выручка от реализации материалов

      2300

50

62

 14

бух. справка, накладная

Учтена сумма НДС в составе реализованных   

   материалов

         383

10

68

 15

п.к.о. ; авансовый отч.

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

               1.2

50

71

 16

р.к.о. ; объявл. на взнос нал.

Внесены наличные деньги на расчетный счет

       14301.2

51

50

Поступления на расчетный счет :

 17

плат. поруч. учредителей ; выписка банка

 денежный взнос в уставный фонд

         4000

51

75

 18

плат. поручен. ; выписка банка

 аванс под поставку ценностей

         2000

51

64

 19

бух. справка

           в том числе НДС

           333

64

68

 20

плат. поручен. ; выписка банка

 арендная плата за год вперед

       12000

51

09

Страницы: 1, 2, 3