Бухгалтерская финансовая отчетность

По вышеуказанной статье отражается также стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые нет документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в Бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора).

Кроме того, по вышеуказанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

По строке 130 отражается сальдо по счету 08.

На начало отчетного года стоимость составила 63000 руб.

На конец отчетного периода стоимость незавершенного строительства составила 63000 руб.

Строка 140.  Долгосрочные финансовые вложения.

Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества отражаются долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Итого по разделу I: стр. 190 = стр. 110 + стр.120 + стр. 130

Стр. 190 (на начало отчетного периода): 29660 + 146500 + 63000 = 239160 руб.

Стр. 190 (на конец отчетного периода): 90160 + 377080 + 63000 = 530240 руб.

Раздел II "Оборотные активы"

Строка 210.   Запасы.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме). В вышеуказанной группе статей отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения), расходы будущих периодов.

Стр.210 = стр.211+ стр.213+стр.214+стр.216

Стр.210 (на начало отчетного периода) = 63300 + 16130 + 38370 + 38550 = 156350 руб.

Стр.210 (на конец отчетного периода) = 141255 + 15000 + 38370 + 37850 = 232475 руб.

Строка 211. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

По этой строке отражаются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

По строке 211 отражается сальдо по счету 10.

На начало отчетного периода стоимость сырья и материалов составила    63300 руб.

На конец отчетного периода стоимость сырья и материалов составила 141255 руб.

Строка 213. Затраты в незавершенном производстве.

По данной статье отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По строке 213 отражается сальдо по счетам 20 и 23.

На начало отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 2080 = 16130 руб.

На конец отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 950 = 15000 руб.

Строка 214.  Готовая продукция и товары для перепродажи.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" отражаются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По данной статье отражается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания.

Остаток товаров отражается в Бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

По строке 214 отражается сальдо по счету 43.

На начало отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

На конец отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

Строка 216.  Расходы будущих периодов.

По статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По строке 216 отражается сальдо по счету 97.

На начало отчетного периода расходы будущих периодов составили 38550 руб.

На конец отчетного периода расходы будущих периодов составили 37850 руб.

Строка 220.  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По группе статей "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По строке 220 отражается сальдо по счету 19.

На начало отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 5820 руб.

На конец отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 20783 руб.

Строка 230.  Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как долгосрочная, если срок ее погашения составляет более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Строка 240. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По строке 240 отражается дебетовое сальдо по счетам 62,71,73 и 76.

На начало отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 580 + 5200 + 60840 = 110680 руб.

На конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 5200 + 61640 = 110900 руб.

Строка 260. Денежные средства

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.

По строке 260 отражается сальдо по счетам 50 и 51.

На начало отчетного периода остаток денежных средств составил 2642 + 261785 = 264427 руб.

На конец отчетного периода остаток денежных средств составил 1632 + 324693 = 326325 руб.

Итого по разделу II: стр.290 = стр. 210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260

Стр.290 (на начало отчетного периода): 156350 + 110680 + 75100 + 264427 = 612377 руб.

Стр.290 (на конец отчетного периода): 232475 + 20783 + 110900 + 103800 + 326325 = 794283 руб.

Строка 300. БАЛАНС

Стр.300 (на начало отчетного периода) = стр.190 + стр.290 = 239160 + 612377 = 851537 руб.

Стр.300 (на конец отчетного периода) = стр.190 + стр.290 = 530240 + 794283 = 1324523 руб.

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Строка 410. Уставный капитал

В разделе III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" коммерческие организации отражают в соответствии с учредительными документами величину уставного капитала, а государственные и муниципальные унитарные предприятия - величину уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного капитала, осуществленные согласно установленному порядку, показываются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По строке 410 отражается сальдо по счету 80.

На начало отчетного периода величина уставного капитала составила 227800 руб.

На конец отчетного периода величина уставного капитала составила 269560 руб.

Строка 420. Добавочный капитал

По этой строке отражаются:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

- суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев);

- часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

По строке 420 отражается сальдо по счету 83.

На начало отчетного периода величина добавочного капитала составила 33400 руб.

На конец отчетного периода величина добавочного капитала составила 33400 руб.

Строка 470. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По строке 470 показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

По строке 470 отражается сальдо по счету 84.

На начало отчетного периода величина нераспределенной прибыли составила 226357 руб. (с учетом сальдо в курсовой работе по БУ по Кредиту счета 99)

На конец отчетного периода величина нераспределенной прибыли составила 359672 руб.

Итого по разделу III: стр.490 = стр. 410 + стр.420 + стр.230 + стр.270

Стр.490 (на начало отчетного периода): 227800 + 33400 + 226357 = 487557 руб.

Стр.490 (на конец отчетного периода): 269560 + 33400 + 359672 = 662632 руб.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Строка 510.    Займы и кредиты

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строке 510 показывается сальдо по счету 67.

На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 58200 руб.

На конец отчетного задолженность по полученным кредитам и займам составила 58200 руб.

Итого по разделу IV: стр.590 = стр. 510

Стр.590 (на начало отчетного периода): 58200 руб.

Стр.590 (на конец отчетного периода): 58200 руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Строка 610. Займы и кредиты

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Краткосрочные обязательства" отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строке 610 отражается сальдо по счету 66.

На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 118200 руб.

На конец отчетного задолженность по полученным кредитам и займам составила 78200 руб.

Строка 620. Кредиторская задолженность

По строке 620 отражаются суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Расчеты с кредиторами приводятся в бухгалтерской отчетности организации в суммах сальдо по соответствующим счетам бухгалтерского учета, признаваемых ею правильными.

Стр.620= стр.621+ стр.622+стр.623+стр.624+стр.625

Стр.620 (на начало отчетного периода): 55320 + 1820 + 4760 + 15920 + 66710 = 144530 руб.

Стр.620 (на конец отчетного периода): 152145 + 99804 + 30057 + 102640 + 71975 = 456621 руб.

Строка 621. Поставщики и подрядчики

По статье "Поставщики и подрядчики" отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.

По строке 621 отражается сальдо по счету 60.

На начало отчетного периода задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 55320 руб.

На конец отчетного задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 152145 руб.

Строка 622. Задолженность перед персоналом организации

По статье "Задолженность перед персоналом организации" отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По строке 622 оказывается сальдо по счету 70.

На начало отчетного периода задолженность перед персоналом организации составила 1820 руб.

На конец отчетного задолженность перед персоналом организации составила 99804 руб.

Строка 623. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

По этой строке отражается сумма задолженности по отчислениям в государственные внебюджетные фонды, а именно:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- фонды обязательного медицинского страхования.

По строке 623 отражается сальдо по счету 69.

На начало отчетного периода задолженность перед государственными внебюджетными  фондами составила 4760 руб.

На конец отчетного задолженность перед государственными внебюджетными  фондами составила 30057 руб.

Строка 624. Задолженность по налогам и сборам

По данной строке отражается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц.

По строке 624 отражается сальдо по счету 68.

На начало отчетного периода задолженность по налогам и сборам составила 15920 руб.

На конец отчетного задолженность по налогам и сборам составила 102640 руб.

Строка 625. Прочие кредиторы

По статье "Прочие кредиторы" отражается задолженность организации по расчетам, данные о которых не показаны по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".

В частности по строке 625 отражается сальдо по счету 76.2 "Расчеты по претензиям" и 76.4 «Депонированные суммы».

На начало отчетного периода сальдо по расчетам по претензиям составило 66710 руб.

 На конец отчетного задолженность сальдо составило 71975 руб.

Строка 640. Доходы будущих периодов

В группе статей "Доходы будущих периодов" отражаются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов.

По строке 640 отражается сальдо по счету 98 "Расходы будущих периодов".

На начало отчетного периода доходы будущих периодов составили  33870 руб.

На конец отчетного задолженность доходы будущих периодов составили 68870 руб.

Строка 650. Резервы предстоящих расходов

В группе статей "Резервы предстоящих расходов" отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств и прочее.

На конец отчетного года в Бухгалтерском балансе по отдельной статье отражаются остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

По строке 650 отражается сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

На начало отчетного периода резервы предстоящих расходов составили 9180 руб.

Стр.690= стр.610+ стр.620+стр.640+стр.650

Стр.690 (на начало отчетного периода): 118200 + 144530 + 33870 + 9180 = 305780 руб.

Стр.690 (на конец отчетного периода): 78200 + 456621 + 68870 = 603691 руб.

Строка 700. БАЛАНС

Стр.700 (на начало отчетного периода) = стр.490 + стр.590 + 690 = 487557 + 58200 + 305780 = 851537 руб.

Стр.700 (на конец отчетного периода) = стр.490 + стр.590 + 690 = 662632 + 58200 + 603691 = 1324523 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

формА №2 «Отчет о прибылях и убытках»

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6