Бугалтерский учет
- Объявление на взнос наличными представляется банку
при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные
товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других
предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает
квитанцию, которая служит оправдательным документом.
- Платежное поручение - это письменное распоряжение
плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.
Платежными поручениями рассчитываются по взносам в
бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета
работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и
последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения
выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со
дня выписки.
Платежное поручение принимается банком от плательщика
к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между
банком и владельцем счета.
При расчетах платежными поручениями документооборот
существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует
поставщику своевременного платежа.
Последовательность действий поставщика и получателя
при расчетах платежными поручениями приведена в схеме на рис.1.
Расчет платежными
поручениями.
1
поставщик ТМЦ,работы,услуги покупатель
выписка
выписка платежное
о зачисле- о
списании суммы поручение
нии суммы
5 4
2
платежное поручение
банк поставщика
3 банк покупателя
перечисление суммы
рис. 1
- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия
могут использовать аккредитивную форму расчетов.
При использовании этой формы расчетов покупатель
депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый
аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия
и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком
и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве,
необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.
Депонирование средств гарантирует плательщику
своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с
аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных
документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.
Порядок действий поставщика и плательщика при
использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.2.
Аккредитивная форма
расчетов.
4
поставщик отгрузка ТМЦ покупатель
документы
извещение
об отгрузке об
аккреди-
заявление на
тиве
аккредитив
5
3 1
банк
поставщика банк получателя
р/с
аккредитив
р/с
6 2
зачисление депонирование
средств
средств
рис. 2
- Платежные требования - поручения представляют собой
требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в
обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость
поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.
3.2 Методика учета кассовых операций.
Документация, используемая
при учете кассовых операций.
Первичная документация кассовых
операций:
n приходный кассовый ордер ;
n расходный кассовый ордер ;
n кассовая книга ;
n платежная ведомость ;
n журнал регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров.
Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому
ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу
квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного
кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после
получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа
кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру
хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам,
платежным ведомостям,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним
товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.
Расходные документы подписываются главным бухгалтером,
а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя
предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги,
гасятся штампом или надписью “оплачено”.
Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым
ордерам производится кассиром только в день их выписки.
3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету
и кассовых операций.
Выдача заработной платы.
В соответствии с избранной на
предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета
рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и
другие документы.
В бухгалтерии на основании
первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета
с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно-
платежную ведомость [приложение].
По расчетно - платежной
ведомости заработная плата выплачивается из кассы . По истечении трех дней,
отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной
платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].
Деньги на выплату заработной
платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения
наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за
2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.
Одновременно в банк
предоставляются платежные поручения [приложение]:
1) на перечисление налогов в бюджет
Расчет:
(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. -
заработная плата без вычета подоходного налога ;
14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный
налог.
2) в ПФ (28 % + 1%)
Расчет:
(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. -
начисленная заработная плата ;
(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;
14348/100 = 143 тыс. руб. ;
4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма
подоходного налога.
3) в ФСС (5.4 %)
Расчет:
14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.
4) в фонд занятости (2 %)
Расчет:
14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.
5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)
Расчет:
14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.
Деньги из банка забирает кассир
по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером
[приложение].
Расчеты с подотчетными лицами.
Основой для получения наличных в банке на
командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника
в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам -
смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в
бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов
производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным
кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из
командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах -
составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих
суммы расхода.
Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется
приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы
возмещается по расходному кассовому ордеру.
Реализация готовой продукции.
Производимая предприятием готовая продукция может
быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со
склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным
накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек
количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение]
и платежным требованием.
Отпущенная готовая продукция считается реализованной
или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции
подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу
предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером
[приложение].
Реализация продукции облагается налогом на добавленную
стоимость.
Расчет:
(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость
реализуемой продукции без учета НДС ;
7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация основных средств.
Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда
стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года.
Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств
(форма ОС-4).
Реализация основных средств облагается налогом на добавленную
стоимость.
Расчет:
(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость
реализуемых основных средств без учета НДС ;
5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация материалов.
В состав производственных
материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия, тара и т.д..
При отпуске со склада на предприятии применяется
документация:
n требование ;
n расходная накладная ;
n лимитно-заборная карта.
Реализация материалов облагается налогом на
добавленную стоимость.
Расчет:
(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов
без учета НДС ;
2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.
Расчет налога на добавленную стоимость.
1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая
перечислению в бюджет.
Таблица
1
Книга хозяйственных
операций.
|