Аудит расчетов

Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль. Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом (Ндоп):

[pic]

где Нфпр - фактическая сумма налога на прибыль;

Навпр - сумма авансовых платежей налога в течение квартала
(но не больше суммы, указанной в справке);

Суч - учетная ставка.

Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета

[pic]

где Дб - сумма, подлежащая возврату из бюджета.

Учет налога на прибыль ведется на счетах : дебет 99 «Прибыль и убытки», кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль предприятия». В соответствии с действующими нормативными документами бухгалтерская отчетность составляется исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, согласно которому продукция считается реализованной после перехода права собственности на нее к покупателю (т. е. по моменту ее отчуждения или, как принято говорить, по отгрузке).

Составление расчета по налогу на прибыль 000 «Регионтралснаб»:

1. По строке 1 показывается валовая прибыль предприятия, т. е. сумма прибыли, выявленная в виде сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (с учетом корректировки ) - 2 883 руб.

Данная сумма берется из строки 6 Справки к Расчету налога от фактической прибыли (6 607 руб. - 3 724 руб.)

2. По строке 2 отражаются доходы, подлежащие исключению из валовой прибыли в соответствии с п.4 Инструкции Госналогслужбы РФ № 37. В нашем примере отсутствуют.

3. По строке 3 отражаются льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно п. 4.6 Инструкции. В нашем примере отсутствуют.

4. По строке 4 отражаются сумма льгот по налогу на прибыль в соответствии с п. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым актам. При этом предприятием в качестве приложения к Расчету по налогу на прибыль при заполнении строки 4 должен быть составлен специальный расчет указанных льгот.

5. По строке 5 отражается сумма налогооблагаемой прибыли (строка 1 - строка 2 - строка 3 - строка 4 -расчета по налогу на прибыль): 2 883 руб.

6. По строке 6 указывается ставка налога на прибыль всего в %: 35%, в том числе: а) в федеральный бюджет - 11 % б) в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 19% в) в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 5%

7. По строке 7 показывается сумма налога на прибыль всего - 1009 руб., в том числе: - в федеральный бюджет - 317 руб. (стр.5 х стр. 6 «а»)
:100

- в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 548руб. (стр.5 х стр. 6 «б»): 100

- в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 144 руб. (стр.5 х стр. 6 «в») : 100

8. В строке 8 записывается сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа)), подлежащей взносу в бюджет и исключаемой из налога на прибыль. Эта строка заполняется только арендными предприятиями, арендующими государственное имущество. В нашем примере отсутствует.

9. По строке 9 показывается сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет за отчетный период (за 9 месяцев 2001г.) (строка 7 - строка 8)
(данные строки 9 совпадают с данными строки 7):

10. По строке 10 отражается сумма начисленных в отчетном периоде в бюджет платежей по налогу на прибыль, т. е. сумма налога от фактической прибыли, начисленная по расчету за 6 месяцев 2001г. - 341 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 107руб. в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 185 руб. в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 49 руб.

11. По строкам 11и 12 показывается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджет (либо возврату из бюджета) по итогам отчетного периода, т. е. (строка 9 - строка 10): в нашем случае к доплате по сроку на
03.11.2001

-в федеральный бюджет -210руб.

-в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 363 руб. в бюджеты районов, городов, и поселков и т.д. - 95 руб.

Форма расчета налога прибыль, а также справка и отчеты представлены в приложении № 4.

Следует отметить, что в связи с вступлением с 1 января 2002 года главы 25 НК РФ нормативными будут являться два метода определения доходов и расходов для исчисления налога на прибыль:

А) метод начислений - доходы учитываются в том периоде, в котором они были получены, а расходы -когда они были произведены. Данный метод во многом схож с методом определения выручки по «отгрузке».

Б) кассовый метод - его особенностью является то, что доходы
(расходы) учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором они были фактически получены (оплачены).

С начала 2002 года на предприятиях кроме бухгалтерского учета ( по отгрузке), необходимо вести налоговый учет с использованием регистров для исчисления налоговой базы налога на доходы.

В следствие этого с 2002 года в 000 «Регионтралснаб» была принята учетная политика для целей налогообложения ( в разрезе 25 главы) по методу начисления.

Таблица 1.4
|взимаются на всей территории Российской Федерации |
|НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
|(в соответствии с #M12293 0 901765862 24573 2929327695 4294960038 |
|1015782930 1097272549 3380049664 3172183004 3148164258главой 25 Налогового|
|кодекса Российской Федерации#S) |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 901765862 |
|901765862 |901765862 |901765862 |901765862 |7716947 353838200 4 |
|7715690 |7715691 |7716630 |7716945 |3665988674 2140077019 |
|408577368 |3840339214 |594938987 |594947443 |1406751650 4 |
|1595119892 |1135869455 |4201696418 |374203812 |1406751650Сроки |
|1406751650 |2063298628 |77 594943361|235398431 |уплаты#S |
|2822 |1135869455 |777719781 |374203812 | |
|4026518770 |3464 |2225 |77 | |
|996174789 |1406751669 |3214039683На|594947446 | |
|4171821207Пла|2822Объект |логовая |1229978460| |
|тельщики#S |налого-обло|база#S |Налоговый | |
| |жения#S | |период#S | |
|российские |прибыль, |денежное |Календар-н|налог уплачивается не |
|организации; |полученная |выражение |ый год |позднее срока, |
|иностранные |налогоплате|прибыли, | |установленного для |
|организации, |льщиком |определяемой|Отчетный |подачи налоговых |
|осуществляющи| |в |период |деклараций за |
|е свою | |соответствии| |соответствующий |
|деятельность | |со #M12293 0|первый |налоговый период |
|в Российской | |901765862 |квартал, |#M12293 3 901765862 |
|Федерации | |7715691 |полугодие |1265885411 7716949 |
|через | |3840339214 |и девять |594938987 1912042219 77|
|постоянные | |1135869455 |месяцев |408577368 3596155122 |
|представитель| |2063298628 |календарно|3154статьей 289#S |
|-ства и (или)| |1135869455 |го года |Кодекса. |
|получающие | |3464 | |См. также: #M12293 |
|доходы от | |1406751669 | |2 901765862 7716946 |
|источников в | |2822статьей | |1376109634 3359731583 |
|Российской | |247 | |1406751650 4 2963784191|
|Федерации. | |Кодекса#S, | |3280693583 77порядок |
| | |подлежащей | |исчисления налога и |
| | |налогообложе| |авансовых платежей#S; |
| | |нию | |#M12293 1 901765862 |
| | | | |1265885411 7716947 |
| | | | |353838200 4 3665988674 |
| | | | |2140077019 1406751650 |
| | | | |4сроки и порядок уплаты|
| | | | |налога и налога в виде |
| | | | |авансовых платежей#S; |
| | | | |#M12293 0 901765862 |
| | | | |7716948 2024542340 |
| | | | |3359731583 4 2140077019|
| | | | |1406751650 371217748 |
| | | | |2233143300особенности |
| | | | |исчисления и уплаты |
| | | | |налога |
| | | | |налогоплательщиком, |
| | | | |имеющим обособленные |
| | | | |подразделения#S |

Продолжение таблицы 1.4
|Размер |в том числе зачисляемой: |
|ставки, всего|в федеральный бюджет |в бюджеты |в местные |
|(%) | |субъектов |бюджеты |
| | |РФ#M12293 0 | |
| | |840000014 77 | |
| | |2354960187 | |
| | |1543068899 | |
| | |3446436194 | |
| | |1140302815 | |
| | |4294967294 | |
| | |3096722999 | |
| | |3844407738#S * | |
|24 |7,5 |14,5 |2,0 |

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов
Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции

Устанавливается законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы». Он действует на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности.

Таблица 1.5
|предельные размеры ставок определены законодательством РФ |
|взимаются по решению органов местного самоуправления |
|ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА |
|НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N |
|2118-1, письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам|
|и ценам, МФ РФ, ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176) |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Плательщики |Объект |Ставка (на все виды |Источник |Срок уплаты |
| |налогообло|целевых сборов по |уплаты | |
| |жения |совокупности) | | |
|юридические |фонд |не более 3% от |финансовые |устанавливается|
|лица |оплаты |годового фонда оплаты|результаты |представительны|
| |труда |труда, рассчитанного | |м и органами |
| | |исходя из | |власти |
| | |установленного | | |
| | |законом размера МРОТ | | |
| | |в год | | |
|физические | |не более 3% от 12-ти |средства | |
|лица | |кратного МРОТ в год |физических | |
| | | |лиц | |

Учет налога (сбора) на содержание милиции включается в состав операций расходов (дебет счета 91/2 «Прочие расходы» кредит счета 68
«Расчеты с бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции».

Пример расчета целевого сбора на содержание милиции 000
«Регионтралснаб»:

1) Используя табель, рассчитывается среднесписочная численность работающих за отчетный период (Постановление Госкомстата РФ от
07.12.98 № 121, Инструкция от 17.09.87 №17-10-03-70 утверждена с 01.01.99):

Средняя численность занятых работников за отчетный период (число отработанных человекодней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце).

2) Высчитывается фонд заработной платы :

МРОТ х среднесписочная численность работников в отчетном периоде х кол- во месяцев отчетного периода МРОТ - 100 руб ( с 1 июля 2001
Федеральный Закон от 19.06.2000 №82 -ФЗ)

ФЗП = 10Оруб х 4 х 9 мес = 3 600 руб

3) ставка целевого сбора 3%, исчисленная сумма сбора

[pic]

Бланк расчета целевого сбора на содержание милиции представлен в приложении № 5.

1.1.6 Налог на доходы физических лиц

Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в виде удержанных сумм в соответствии с настоящим законодательством. Учитывается на дебете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», кредите 68 «Налог на доходы физических лиц».

Таблица#G0 1.6
| НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|(в соответствии с #M12293 0 901765862 24571 2929327695 4294960038 |
|2528866279 712216937 4292493590 24571 1265885411главой 23 Налогового |
|кодекса Российской Федерации#S) |
|с 1 января 2002 года |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Налогоплатель-щи|Объект |Налоговая база |Налоговый |Срок |
|ки |налого-обложения| |период |уплаты: |
|физические лица,|доход, |определяется |#M12293 0 |#M12293 1 |
|являющиеся |полученный |отдельно по |901765862 |901765862 |
|#M12293 0 |#M12293 1 |каждому виду |7714748 |7715062 |
|901714421 |901765862 77 |доходов, в |594947443 |2024542340 |
|3967316025 |4291814449 |отношении |374203812 |3359731583 |
|217114040 |3214039683 |которых |594947446 |1406751650 |
|4257893743 |4241973515 |установлены |1229978460 |1243808448 |
|2753282415 |3380049691 6 |различные |2322737997 |2740078180 |
|2697443001 |2505789184 |налоговые |1929582047 |1376109634 |
|2483551668 |3154от |ставки: |4294871840к|4налого- |
|3967316025 |источников в | |алендар-ный|выми |
|217114040налогов|Российской | |год#S |агентами#S;|
|ыми резидентами |Федерации#S и | | | |
|Российской |(или) #M12293 0 | | |#M12293 0 |
|Федерации#S |901765862 78 | | |901765862 |
| |4291814449 | | |7715063 |
| |3214039683 | | |2024542340 |
| |4241973515 | | |3359731583 |
| |3380049691 2827 | | |403950332 |
| |2813148557 6от | | |1406751650 |
| |источников за | | |3734151384 |
| |пределами | | |3205822600 |
| |Российской | | |4индивидуал|
| |Федерации#S | | |ьными |
| | | | |предпри-ним|
| | | | |ателями и |
| | | | |другими |
| | | | |лицами, |
| | | | |занимаю-щим|
| | | | |ися частной|
| | | | |практикой#S|
| | | | |; |
|физические лица,|#M12293 0 | #M12293 4 | | |
|получающие |901765862 77 |901765862 | |#M12293 0 |
|#M12293 0 |4291814449 |7714743 | |901765862 |
|901765862 77 |3214039683 |2024542340 | |7715064 |
|4291814449 |4241973515 |2054173439 | |2024542340 |
|3214039683 |3380049691 6 |4257889665 | |3359731583 |
|4241973515 |2505789184 |4201696445 | |1406751650 |
|3380049691 6 |3154доход, |1088328 | |4294967294 |
|2505789184 |полученный от |1102504360 | |1336436760 |
|3154доходы от |источников в |2505793570при | |4204066907 |
|источников, |Российской |получении | |2156333762в|
|расположенных в |Федерации#S |доходов в | |отношении |
|Российской | |натуральной | |отдельных |
|Федерации#S, не | |форме#S;#S#S#S | |видов |
|являющиеся | |#M12293 3 | |доходов#S. |
|налоговыми | |901765862 | | |
|резидентами | |7714744 | | |
|Российской | |2024542340 | | |
|Федерации | |2054173439 | | |
| | |4257889665 | | |
| | |4201696445 | | |
| | |1088328 | | |
| | |1102504360 | | |
| | |2505793570при | | |
| | |получении | | |
| | |доходов в виде | | |
| | |материальной | | |
| | |выгоды#S; | | |
| | |#M12293 2 | | |
| | |901765862 | | |
| | |7714745 | | |
| | |2024542340 | | |
| | |2054173439 | | |
| | |4257889665 | | |
| | |4201696445 3464 | | |
| | |1759569728 | | |
| | |391561479по | | |
| | |договорам | | |
| | |страхования и | | |
| | |договорам | | |
| | |негосударственно| | |
| | |го пенсионного | | |
| | |обеспечения#S; | | |
| | |#M12293 1 | | |
| | |901765862 | | |
| | |7714746 | | |
| | |2024542340 | | |
| | |2140077019 | | |
| | |1406751650 2822 | | |
| | |3249723079 | | |
| | |3967316041 | | |
| | |691446доходы от | | |
| | |долевого участия| | |
| | |в организаций#S;| | |
| | | | | |
| | |#M12293 0 | | |
| | |901765862 | | |
| | |7714747 | | |
| | |2024542340 | | |
| | |2054173439 | | |
| | |2505793570 | | |
| | |4204066907 | | |
| | |1789787197 | | |
| | |1853649203 | | |
| | |2323509361доходы| | |
| | |отдельных | | |
| | |категорий | | |
| | |иностранных | | |
| | |граждан#S. | | |

Продолжение таблицы 1.6
|Виды дохода |Ставка |
| |налога, % |
|Доходы, за исключением приведенных ниже |13 |
| | |
| |35 |
|Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых | |
|конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,| |
|работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в #M12293| |
|0 901765862 24576 3249723079 2827 1702394093 2422330468 | |
|1588534835 2589484307 3464пункте 28 статьи 217 Налогового | |
|Кодекса Российской Федерации#S | |
| | |
|Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в |35 |
|части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 | |
|446519087 2521295391 3137849354 2589484307 3464 1759569728 | |
|3375911424пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской | |
|Федерации#S | |
| | |
|Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы,|35 |
|рассчитанной исходя из трех четвертых действующей #M12291 | |
|842100048ставки рефинансирования Центрального банка Российской | |
|Федерации#S, в течение периода, за который начислены проценты, | |
|по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов,| |
|внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по | |
|вкладам в иностранной валюте, а также процентные доходы по | |
|срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на | |
|срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, | |
|рассчитанной исходя из действующей #M12291 842100048ставки | |
|рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в | |
|течение периода, за который начислены проценты | |
| | |
|Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками |35 |
|заемных средств в части превышения размеров, указанных в | |
|#M12293 0 901765862 78 4292900552 1102504360 371217748 | |
|3249723052 4294967294 4233443393 1840825149пункте 2 статьи 212 | |
|Налогового Кодекса Российской Федерации#S | |
| | |
|Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися |30 |
|налоговыми резидентами Российской Федерации | |
| | |
|Доходы от долевого участия в деятельности организаций, |6 |
|полученные в виде дивидендов | |

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда работников ООО «Регионтралснаб» в пользу бюджета удерживается подоходный налог:

1. Из начисленной заработной платы производят стандартные вычеты такие как: необлагаемый минимум дохода в размере 400 руб., расходы на содержание одного ребёнка - 300 руб., а также налоговые вычеты, предусмотренные в п.2.3 ст. 221 НК РФ.

Работнику начислено за октябрь 11139,84руб. - 4000,00 руб. общая сумма вычетов с начала года (необлагаемый минимум дохода с начала года) = =
7139,84 руб. - этим определяют налоговую базу.

2. Из полученной налоговой базы исчисляют налог на доходы физических лиц 7139,84 х 13% = 928,18 руб.

Индивидуальные налоговые карточки заполняются на основании расчетно- платежной документации с начала года нарастающим итогом (см. Приложение №
6).

1.1.7 Единый социальный налог

С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в пользу физических лиц (работников и иных), не только в целях исчисления налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого социального налога.

Единый социальный налог взимается на всей территории Российской федерации. Учет единого социального налога (взноса) ведется по дебету счетов: 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета
1,2,3.

Таблица 1.7
| (в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24572 2424856031 |
|3170497103 2929327695 3587537933 24572 1265885411главой 24 Налогового |
|кодекса Российской Федерации#S) |
|с 1 января 2002 года |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|#M12293 1 |#M12293 1 |#M12293 0 |Налоговый |Срок |
|901765862 7715375|901765862 7715376|901765862 7715377|период |уплаты |
|408577368 77 |3840339214 |594938987 | | |
|1595119892 |1135869455 77 |4201696418 | | |
|1406751650 |2063298628 |7715377 77 | | |
|4171821207 |1135869455 2225 |594938987 | | |
|4294967294 |371217738Объект |4201696418 | | |
|4241973515Налогоп|налогообложения#M|371217738Налогова| | |
|лательщики#S |12293 0 842100168|я база#S | | |
| |78 768331651 | | | |
| |1737186395 2827 | | | |
| |3096716597 | | | |
| |3825778756 | | | |
| |1135869455 | | | |
| |32243094#S#S | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6