Анализ состояния учета и качества на примере финансово-хозяйственной деятельности ОАО КЭПСП ВФСО Динамо Киров

Таблица 1 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 1998 год

тыс.руб.

|АКТИВ |Наначало года|Наконец года|
|Текущие активы - всего | | |
| | | |
| |1678 |2441 |
|В том числе: денежные средства и краткосрочные | | |
| |15 |19 |
|финансовые вложения | | |
| дебиторская задолженность|601 |754 |
| | | |
| запасы и затраты |1062 |1668 |
|Иммобилизованные средства |7703 |4428 |
|Итого имущества (баланс) |9382 |6869 |
| ПАССИВ |Наначало года|Наконец года|
|Текущие обязательства - всего |1813 |2 731 |
|В том числе: кредиторская задолженность и |1813 |2731 |
|краткосрочные финансовые вложения | | |
| краткосрочные кредиты и |- |- |
|займы | | |
|Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные |- |- |
|пассивы) | | |
|Собственный капитал |7568 |4138 |
|Итого источников (баланс) |9 382 |6869 |
Таблица 2 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 1999 год

тыс.руб.
| |На начало |На конец года|
|АКТИВ |года | |
|Текущие активы - всего | | |
| |2441 |3761 |
|В том числе: денежные средства и краткосрочные |19 |56 |
| | | |
|финансовые вложения | | |
| дебиторская |754 |1294 |
|задолженность | | |
| запасы и затраты |1668 |2411 |
|Иммобилизованные средства |4428 |4249 |
|Итого имущества (баланс) |6869 |8010 |
| ПАССИВ |На начало |На конец года|
| |года | |
|Текущие обязательства - всего |2731 |4314 |
|В том числе: кредиторская задолженность и |2731 |4314 |
|краткосрочные финансовые вложения | | |
| краткосрочные кредиты и |- |- |
|займы | | |
|Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные |- |- |
|пассивы) | | |
|Собственный капитал |4138 |3696 |
|Итого источников (баланс) |6869 |8010 |

Таблица 3 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 2000год

тыс.руб.
| |На начало |На конец года|
|АКТИВ |года | |
|Текущие активы - всего |3761 |7030 |
|В том числе: денежные средства и краткосрочные |44 |34 |
| | | |
|финансовые вложения | | |
| дебиторская |1242 |1883 |
|задолженность | | |
| запасы и затраты |2475 |5113 |
|Иммобилизованные средства |4249 |4310 |
|Итого имущества (баланс) |8010 |11340 |
| ПАССИВ |На начало |На конец года|
| |года | |
|Текущие обязательства - всего |4314 |6685 |
|В том числе: кредиторская задолженность и |4314 |6185 |
|краткосрочные финансовые вложения | | |
| краткосрочные кредиты и |- |500 |
|займы | | |
|Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные |- |- |
|пассивы) | | |
|Собственный капитал |3696 |4655 |
|Итого источников (баланс) |8010 |11340 |

Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, для исследования структуры и динамики состояния запасов и затрат используется таблица, построенная на основе данных раздела 2 актива баланса.

Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики финансового состояния предприятия и его изменения проанализируем структуру и динамику имущества и обязательств за
2000 год. Данный анализ проводится в таблицах 4, 5.

Таблица 4 - Состав и структура активов предприятия и их динамика за 2000 год

| АКТИВ БАЛАНСА |На начало |Наконец года|Абсолют|Темп |
| |года | |ное |роста |
| | | |отклоне| |
| | | |ние, |% |
| | | |тыс.руб| |
| | | |. | |
| | | %| тыс.| %| | |
| |тыс.| | | | | |
| | |к |руб. |к | | |
| |руб.|итогу| |итогу| | |
|Текущие активы - всего |3761|46,95|7030 |61,99|3269 |186,92 |
| | | | | | | |
|В т.ч.: денежные средства и |44 |0,55 |34 |0,30 |-10 |77,27 |
|краткосрочные фин.вложения | | | | | | |
| дебиторская |1242|15,51|1883 |16,60|641 |151,61 |
|задолженность | | | | | | |
| запасы и затраты |2475|30,89|5113 |45,09|2638 |206,59 |
|Иммобилизованные средства |4249|53,05|4310 |38,01|61 |101,444|
| | | | | | |4 |
|Итого имущества |8010|100,0|11340|100,0|3330 |141,57 |
| | | | | | | |

При общем анализе статей актива баланса мы видим, что имущество, находящееся в распоряжении предприятия за отчетный период увеличилось на 41,57% или на 3330 тысяч рублей и составило к концу периода
11340 тысяч рублей. Это повышение было обусловлено в основном увеличением запасов и затрат. Темп роста этой статьи актива баланса составил 206,59%, т.е. запасы и затраты увеличились за отчетный период в два раза и составили к концу года 2638 тысяч рублей.

По остальным статьям актива баланса, кроме денежных средств и краткосрочных финансовых условий, так же наблюдалось увеличение средств.
Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 61 тысячу рублей и составили к концу периода 4310 тысяч рублей; дебиторская задолженность увеличилась на 51,61%.

Объясняется увеличение дебиторской задолженности в основном тем, что увеличилась задолженность покупателей и заказчиков и увеличился объем отгрузки товаров покупателям.

В общем объеме текущие активы предприятия за отчетный период были увеличены на 86,92% в основном за счет статей запасы и затраты, дебиторская задолженность.

Таблица 5 - Состав и структура капитала предприятия и их динамика за 2000 год

| |На начало |На конец |Абсол|Темп |
| |года |года |ютное|роста |
|ПАССИВ БАЛАНСА | | |откло| |
| | | |нение|% |
| | | |, | |
| | | |тыс. | |
| | | |руб | |
| | | %| тыс.| %| | |
| |тыс.| | | | | |
| | |к |руб. |к | | |
| |руб.|итогу| |итогу| | |
|Текущие обязательства - всего |4314|53,86|6685 |58,95|2371 |154,96|
| | | | | | | |
|В т.ч.:кредиторская задолженность и |4314|53,86|6185 |54,54|1871 |143,37|
|пр. краткосрочные пассивы | | | | | | |
| краткосрочные кредиты и |- |- |500 |4,41 |500 |- |
|займы | | | | | | |
|Долгосрочный заемный капитал |- |- |- |- |- |- |
|(долгосрочные пассивы) | | | | | | |
|Собственный капитал |3696|46.14|4655 |41,05|959 |125,95|
| | | | | | | |
|Итого источников |8010|100,0|11340|100,0|3330 |141,57|
| | | | | | | |

Анализ статей пассива баланса дает нам информацию о том, что предприятие за отчетный период увеличило свою кредиторскую задолженность на
43,47% или на 1871 тысячу рублей. Значительно увеличилась задолженность предприятия перед внебюджетными фондами (по социальному страхованию и обеспечению) на 629 тысяч рублей; перед бюджетом на 386 тысяч рублей. Также увеличились такие элементы кредиторской задолженности, как: авансы полученные - на 334 тысячи рублей, по оплате труда - на 155 тысяч рублей, поставщики и подрядчики - на 76 тысяч .рублей, и прочие кредиторы - на 3 тысячи рублей.

За отчетный период предприятие привлекло заемные средства в сумме
500 тысяч рублей. В целом текущие обязательства увеличились на 54,96%.
Предприятие увеличило свой собственный капитал на 25,95%.

Рассмотрим финансовый анализ ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо», целью которого является -получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лица, непосредственно не работающие на данном предприятии, но заинтересованные в его финансовом состоянии (например, кредиторы, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторы, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов; вкладчики и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).

3.3 Финансовый анализ коэффициентов

3.3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за
2000 год следующей важной задачей финансового анализа является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Для этого нужно проанализировать состояние запасов и затрат по состоянию на 2000 год, рассмотренное в таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура запасов и затрат за 2000 год

| | Абсолютные | | |
| |величины, |Удельные веса,|Изменения |
| |тыс.руб. | | |
| | |% | |
|ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ | | | |
| | | | |
| |На |На |На |На | В | |
| |начало|конец|начало|конец |абсолютных | |
| | | | |года |величинах |% |
| |года |года |года | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|Сырье, материалы и другие |677 |1721 |28,08 |34,38 |1044 |154,2|
|аналогичные ценности | | | | | |1 |
|Затраты в незавершенном |93 |172 |3,86 |3,44 |79 |84,95|
|производстве | | | | | | |
|Готовая продукция и товары|1640 |3083 |68,02 |61,60 |1443 |87,99|
|для перепродажи | | | | | | |
|Расходы будущих периодов |1 |29 |0,04 |0,58 |28 |2800 |
|Итого запасов и затрат |2411 |5005 |100,00|100,00|2594 |107,5|
| | | | | | |9 |

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в запасах и затратах имеет готовая продукция и товары для перепродажи. К концу 2000 года по сравнению с началом значение этой статьи увеличилось на 1443 тыс. руб., или примерно на 87,99%. Также увеличилась доля сырья, материалов и аналогичных ценностей.

Сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования.
Данные по ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за три года сводятся в таблицу 7.

Согласно данной таблице предприятие в 1998, 1999 году находилось в положении, которое можно охарактеризовать как нестабильное. В
2000 году предприятие улучшило свое финансовое положение.

Таблица 7 -Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования тыс. руб.
| ПОКАЗАТЕЛИ |1998 |1999 |Изменение |2000|Изменение |
| |год |год |за год |год |за год |
|Источники собственных средств |4138 |3696 |-442 |4655|959 |
| | | | | | |
|Внеоборотные активы |4428 |4249 |-179 |4310|61 |
| | | | | | |
|Наличие (отсутствие) собственных |-290 |-553 |-263 |345 |898 |
|оборотных средств | | | | | |
|Долгосрочные кредиты и заемные |0 |0 |0 |0 |0 |
|средства | | | | | |
|Наличие (отсутствие) собственных |-290 |-553 |-263 |345 |898 |
|оборотных средств с учетом | | | | | |
|долгосрочных кредитов и заемных | | | | | |
|средств | | | | | |
|Краткосрочные кредиты и заемные |0 |0 |0 |500 |500 |
|средства | | | | | |
|Общая величина основных источников |-290 |-553 |-263 |845 |1398 |
|средств для формирования запасов и | | | | | |
|затрат | | | | | |
|Общая величина запасов и затрат |1668 |2411 |743 |5005|2594 |
|Излишек (недостаток) собственных |-1958|-2964|-1006 |5350|8314 |
|оборотных средств для формирования| | | | | |
|запасов и затрат | | | | | |
|Излишек (недостаток) собственных |-1958|-2964|-1006 |5005|7969 |
|оборотных и долгосрочных заемных | | | | | |
|средств для формирования запасов и | | | | | |
|затрат | | | | | |
|Излишек (недостаток) общей величины|-1958|-2964|-1006 |5505|8469 |
|основных источников средств для | | | | | |
|формирования запасов и затрат | | | | | |

На конец 1998 года предприятие испытывало большой недостаток собственных оборотных средств (290 тыс. руб.), который увеличился в 1999 году почти в 2 раза (на конец 1999 года -553 тыс. руб.). В 2000 году собственные оборотные средства возросли на 898 тыс. руб. и составили 345 тыс. руб.

Недостаток средств для формирования запасов и затрат на начало 1998 года составил 1958 тысяч рублей. На начало 1999 года ситуация изменилась в худшую сторону и недостаток средств составил уже 2964 тысяч рублей. На начало 2000 года ситуация улучшилась – появился излишек общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат средств и составил 5505 тысяч рублей.

Данная ситуация объясняется несколькими причинами: во-первых, на протяжении 1998,1999 годов внеоборотные активы превышали источники собственных средств, при чем как те, так и другие имели тенденцию к снижению; во- вторых, предприятие не привлекало ни долгосрочные, ни краткосрочные кредиты и займы. В 2000 году источники собственных средств превысили внеоборотные активы, предприятие привлекало краткосрочные кредиты и займы в сумме 500 тысяч рублей.
В соответствии с полученными результатами тип финансовой устойчивости – неустойчивое состояние.

Помимо уже проведенного анализа финансовую устойчивость можно характеризовать с помощью коэффициентов финансовой устойчивости, приведенных в таблице 8.

Таблица 8-Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО КЭПСП

ВФСО «Динамо» в долях единицы
| |Оптима-л|1998|1999|Измен|2000|Измене|
|ПОКАЗАТЕЛИ |ьное | | |ение | |ние за|
| |значение|год |год |за |год | |
| | | | |год | |год |
|Коэффициент автономии |>= 0,5 |0,60|0,46|-0,14|0,41|-0,05 |
|(независимости) | | | | | | |
|Коэффициент финансовой зависимости |0,1 |-0,1|-0,1|-0,03|0,05|0,2 |
|собственными оборотными средствами | |2 |5 | | | |
|Коэффициент покрытия инвестиций |0,85-0,9|0,60|0,46|-0,14|0,41|-0,05 |
| |0 | | | | | |
|Коэффициент маневренности |0.3-0.5 |-0,0|-0,1|-0,08|0,07|0,22 |
|собственного капитала | |7 |5 | | | |
|Коэффициент соотношения текущих |>п.3 |0,55|0,89|0,33 |1,63|0,74 |
|активов и иммобилизованных средств | | | | | | |

Уровень финансовой независимости предприятия характеризуется удельным весом собственных средств в общей величине капитала. Так если на конец 1998 года 60% имущества ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» принадлежало собственникам, и это свидетельствовало о благоприятной финансовой ситуации, то к концу 2000 года собственникам принадлежало лишь 41% имущества.
Соответственно, 40% имущества в 1998 году являлись заемными средствами, а в
2000 году - уже 59% заемных средств в общей величине капитала. Таким образом, соотношение заемных и собственных средств соответствует оптимальному уровню в 1998 году (0,66), намного выше оптимального значения в 1999 году (1,17) и еще увеличилось в 2000 году до 1,44. Это означает, что к концу 2000 года на 1000 рублей собственного капитала приходилось 1440 рублей заемного капитала. Ситуация объясняется резким ростом кредиторской задолженности. Следовательно финансовая ситуация ухудшилась.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении 1998,1999 годов имеет отрицательное значение, далекое от оптимального, в 2000 году Коэффициент достиг положительного значения за счет увеличения запасов и составил 0,05.

Коэффициент покрытия инвестиции к концу 2000 года резко упал почти в 1,5 раза, что свидетельствует о слабой финансовой устойчивости ОАО
КЭПСП ВФСО" «Динамо», т.к. предприятие не обладает достаточными средствами для покрытия инвестиций.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 1998,1999 году катастрофически низкий и имеет отрицательное значение по каждому году, это означает отрицательную мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения, то есть собственный капитал не используется для финансирования текущей деятельности (не находится в обороте), а полностью вложен во внеоборотные активы. В 2000 году значение коэффициента маневренности собственного капитала выросло до значения близко к оптимальному ( 0,22 ).

Коэффициент соотношения текущих и иммобилизованных активов в
1998, 1999 годах не удовлетворяет условию превышения над коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, что свидетельствует о неспособности предприятия покрыть свои обязательства. В 2000 году коэффициент соотношения текущих и иммобилизованных активов превысил коэффициент соотношения заемных и собственных средств, что свидетельствует о способности предприятия покрыть свои обязательства.

3.3.2 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия

Дальнейшим этапом проведения финансового анализа является анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Ликвидность предприятия (иногда говорят о ликвидности баланса предприятия) наиболее полно характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности.

Платежеспособность предприятия (т.е. возможность своевременного погашения своих платежных обязательств наличными денежными средствами) - один из показателей, характеризующий финансовое состояние предприятия.

Для этого первоначально необходимо сгруппировать активы и пассивы предприятия по степени ликвидности:
-Группа A1: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

-Группа А2: краткосрочная дебиторская задолженность;
-Группа А3: запасы, затраты и прочие оборотные активы;
-Группа А4: внеоборотные средства и долгосрочная дебиторская задолженность;
-Группа П1: кредиторская задолженность;
-Группа П2: краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;
-Группа П3: долгосрочные заемные средства и пассивы;
-Группа П4: капитал и резервы.

Данная группировка имущества ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» представлена в таблице 9.

Таблица9 - Разделение активов и пассивов ОАО КЭПСП ВФСО

«Динамо» для определения ликвидности баланса

| АКТИВ |1998 год|1999 год|2000 год|
| | | | |
|Наиболее ликвидные активы - группа A1 |17 |44 |34 |
|Быстро реализуемые активы - группа А2 |56 |156 |431 |
|Медленно реализуемые активы - группа А3 |2332 |3496 |6457 |
|Трудно реализуемые активы - группа А4 |4428 |4249 |4310 |
|Баланс |6833 |7945 |11232 |
| ПАССИВ |1998 год|9991год |2000 год|
| | | | |
|Наиболее срочные пассивы - группа П1 |2731 |4314 |6185 |
|Краткосрочные пассивы - группа П2 |0 |0 |500 |
|Долгосрочные пассивы - группа П3 |0 |0 |0 |
|Постоянные или устойчивые пассивы - группа П4 |4102 |3631 |4547 |
|Баланс |6833 |7945 |11232 |

Для обеспечения нормальной ликвидности баланса должны выполняться следующие условия: первые три группы активов должны соответственно превышать первые три группы обязательств, а четвертая группа активов должна быть меньше четвертой группы пассивов.

Для конкретной ситуации в 1998,1999 годах не все условия выполнялись: первая группа активов была меньше первой группы обязательств, а четвертая группа активов превышала четвертую группу пассивов. Поэтому ОАО
КЭПСП ВФСО «Динамо» можно назвать недостаточно платежеспособным предприятием, а его баланс несоответствующим нормальной ликвидности. В2000 году ситуация изменилась: первые три группы активов соответственно превышают первые три группы обязательств, а четвертая группа активов меньше четвертой группы пассивов. Баланс соответствует нормальной ликвидности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13