Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния
p> Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек
сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в
снижении удельного веса работников производства в среднесписочной
численности работающих на 0,5%. В результате потери в объеме
Таблица 17
Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... -
200... гг.
|№ п/п| П о к а з а т е л и |Единица |Прошлый |Отчетный|Абсолютное |Темп роста,|
| | |измерения |год | |отклонение | |
| | | | |год | |% |
|А |Б |В |1 |2 |3=2 - 1 |4=2 : 1 х |
| | | | | | |100 |
|1 |Объем товарной продукции |тыс.руб. |10545,7 |3639,7 |-6906,0 |34,5 |
|2 |Материальные затраты на производство продукции |тыс.руб. |4102,0 |1307,0 |-2795,0 |31,9 |
|3 |Материалоотдача (стр.1 : стр.2) |руб. |2,57 |2,78 |0,21 |108,2 |
|4 |Среднесписочная численность работающих, всего |чел. |777 |331 |-446 |42,6 |
|5 |В том числе работников производства |чел. |703 |298 |-405 |42,4 |
|6 |Удельный вес работников производства в |% |90,5 |90,0 |-0,5 |х |
| |среднесписочной численности работающих (стр.5 : | | | | | |
| |стр.4) х 100 | | | | | |
|7 |Среднегодовая выработка одного работающего |тыс.руб. |13,6 |11,0 |-2,6 |81,0 |
| |(стр.1 : стр4) | | | | | |
|8 |Среднегодовая выработка одного работника |тыс.руб. |15,0 |12,2 |-2,8 |81,4 |
| |производства (стр.1 : стр.5) | | | | | |
|9 |Среднегодовая стоимость основных средств |тыс.руб. |48075,5 |36871,0 |-11204,5 |76,7 |
|10 |Фондоотдача (стр.1 : стр.9) |руб. |0,22 |0,099 |-0,121 |45,0 |
|11 |Средства, направленные на потребление |тыс.руб. |1798,6 |1788,4 |-10190 |99,4 |
|12 |В том числе в расчете на одного работника |тыс.руб. |2,3 |5,4 |+3,1 |233,4 |
| |предприятия | | | | | |
| |(стр.11 : стр.4) | | | | | |
|13 |Комплексный показатель эффективности |% |х |х |х |78,1 |
| |хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10) : 3 | | | | | |
товарной продукции составили 24,8 тыс.руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем
выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась
в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно
характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было
направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на
потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся
негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает
дальнейший рост инфляционных процессов.
Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе,
наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за
указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной
продукции в сумме 4461,4 тыс.руб. (-0,121х36871). Таким образом,
анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих
свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов
производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности
(таблица 18).
Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило
прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб.
Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным
результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в
этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был
получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия
прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной
деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего
года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная
причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на
производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6%
превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем
году это превышение составиляло лишь 13,2%. Как следствие значительного
превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня
убыточности продаж.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности
до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что
неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту
затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть
изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.
Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике
наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем,
что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной
рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем
в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2,8 раза. В 2 и
2,3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления
на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой
труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают
темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную
политику руководства по формированию затрат.
Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли.
Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на
прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между
налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до
налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных
санкций в бюджет и внебюджетные фонды.
Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в
связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец
анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в
формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс.руб., что привело к
неустой-
Таблица 18
Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за
200... - 200... гг.
|№ п/п| П о к а з а т е л и |Единица |Прошлый |Отчетный|Абсолютное |Темп роста,|
| | |измерения |год | |отклонение | |
| | | | |год | |% |
|А |Б |В |1 |2 |3=2 - 1 |4=2 : 1 х |
| | | | | | |100 |
| |Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 |тыс. руб. |3216,4 |4534,0 |1317,6 |141,0 |
| |стр.010) | | | | | |
| |Затраты на производство и продажу продукции |тыс. руб. |3641,1 |8325,0 |4683,9 |228,6 |
| |(ф.2 стр.020+стр.030+стр.040) | | | | | |
| |Уровень себестоимости (стр.2 : стр.1 х 100) |% |113,2 |183,6 |70,4 |х |
| |Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или |тыс. руб. |424,7 |3791,0 |3366,3 |892,6 |
| |(ф.2 стр.050) | | | | | |
| |Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100) |% |13,2 |83,6 |70,4 |х |
| |Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 |тыс. руб. |398,8 |1374,8 |976,0 |344,7 |
| |+стр.090) | | | | | |
| |Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100) |тыс. руб. |17232,8 |942,2 |-16290,6 |5,5 |
| |Внереализационные доходы (ф.2 стр.120) |тыс. руб. |209,2 |7728,8 |7519,6 |3694,5 |
| |Внереализационные расходы (ф.2 стр.130) |тыс. руб. |1402,2 |1750,4 |348,2 |124,8 |
| |Прибыль (убыток) до налогообложения | тыс. руб.|-18451,7|2620,0 |21071,7 |х |
| |(стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140)| | | | | |
| |Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные |тыс. руб |— |2620,0 |2620,0 |— |
| |платежи (ф.2 стр.150) | | | | | |
| |Прибыль (убыток) от обычной деятельности | |-18451,7|- |18451,7 |х |
| |(стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160) | | | | | |
| |Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 | |- |- |- |- |
| |стр.170-стр.180) | | | | | |
| |Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2|тыс. руб. |-18451,7|- |18451,7 |х |
| |стр.190) | | | | | |
| |Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100 |% |-573,7 |- |573,7 |х |
Таблица 19
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения
Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции по АО КИСК за 200... - 200... гг.
|№ |Статьи затрат |Прошлый год |Отчетный год |Абсолютное отклонение|Темп |
| | | | | |роста, |
|п/| |сумма в |уровень в |сумма в |уровень в |по сумме |по уровню |% |
|п | |тыс. руб. |% |тыс. руб. |% |тыс. руб. |в % | |
| | | |к выручке | |к выручке | | | |
|1 |Материальные затраты |880,5 |27,4 |1314,2 |29,0 |433,7 |1,6 |149 |
|2 |Затраты на оплату труда |887,8 |27,6 |1798,3 |39,7 |910,5 |+12,1 |202,6 |
|3 |Отчисления на социальные нужды|279,6 |8,7 |633,3 |14,0 |353,7 |5,3 |226,5 |
|4 |Амортизация основных средств |105,8 |3,3 |457,9 |10,1 |352,1 |6,8 |432,8 |
|5 |Прочие затраты |1487,4 |46,2 |4121,3 |90,8 |2633,9 |44,6 |277,1 |
|6 | ИТОГО |3641,1 |113,2 |8325,0 |183,6 |4683,9 |70,4 |228,6 |
чивому финансовому состоянию организации.
Согласно данным таблицы 22, наблюдается некоторый рост деловой
активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения
активов на 32,8%, рентабельность активов – на 39,7%. Однако в связи с
нерациональным использованием прибыли рентабельность активов
равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году,
руководству АО КИСК необходимо осуществить комплекс мер по улучшению
финансового результата, особенно по основной деятельности.
Согласно данным таблицы 23, вырисовывается крайне неудовлетворительная
структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных
показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего
следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало
года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность,
которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от
основной деятельности приобрела угрожающие размеры.
Во-вторых, к концу года значительно (на 40,0%) снизился коэффициент
автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков
значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до
нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год, АО
КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году
предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем
коэффициент необеспеченности вырос в 9,7 раза к концу года. Указанный факт был обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных
средств, а с другой ( увеличением на 25,7% оборотных активов. В любом
случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все
оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства
краткосрочного характера увеличились в 3,4 раза, что значительно превышает
рост дебиторской задолженности (3,3%).
Таблица 21
Формирование показателей уплотненного аналитического баланса
АО КИСК за 200... - 200... гг.
| №| П о к а з а т е л и |На начало года |На конец года |
|п/| |расчет |величина, |расчет |величина,|
|п | | |тыс. руб. | | |
| | | | | |тыс. руб.|
|1 |Внеоборотные активы (стр.190 + стр.230 ), |59260,1 + 0 |59260,1 |39712,2 + 0 |39712,2 |
| | | | | | |
|1.|в т.ч. | | | | |
|1 |Основные средства и нематериальные активы |59221,3 + 0 |59221,3 |39677,8 + 0 |39677,8 |
| |(стр.110+стр.120) |3891,0 |3891,0 |4393,8-1,5-0 |4392,3 |
|2 |Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230) |2863,6 + 39,3 |2902,9 |2794,7 - 1,5 + |3386,9 |
|2.|Материальные запасы |971,4 |971,4 |593,7 |1003,4 |
|1 |(стр.210-стр.216+стр.220) |16,7 + 0 |16,7 |1003,4 |2,0 |
|2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | |2,0 + 0 | |
|2 |Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260) | | | | |
|2.| | | | | |
|3 | | | | | |
|3 |ИТОГО имущества |59260,1+3891,0 |63151,1 |39712,2+4392,3 |44104,5 |
|4 |Собственный капитал (стр.490 - стр.216 + | | | | |
|5 |стр.640 + стр.650) |76111,2 - 18451,7 |57659,5 |44068,9 - 1,5 - |25615,7 |
|6 |Обязательства долгосрочного характера |— |— |19451,7 |— |
| |(стр.590) |5491,6 |5491,6 |— |18488,8 |
| |Обязательства краткосрочного характера | | |18488,8 | |
| |(стр.690 - стр.640 - стр.650 ) | | | | |
|7 |ИТОГО источников формирования имущества |57659,5 + 5491,6 |63151,1 |25615,7 + 18488,8 |44104,5 |
Таблица 22
Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг.
Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов.
Таблица 23
Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности
Как на начало, так и на конец года предприятие является
неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного
значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный
кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации
на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:
- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на
изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства
не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию
производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением
передовой ресурсосберегающей технологии;
- привести систему материального стимулирования работников в
соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный
рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;
- шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда
работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;
- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие
с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых
экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать
излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации,
списать морально устаревшие основные средства;
- обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в
соответствии с предварительно разработанными нормативами;
- повысить эффективность управления денежными средствами;
- улучшить расчетно-платежную дисциплину.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: Закон РФ от 23.07.98. № 123-ФЗ // Российская газета. – 1998.–30 июля.
2. О несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 января 1998г. //
Экономика и жизнь. –1998. – № 4. – С. 12-22.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
// Российская газета. – 1996. – 28 ноября.
4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Утв. Постановлением
Правительства РФ от 26.03.98. № 283 // Собрание законодательства РФ. –
1998. – № 11. – Ст. 1290.
5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Утверждено Приказом Минфина РФ от
28 июля 2000г. № 60 // Экономика и жизнь. – 2000. – № 31. – С. 7-10, 23-
24.
6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 13 января 2000г. № 4н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. – 2 марта. – С. 62-74.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия»
ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н // Финансовая газета. – 1999.– № 34.– С.1-3.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв.
Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 33н // Финансовая газета.–1999. –
№ 23. – С.3-4.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв.
Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 32н // Финансовая газета.– 1999.–
№ 23.– С.1-2.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 декабря 1998г. №
57н // Российская газета. – 1999. – 20 января.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ
1/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н // Экономика и жизнь. – 1999. – № 3. – С. 24.
12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ
7/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н // Образование в документах. – 1999. – № 4. – С. 66-71.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н // Российская газета. – 1998. – 31 октября. – С. 4-5.
14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 512с.
15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.( 256с.
16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. ( М.: Финансы и статистика, 2000. ( 110с.
17. Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства // Современная торговля. ( 1999. ( С.17-24.
18. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.-
М.: Финансы и статистика, 1999. ( 208с.: ил.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. ( М.:
«Бухгалтерский учет», 1998. ( 320с.
22. Жаков В.С. Финансовый контроль размещения финансовых ресурсов предприятия // Аудиторские ведомости. ( 2000. ( № 2. ( С.75-81.
23. Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР):
Учебник. ( М.: ИНФРА-М., 1999. ( 448с.
24. Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.
3-е изд., перераб. и доп. ( М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.(
216с.: ил.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций, анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: Финансы и статистика,
1998. ( 512с.: ил.
26. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп.
– М.: Финансы и статистика, 1998. ( 448с.: ил.
27. Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и общественного питания. 3-е изд., перераб. и доп. ( Минск: Высшая школа,
1995. ( 486с.
28. Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.:
Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.
29. Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. ( М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. ( 400с.
30. Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. ( М.: ПРИОР, 1997.
( 160с.
31. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции //
// Бухгалтерский учет. ( 2000. ( № 6. ( С. 39-48.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. ( М.: ИП «Экоперспектива», 1997. ( 498с.
34. Синягин А. Специфика и возможности финансового анализа компании в российских условиях // Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 16. ( С.34-38.
35. Синягин А. Специфика финансового анализа российских компаний: развитие темы на примере конкретного предприятия // Рынок ценных бумаг.( 1999. ( №
18. ( С.45-48.
36. Соколова Г.Н. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия //
Аудиторские ведомости. ( 1999. ( № 12. ( С.68-85.
37. Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния / КГТЭИ. Кафедра экономического анализа и статистики. – Красноярск, 1998. – 288с.
38. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. ( М.: «Аналитика-Пресс», 1998. ( 288с.
39. Суверов С. Фундаментальный анализ на российском рынке. Обобщение опыта.
// Рынок ценных бумаг. ( 1999. ( № 18. ( С.38-44.
40. Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности торговых организаций // Финансовая газета. ( 1999. ( № 33 (август).(