Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния
p> Данные таблицы свидетельствуют об экстенсивном пути развития
анализируемого предприятия, поскольку при росте выручки от продаж на 11,5%
комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился на 1,8%.
Следовательно, ресурсный потенциал предприятия используется крайне
неэффективно. Сложившаяся ситуация была обусловлена, прежде всего,
замедлением оборачиваемости товарных запасов на 1,53 оборота, что привело к
потерям в выручке от реализации на 23825 тыс.руб. [ (-1,53) х 15571,2 ].
Для вовлечения в дальнейшем в оборот выявленного резерва руководству
предприятия необходимо решить следующие задачи:
( выявлять неходовые и залежалые товары в ходе периодически проводимой
инвентаризации и изучать возможности сокращения по ним торговой надбавки. В
дальнейшем, во избежание затоваривания, периодически проводить сезонные
распродажи товаров;
( осуществлять закупы товаров по результатам регулярно осуществляемых
маркетинговых исследований рынка товаров и услуг, изучения мотиваций
покупательского спроса;
( расширять перечень поставщиков с целью подбора наиболее надежных и
налаживать прямые связи с предприятиями(изготовителями или дилерами;
( осуществлять целенаправленную рекламу через средства массовой
информации (СМИ).
Достаточно низкой является эффективность использования торговых
площадей и основных средств. Так, доля влияния средней нагрузки на 1 кв.м
торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила
лишь 2,6% (0,3 : 11,5 х 100), а фондоотдачи - 8,7% (1,0 : 11,5 х 100).
Следовательно, основные элементы материально-технической базы (МТБ)
торговой организации используются крайне неудовлетворительно, в
основном, в экстенсивном направлении. С целью улучшения использования МТБ
необходимо рекомендовать руководству решить следующие задачи: n использовать прогрессивные методы продажи товаров; n улучшать внутривидовую структуру основных средств, увеличивая при этом долю торгово-технологического оборудования и транспортных средств; n оказывать на свободных площадях сопутствующие услуги; n привести восстановительную оценку основных средств в соответствие с их реальной рыночной стоимостью с помощью услуг квалифицированных экспертов.
Из всех видов ресурсов, которыми располагает анализируемое торговое
предприятие, наиболее эффективно используются трудовые. При снижении
численности работающих на 36 человек производительность труда выросла на
24%. Однако при этом наблюдается ухудшение структуры рабочей силы, о чем
свидетельствует снижение удельного веса работников прилавка в
среднесписочной численности работающих на 2,7%. К негативным моментам
деятельности организации следует отнести неоправданный рост средств,
направленных на потребление одного работника ( 34,6%. В результате рост
производительности труда (24,02%) отстает от роста заработной платы, что
приводит к относительному перерасходу издержек по статьям «Расходы на
оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». В ближайшем будущем
руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты
труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива.
Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам
хозяйственной деятельности, поскольку при значительном росте выручки от
продажи снижается эффективность использования большинства ресурсов
предприятия, что в конечном итоге ведет к относительному увеличению
издержек обращения торгового предприятия и снижению его прибыли. Результаты
анализа финансовой деятельности, проводимые с использованием данных
Приложения 2, приведены в таблицах 12, 13.
В частности, данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что прирост
объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 11,5% сопровождался
снижением прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 38,9%, что
в абсолютном выражении составляет 1346,2 тыс.руб. Значит, возросшие
масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой
отдаче, что сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,49%. При
этом прибыль от продажи товаров снизилась на 49 % и составила в отчетном
году 76,2% от прибыли до налогообложения (1608,3 : 2109,8 х100).
Учитывая снижение прибыли от продажи, руководство анализируемой
торговой организации предприняло определенные усилия по обеспечению роста
внереализационных доходов на 514 тыс.руб., что оказало соответствующее
влияние на прибыль от обычной деятельности. На 20,8 тыс.руб. увеличил этот
показатель и рост операционных доходов. Однако рост налога на имущество,
местных налогов и сборов привел к снижению прибыли от обычной деятельности
на 335,4 тыс.руб.
Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на
себя внимание значительный (на 4,34%) рост среднего уровня издержек
обращения по проданным товарам. В результате воздействия этого фактора
прибыль снизилась на 2939,8 тыс.руб., что перекрыло позитивное влияние
роста выручки от продажи и среднего уровня торговой надбавки, составившее,
соответственно, 363,1 тыс.руб. и 1029,6 тыс.руб.
Учитывая, что сальдо операционных результатов выражается отрицательной величиной, изучение структуры прибыли от обычной деятельности
не проводится. Однако сама по себе структура прибыли как в отчетном, так и
в предшествующем году является нерациональной.
Таблица 12
Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за 200... - 200... гг.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения торговой организации за 200... – 200… гг.
| №| |Условн. |Влияние факторов |Величина, |
| |Ф а к т о р ы | | | |
|п/| |обозн. |Методика расчета |Расчет |тыс.руб. |
|п | | | | | |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
| 1|Рост выручки от продажи товаров |ВР |DВР х Рп° : 100 |6995,9х5,19:100 |363,1 |
| |Рост среднего уровня валового |D[pic]вд |D[pic]вд х ВРў : |1,52х67738,0:100 |1029,6 |
|2 |дохода |D[pic]ио |100 |-(4,34х67738,0:100) |-2939,8 |
|3 |Рост среднего уровня издержек | |-(D[pic]ио х ВРў : | | |
| |обращения | |100) | | |
| 4|ИТОГО влияние на прибыль от продажи|DПП |DПП (ВР) + DПП |363,1+1029,6+ |-1547,1 |
| | | |(Увд) + DПП (Уио) |(-2939,8) | |
|5 |Рост операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |38,6 - 17,8 |20,8 |
|6 |Рост операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |-(933,1-597,7) |-335,4 |
|7 |Рост внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |1396,0 - 882,0 |514,0 |
| 8|ИТОГО влияние на прибыль от обычной|DПДН |DПДН(ПП) + |(-1537,1)+20,8+ |- 1347,7 |
| |деятельности до налогообложения | |DПДН(ОД) + |(-335,4) + 514,0 | |
| | | |DПДН(ОР) + | | |
| | | |DПДН(ВРД) + | | |
| | | |DПДН(ВРР) | | |
Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в
анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения.
При изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что
среди условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%,
расходы на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились
затраты и такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание
здания» - на 24%. Следовательно, для улучшения финансового результата
руководству торговой организации необходимо:
( внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет
современной технологии доставки и продажи товаров в таре - оборудовании;
современных форм обслуживания покупателя;
( сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее
экономичных видов транспорта, усиления связей с поставщиками, находящимися
в районе деятельности торговой организации, использования собственного
специализированного транспорта;
( осуществлять контроль за расходованием материалов, воды, топлива,
электроэнергии в соответствии с нормативами, предварительно разработанными
специалистами экономической службы;
( обеспечить четкий контроль за сохранностью товарно-материальных
ценностей.
Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят
непосредственное выражение в финансовом состоянии организации. Методику
экспресс-анализа финансового состояния апробируем с использованием
показателей аналитического баланса (таблица 14) в таблицах 15 и 16. Данные
таблицы 15 свидетельствуют о снижении деловой активности предприятия
по сравнению с предшествующим годом на 49,1%. При этом скорость обращения
средств увеличилась на 0,12 оборота, или 3,6%, тогда как рентабельность
активов снизилась почти в 4 раза под воздействием сложившегося экономи-
Таблица 14
Формирование
показателей уплотненного аналитического баланса торговой
организации за 200... - 200... гг.
Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности торговой организации за 200... - 200... гг.
|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные|На |На |Абс. |Темп |
| | |измер.| |начало|конец |откл. |роста, %|
|п/| | |обознач.|года |анализи| | |
|п | | | | |-руемог| | |
| | | | | |о | | |
| | | | | |периода| | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 |4=2:1х10|
| | | | | | |- 1 |0 |
|1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс.ру|ВБ |18922,|20069,4|1146,8|106,1 |
| | |б. | |6 | | | |
|2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс.ру|ВА |6387,1|6471,5 |84,4 |101,3 |
| | |б. | | | | | |
|3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА |33,8 |32,2 |-1,6 |х |
| |(стр.2 : стр.1) х 100. | | | | | | |
|4 |Из внеоборотных активов |тыс.ру|ОС+НА |5917,1|6456,7 |539,6 |109,1 |
| |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |б. | | | | | |
| |стр.110+стр.120) | | | | | | |
|5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс.ру|ОБ |12535,|13597,9|1062,4|108,5 |
| | |б. | |5 | | | |
|6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ |66,2 |67,8 |1,6 |х |
| |(стр.5:стр.1)х100 | | | | | | |
|7 | Из оборотных активов |тыс.ру|МЗ |11486,|13026,9|1540,6|113,4 |
| |Материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220) |б. | |3 | | | |
|8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр240) |тыс.ру|ДЗ |535,7 |233,6 |-302,1|43,6 |
| | |б. | | | | | |
|9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения|тыс.ру|ДС+КФВ |513,5 |337,4 |-176,1|65,7 |
| | |б. | | | | | |
| |(ф.1 стр.250 + стр.260) | | | | | | |
|10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650) |тыс.ру|СК |7383,0|6979,3 |-403,7|94,5 |
| | |б. | | | | | |
|11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс.ру|ОДХ |417,8 |392,7 |-25,1 |94,0 |
| | |б. | | | | | |
|12|Обязательства краткосрочного характера (ф.1 |тыс.ру|ОКХ |11121,|12697,4|1575,6|114,2 |
| |стр.690-стр.640-стр.650) |б. | |8 | | | |
|13|Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + |ДЦЧ |К2 |0,92 |0,97 |0,05 |х |
| |стр.7) : стр.1 | | | | | | |
|14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 |0,39 |0,35 |-0,04 |х |
|15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 |1,13 |1,07 |-0,06 |х |
|16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 |0,11 |0,07 |-0,04 |х |
| |средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 | | | | | | |
чески необоснованного соотношения между темпами роста чистой прибыли и
валюты баланса: чистая прибыль снизилась за анализируемый период на 72,4%,
тогда как средняя стоимость имущества выросла на 7,4%. Для повышения
деловой активности предприятия необходимо осуществить комплекс мероприятий
по обеспечению роста прибыли от обычной деятельности и более рациональному
её использованию.
Характеризуя имущественное положение организации согласно данным
таблицы 16, следует отметить достаточно высокий удельный вес внеоборотных
активов, что является свидетельством достаточной устойчивости, тем более
что к концу года большая часть внеоборотных активов была представлена
нематериальными активами и основными средствами. Однако преимущественный
рост оборотных активов привел к увеличению их удельного веса в составе
имущества на 1,6%.
Рост оборотных активов произошел за счет материальных запасов при
снижении дебиторской задолженности на 56,4% и ликвидных активов на 34,3%.
Снижение дебиторской задолженности в условиях кризиса расчетно-платежной
дисциплины в настоящее время является бесспорно положительным моментом,
тогда как снижение денежных средств и преимущественный рост запасов товарно-
материальных ценностей (13,4%), по сравнению с ростом выручки от продажи
товаров (11,5%), нельзя оценить позитивно, поскольку первое ведет к
несвоевременным расчетам и штрафным санкциям, а второе - к замедлению
оборачиваемости товаров, о чем наглядно свидетельствуют данные таблицы 11.
В то же время заметно увеличилась и без того значительная доля вложений в
торгово-производственный потенциал, тогда как отдача от вложений в части
прибыли является крайне низкой.
Основным источником восполнения финансовых ресурсов являются займы и
кредиторская задолженность, в результате чего уровень автономности
предприятия снижается и составляет к концу года 0,35, что в современных
условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников. О
снижении финансовой устойчивости свидетельствует и уменьшение к концу года
на 0,04 коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. При
этом значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного на 0,06
пункта. Указанное обстоятельство наряду с тенденцией снижения ликвидности
активов на 0,06 пункта позволяет сделать вывод о неудовлетворительной
структуре баланса анализируемой торговой организации. Следовательно,
руководству организации необходимо разработать серьезную программу ее
финансового оздоровления.
Помимо задач, связанных с повышением эффективности хозяйственной и
финансовой деятельности, необходимо обеспечить рациональное управление
финансовыми ресурсами, позволяющее снизить текущие эксплуатационные
потребности. Значительную помощь в улучшении ситуации может оказать
повышение уровня организации экономической работы, заключающееся, в
частности:
- в обоснованном планировании основных показателей деятельности предприятия;
- в периодическом проведении анализа результатов хозяйственно- финансовой деятельности с использованием современной методики и технологии.
6. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ
В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в
данном разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным
видом деятельности которого является производство индустриальных
строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг
строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам.
Исходные данные для проведения анализа деятельности производственного
предприятия представлены в Приложениях 6 и 7.
В таблице 17 отражены результаты хозяйственной деятельности
анализируемого предприятия. Данные свидетельствуют о значительном
сокращении объема производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения
составил 65,5%, абсолютное уменьшение - 6906,0 тыс.руб. При этом уменьшение
объема производства происходило в большей степени за счет количественных
факторов. Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный
показатель эффективности хозяйствования снизился лишь на 21,9%. Их всех
видов ресурсов наиболее эффективно использовались материалы. При снижении
вовлечения их в процесс производства на 68,1% материалоотдача повысилась на
8,2%, что, несомненно, с положительной стороны характеризует работу
организации и способствует росту объема товарной продукции на 274,5
тыс.руб. (0,21 х 1307,0).
