Анализ оборачиваемости оборотных средств (на примере дочернего предприятия ОАО Татнефть Алабакульский кирпичный завод)

Нормирование оборотных средств.
Основной задачей нормирования оборотных средств является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий:

1. 1.Величина оборотных средств должна быть оптимальной, достаточной для закупки в нужном количестве сырья, материалов, топлива, должна обеспечить непрерывность производственного процесса.

2. При определении данной величины необходимо учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение товарно – материальных ценностей, на хранение готовой продукции проведение рекламы и расходы по реализации продукции.
Нормы оборотных средств расчитываются по каждому запасу: производственному, незавершенному производству готовой продукции. Нормативная часть (85% -
90%) оборотных средств приходится на создание

14 производственных запасов. Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием запасов. Они подразделяются на текущие, страховые, подготовительные и сезонные.

Особенность разработки норм оборотных средств состоит в том, что они являются средними нормами запасов в днях.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств в днях, умноженный на однодневный расход товано – материальных ценностей в рублях, по соответствующим видам оборотных средств. Зная норму оборотных средств и однодневный расход товарно – материальных ценностей в рублях можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных видах.

Произведем расчет совокупного норматива по оборотным средствам
Алабакульского кирпичного завода.
1. Норматив оборотных средств – текущего запаса

Расход сырья и материалов на квартал, тысяч рублей – 2928,0 (П тек)

Количество дней, дни – 90,0

Однодневный расход сырья и материалов, тысяч рублей – 32,5

Норма запаса, дней – 30,0

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалов, тысяч рублей – 975,0
2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству (П нп)

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тысяч рублей – 7385,4

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тысяч рублей – 82,1

Норма незавершенного производства, дни – 6,0

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тысяч рублей – 492,6

3. Норматив оборотных средств по готовой продукции (П гп)

Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тысяч рублей – 82,1

Норма оборотных средств по готовой продукции, в днях – 5,0

15

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции, тысяч рублей –

410,5

4. Норматив оборотных средств по запасам товаров (П т)

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тысяч рублей – 1381,0

Однодневный оборот, тысяч рублей – 15,3

Норма запасов товаров, дней – 3,0

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тысяч рублей –

45,9

5. Норматив оборотных средств по денежным средствам в банке и кассе (П д)

Товарооборот в квартал, тысяч рублей – 8087,5

Однодневный товарооборот, тысяч рублей – 89,9

Норма запасов по денежным средствам, дни – 1,0

Потребность в денежных средствах, тысяч рублей – 89,9

6. Норматив оборотных средств по прочим материальным ценностям (П пр) рассчитывается методом прямого счета. Так стоимость тары (поддонов) составляет на 01.06.2002 г. – 100 рублей.

Расчет: 100*3500=350,0 тыс. рублей
7.Совокупный норматив оборотных средств рассчитывается следующим образом:

По = Птек + Пнп + Пгп + Пт + Пд + Ппр =

975,0+492,6+410,5+45,9+89,9+350,0=2363,9 тысяч рублей.

Анализируя расчетную потребность и фактические данные оборотных средств по Алабакульскому кирпичному заводу:

1. по производственным запасам по бухгалтерскому балансу 4664,0 тысяч рублей расчетно (текущие запасы) 975,0 + запасы товаров 45,9

+ прочие материальные ценности 350,0) 1370,9 тысяч рублей. Превышение на

3293 тысяч рублей, почти в три раза.

2. по незавершенному производству, по бухгалтерскому балансу 349,0тысяч рублей расчетно 492,6 тысяч рублей, то есть на 70,8%

16

3. по готовой продукции по бухгалтерскому балансу 779,0 тысяч рублей расчетно 410,5 тысяч рублей. На складе готовой продукции находится кирпича сверх норматива на сумму 369,5 тысяч рублей или 1,8 раза больше

4. по денежным средствам в кассе и банке, по бухгалтерскому балансу

441,0 тысяч рублей расчетно 89,9 тысяч рублей. Дополнительных средств больше нормативных почти в пять раз.

Вместе с тем определение общей потребности оборотных средств не означает, что эта сумма должна расходоваться немедленно. Здесь важно добиваться такого положения, чтобы эта «связанность» средств в сырье и материалах, то есть их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой стороны не требовало бы больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов. Кроме того, само хранение товарно – материальных ценностей также сопряжено с большими затратами. Как свидетельствует статистика, обычно затраты по хранению обычно превышает четвертую часть стоимости самих запасов. В целом проблема создания запасов и хранение товарно – материальных ценностей сложна, ее решение зависит от многих обстоятельств, в том числе от ускорения оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказов. Кроме того, решение этой задачи предполагает организацию соответствующей системы управления запасами так как с переходом в рыночные отношения предприятиям, норматив оборотных средств никто не устанавливает и не контролирует, а значение нормирования резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

Источники формирования оборотных средств.

Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов, в том или ином хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.

17
В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий при повышении их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребность производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности.

Как указывалось, собственные оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, а также средств, приравненных к собственным. Это средства которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.
К ним относится: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию и так далее.
В источниках формирования оборотных средств все более важное значение приобретают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия.
Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно – платежными отношениями в период

18 рыночной экономики.. восполнением недостатка собственных оборотных средств и другим объективным причинам.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот
, имеют целевое назначение выдаются на строго обусловленный срок., сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.
Заемные средства привлекаются не только в форме краткосрочного кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств – остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению, образуемые за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений. К этой группе относятся амортизационный фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих платежей, финансовый резерв, премиальный и благотворительный фонды и другие.

1.2. Бухгалтерский учет приобретения и выбытия оборотных средств.

Учет денежных средств и расчетов.

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Учет операций по расчетному счету.

19
Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета.
2. Документ о законности образования организации (решении учредителей о создании организации, заверенное нотариально).
3. Устав организации (копия, заверенная нотариально).
4. Справка о регистрации организации.
5. Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет.
6. Карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра).
Между банком и организацией заключается договор на расчетно – кассовое обслуживание.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком:

- наличные расчеты осуществляются с использованием следующих форм:

1. Объявление на взнос наличными;

2. Чека денежного.

- Безналичные расчеты с использованием:

1. Платежного получения,

2. Платежного требования,

3. Аккредетива,

4. Чека,

5. Расчеты по инкассо,

6. В иных формах.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

20

Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет предприятия.

Платежное требование является расчетным документом содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.

Аккредетив представляет принимаемое условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком – элементом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредетива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Чек – это ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк – имеет право привлекать другие банки (исполняющие банки).
В сроки, согласованные с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписки прилагаются копии документов на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета.
Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций ведется на активном счете 51. Расчетные счета по дебету которого записываются остаток свободных денежных

21 средств предприятия на начало месяца, поступления денежных средств. По кредиту этого счета отражается расход денежных средств.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал – ордер №2.
Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и , кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Учет операций по валютному сету.

Принцип осуществления валютных операций определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».[1]
Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках имеющих лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций.

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Для учета операций по валютным счетам предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях.
Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

- транзитный – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

- текущий – для учета средств остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки;

- специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

В соответствии с действующими нормативными документами предприятия осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта.
Предприятие не позднее семи дней со дня поступления выручки дает

22 поручение банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 «Валютные счета».

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал – ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 – по дебету. По валютному счету необходимо вести карточки аналитического учета по наименованию валют.

Учет кассовых операций.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ от 22 сентября 1993 года.[2]
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств.

Кассовые операции осуществляет кассир, при приеме которого заключается договор о материальной ответственности.

В своей кассе организация может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка установленного банком.

Организация имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда. Выплаты пособий по социальному страхованию и стипендией не свыше трех рабочих дней и пяти дней в районах Крайнего Севера.

Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдать в банк.

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно – кассовые

23 машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира – операциониста.

Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:
1. оформляются первичные документы по приходу и расходу.
2. первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов.
3. на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число.
4. кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист

(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документы под расписку бухгалтера в кассовой книге.
5. производятся записи в журнале – ордере №1 и ведомости №1 на основании отчета кассира.
Для учета наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы выданные наличными.

Учет операций на специальных счетах.

Специальные счета в банках предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредетивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

На субсчете 55-1 «Аккредетивы» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

24
На субсчете 55-3 «Депозитные счета учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Финансовые вложения.

Финансовые вложения представляют собой инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.

Страницы: 1, 2, 3