Учет синдицированных кредитов
2) Валюта баланса на 1
июля составила 193382 тыс. рублей.
3) Рассчитаем следующие
показатели:
·
показатель
эффективности использования банком привлеченных средств;
·
показатель
достаточности резерва;
·
показатель
доходности ссуд.
Для того чтобы
рассчитать необходимые показатели необходимо рассчитать:
1) Привлеченные
средства, как сумму счетов 31303, 31304, 41501, 41502, 41503, 41603, 42002, 42006,
42104,42107, 42301, 42303,42305, 42306,42501,42502, 42507. После сложения
данных счетов привлеченные средства составили 95202 тыс. рублей.
2) Кредитные вложения,
как сумму счетов 32005, 32008, 44503, 44505, 44604, 44608,
44703, 44704, 45203, 45204, 45208, 45502, 45507. После сложения
данных счетов кредитные вложения составили 95393 тыс. рублей.
3) Резервы на возможные
потери по предоставленным кредитам, как сумму счетов
32015, 44315, 44515, 44615, 44715, 45215, 44515 После сложения
данных счетов резервы на возможные потери составили 2253
тыс. рублей.
4) Проценты полученные,
это счет70101 сумма на котором 8353 тыс. рублей.
5) Проценты уплаченные,
как сумму счетов 70201, 70202, 70203
После сложения данных счетов проценты полученные составили 7017
тыс. рублей.
Показатели:
·
эффективность
использования банком привлеченных средств можно рассчитать, найдя отношение
привлеченных средств к кредитным вложениям и умножив полученное на сто
процентов. Таким образом, эффективность использования банком привлеченных
средств составила 99,8%;
·
показатель
достаточности резервов можно рассчитать, найдя отношение резервов
на возможные потери по предоставленным кредитам к кредитным вложениям и
умножив полученное на сто процентов. Таким
образом,
показатель достаточности резервов составил 2,36%;
·
показатель
доходности ссуд резервов можно
рассчитать, найдя отношение процентов оплаченных за минусом
процентов уплаченных к кредитным вложениям и умножив полученное на
сто процентов. Таким образом,
показатель доходности ссуд резервов составит 1,4%.
Рассчитав показатель
эффективности использования банком привлеченных средств, стало видно, что
данный банк не совсем эффективно использует средства, так как значение
получилось равное 99,8%, что на 0,2% недостает до оптимальных 100%.В данном
случае получается, что доля кредитных вложений больше, чем привлеченных
средств. Для исправления ситуации необходимо незначительно увеличить
привлеченные средства, например в виде депозитов.
Полученная величина
резерва, равная 2,36 % возможна, но, на мой взгляд, все таки недостаточна, так
как данный размер резерва подпадает под вторую категорию качества (от 1-20%), и
это правильно, так как риск всегда существует. При этом, взят почти минимальный
размер процентной ставки, и в случае непогашения кредита, средств резерва будет
недостаточно. По моему мнению, можно сформировать резерв исходя из 5%.
Рассчитанный показатель
доходности ссуд получился равный 1,4%, это говорит о том, что банк качественно
управляет ссудами, и на каждый рубль кредитного вложения банк получает в итоге
0,014 рубля дохода. В мировой практике оптимальным считается 0,9-1,4%. А так же
полученные проценты покрывают уплаченные, что видно из числителя.
2.2 Учет расчетных
операций
Остаток по лицевому
счету № 40702810500000036319 на 1 июля составил 30000 руб. В течение июня
текущего года по лицевому счету проведены операции (таблица 6).
Таблица - Журнал
регистрации операций за июнь
№ п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Суммаруб.
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
01.06
|
Зачислены денежные средства от иногороднего
покупателя
|
27000
|
30102
|
40702
|
2
|
03.06
|
Оплачены по поручению клиента ТМЦ
иногороднего продавца
|
8000
|
40702
|
30102
|
3
|
07.06
|
Списаны денежные средства для
депонирования на чековом счете
|
21000
|
40702
|
40903
|
4
|
12.06
|
Списаны денежные средства, выданные
клиенту наличными
|
33000
|
40702
|
20202
|
5
|
13.06
|
Зачислены инкассированные наличные
деньги
|
49000
|
40906
|
40702
|
6
|
14.06
|
Списана сумма комиссионных за
оказанные инкассаторские услуги
|
1100
|
40702
|
70601
|
7
|
14.06
|
Списана сумма полученного НДС,
начисленная на сумму комиссионных
|
198
|
40702
|
60309
|
8
|
16.06
|
Зачислена сумма предоставленного
клиенту кредита на срок 30 дней
|
65000
|
45203
|
40702
|
9
|
20.06
|
Открыт аккредитив для расчетов с
поставщиком
|
59000
|
40702
|
40901
|
10
|
23.06
|
Зачислена сумма наличных денежных
средств. внесенных через кассу банка
|
10000
|
20202
|
40702
|
Необходимо определить
остаток на лицевом счете на 1 июня. Это можно сделать, зная конечное сальдо на
1 июля, которое равно 30000 рублей. Для этого необходимо от конечного сальдо
отнять обороты по кредиту за период и прибавить обороты по дебиту. Таким образом,
сальдо на начало 1 июня будет равно 1298 рублей.
Далее необходимо по
форме составить лицевой счет (таблица 7).
баланс
банк синдицированный кредит
Таблица - Лицевой счет
Дата
|
Наименование
операции
|
Номер
корреспондирующего счета
|
Обороты
|
Остатки
|
|
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
01.06.
|
Зачислены
денежные средства от иногороднего покупателя
|
30102
|
|
27000
|
|
28298
|
03.06.
|
Оплачены
по поручению клиента ТМЦ иногороднего продавца
|
30102
|
8000
|
|
|
20298
|
07.06
|
Списаны
денежные средства для депонирования на чековом счете
|
40903
|
21000
|
|
702
|
|
12.06.
|
С
лицевого счета списаны денежные средства, выданные клиенту наличными из кассы
банка
|
20202
|
33000
|
|
33702
|
|
13.06
|
Зачислены
на счет клиента инкассированные наличные деньги
|
40906
|
|
49000
|
|
15298
|
14.06.
|
Со
счета клиента списана сумма комиссионных за оказанные инкассаторские услуги
|
70601
|
1100
|
|
|
14198
|
14.06.
|
Списана
сумма полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных
|
60309
|
198
|
|
|
14000
|
16.06.
|
Зачислена
на счет сумма предоставленного клиенту кредита на срок 30 дней
|
45203
|
|
65000
|
|
79000
|
20.06.
|
За
счет средств клиента открыт аккредитив для расчетов с поставщиком
|
40901
|
59000
|
|
|
20000
|
23.06.
|
Зачислена
на счет сумма наличных денежных средств, внесенных через кассу банка
|
20202
|
|
10000
|
|
30000
|
01.07
|
Остаток
на лицевом счете
|
|
|
|
|
30000
|
2.3
Учет
межбанковских кредитов
АКБ «Оптима»
предоставил межбанковский кредит АКБ «Восток» суммой 12200 руб. Кредит
обеспечен залогом имущества – ценными бумагами на сумму 10000 руб. Сумма
кредита перечислена на корреспондентский счет АКБ «Восток» 20.07. Проценты
отражаются в учете обоих банков в последний рабочий день месяца (включая 30,
31). По договору проценты по кредиту уплачиваются в конце срока договора.
Годовая процентная ставка 17%. Срок договора – 19 дней.
Таблица Журнал операций
по предоставлению МБК в банке кредиторе (АБК «Оптима»)
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Предоставлен межбанковский кредит
|
15500
|
32004
|
30102
|
2
|
В обеспечение кредита приняты ценные
бумаги
|
16000
|
99998
|
91311
|
3
|
Начислены проценты за 11 дней в июле
|
82
|
47427
|
70601
|
4
|
Начислены проценты за 8 дней августа
|
52
|
47427
|
70601
|
4
|
Получены проценты по межбанковскому
кредиту
|
134
|
30102
|
47427
|
5
|
Погашена задолженность по межбанковскому
кредиту
|
15500
|
30102
|
32004
|
6
|
Списан залог ввиде ценных бумаг
|
16000
|
91311
|
99998
|
Таблица Журнал операций
по получению МБК в банке-заемщике (АБК «Восток»)
№ п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
20.07.
|
Зачислен межбанковский кредит
|
15500
|
30102
|
31304
|
2
|
20.07.
|
Переданы в залог ценные бумаги
|
16000
|
91411
|
99999
|
3
|
31.07.
|
Начислены проценты за 11 дней в июле
|
82
|
70606
|
47426
|
4
|
07.08.
|
Начислены проценты за 8 дней августа
|
52
|
70606
|
47426
|
5
|
07.08.
|
Оплачены проценты по межбанковскому
кредиту
|
134
|
47426
|
30102
|
6
|
07.08.
|
Погашена сумма долга по межбанковскому
кредиту
|
15500
|
31304
|
30102
|
7
|
07.08.
|
После погашения кредиты возвращен
залог- ценные бумаги
|
16000
|
99999
|
91411
|
2.4 Учет внутренних
операций банка
Таблица – Журнал операций
по продаже автомобиля
№
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма
|
Корреспонденция
счетов
|
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Списывается
первоначальная стоимость выбывшего автомобиля
|
200000
|
61209
|
60401
|
2
|
Списывается
начисленная амортизация
|
80000
|
60601
|
61209
|
3
|
Выдано
под отчет сотруднику банка для согласования вопроса
|
10000
|
60308
|
20202
|
4
|
Утвержден
авансовый отчет
|
8000
|
61209
|
60308
|
5
|
Сотрудник
банка вернул неизрасходованную сумму аванса
|
2000
|
20202
|
60308
|
6
|
Выручка
от продажи автомобиля
|
180000
|
60312
|
61209
|
7
|
НДС
в составе выручки от продажи автомобиля
|
27458
|
61209
|
60309
|
8
|
Получена
оплата покупателя за автомобиль
|
180000
|
30102
|
60312
|
9
|
Прибыль
от реализации автомобиля
|
24542
|
61209
|
70601
|
1) АБК «Восток»
реализовал иногороднему покупателю легковой автомобиль стоимостью 180000 (в
т.ч. НДС). Балансовая стоимость автомобиля 200000 руб., сумма амортизации за
время эксплуатации автомобиля составила 80000 руб. Для согласования вопросов
сделки с покупателем направлен в командировку сотрудник банка. Ему выдан в
подотчет аванс 10000 руб. По возвращению из командировки сотрудником
предоставлен авансовый отчет на сумму 8000 руб., остаток подотчетной суммы
внесен в кассу.
2) АБК «Фотон» по
состоянию на 25 апреля начислил проценты:
·
по
кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям – 250000
руб.;
·
по
кредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям- 140000 руб.;
·
по
потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам 80000 руб.;
·
за
привлеченные кредиты кредитных организаций (сроком до 7 дней) – 70000 руб.;
·
по
депозитам негосударственных некоммерческих предприятий (сроком до 30 дней) –
65000 руб.;
·
по
депозитам физических лиц (сроком до3-х лет) – 40000 руб.
5
Учет
операций с ценными бумагами
1) Простой процентный
вексель на сумму 120000 руб. со сроком платежа « по предъявлении не ранее 31
дня от даты составления векселя» размещен за 120000 руб. На вексельную сумму
начисляются проценты по ставке 15% годовых. Вексель предъявлен к платежу на 31
день.
Таблица - Журнал
операций по размещению и погашению процентного векселя ( Банк-эмитент)
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Получена оплата за размещенный
процентный вексель
|
120000
|
30102
|
52303
|
2
|
Начислены проценты по векселю
|
1528,8
|
70606
|
52501
|
3
|
Перенесен вексель на учет до
востребования
|
120000
|
52303
|
52301
|
4
|
Принят вексель к платежу
|
120000
|
90704
|
99999
|
5
|
Оплачена номинальная стоимость векселя
|
120000
|
52301
|
30102
|
6
|
Выплачены проценты по векселю
|
1528,8
|
52501
|
30102
|
7
|
Списан погашенный процентный вексель
|
120000
|
99999
|
90704
|
Таблица - Журнал
операций по размещению и погашению процентного векселя (Банк-инвестор)
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Оплачено за процентный вексель
|
120000
|
51403
|
30102
|
2
|
Перенесен вексель на учет до
востребования
|
120000
|
51401
|
51403
|
3
|
Получена оплата вексельной суммы
|
120000
|
30102
|
51401
|
4
|
Получен процентный доход
|
1528,8
|
30102
|
70601
|
2) Банком выпущен в
обращение депозитный сертификат номинальной стоимостью 110000 руб. со сроком 1
год. Процентная ставка по сертификату 12% годовых.
Таблица Журнал операций
по выпуску и погашению депозитного сертификата в срок
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Выпущен в обращение депозитный
сертификат
|
110000
|
40702
|
52104
|
2
|
Начислены проценты по депозитному
сертификату
|
13200
|
70606
|
52501
|
3
|
Перенесены проценты к исполнению
|
13200
|
52501
|
52405
|
4
|
Перенесен депозитный сертификат к
исполнению
|
110000
|
52104
|
52403
|
5
|
Принят к учету предъявленный
депозитный сертификат
|
110000
|
90704
|
99999
|
6
|
Выплачена номинальная стоимость
депозитного сертификата
|
110000
|
52403
|
40702
|
7
|
Выплачены проценты по депозитному
сертификату
|
13200
|
52405
|
40702
|
8
|
Списан погашенный депозитный
сертификат
|
110000
|
99999
|
90704
|
Заключение
Синдицированный
кредит - это кредит, привлекаемый одним заемщиком из нескольких источников. В
настоящее время в России сложились условия, объективно способствующие
дальнейшему развитию рынка синдицированных кредитов, как одного из эффективных
механизмов, обеспечивающих необходимое кредитование промышленности с целью
дальнейшего экономического роста.
В условиях
несоответствия структуры реального и банковского секторов экономики, когда
активы крупнейших отечественных предприятий заметно превосходят активы
большинства банков, одним из самых привлекательных способов кредитования
становится предоставление синдицированных кредитов. Синдикации обладают одним
замечательным свойством — они позволяют ограниченными средствами многих
финансовых институтов удовлетворять очень значительные потребности, которые
возникают у различных компаний и групп компаний при реализации определенных
проектов.
В нашей
стране существует три вида синдицированных кредитов – это совместный,
индивидуальный и без выделения долей. Метода же учета два: с привлечением средств
и предоставлением кредита, и предоставлением кредита и уступкой права
требования по немую. Но конкретно в законе не один метод учета не прописан с
2008 года.
Основная проблема
развития рынка синдицированного кредитования заключается в низком уровне доверия,
отсутствии прозрачности и низкой защищенности инвесторов.
Так же в курсовой
работе были решены задачи по предоставлению межбанковского кредита, выпуска
векселя и сертификата и по продаже автомобиля. Был составлен баланс и
рассчитаны коэффициенты характеризующие эффективность работы банка.
Список использованной
литературы
1. Карицкая О.Г. Синдицированный кредит:
правовая основа, оценка кредитного риска, бухгалтерский учет / О.Г.Карицкая // Бухгалтерский
учет в кредитных организациях.-2006.-№10.- С. 53-60.
2. О порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положение
Центрального Банка Российской Федерации от21.08.1998 г. (в ред. 27.07 2001г.) /Компания
«Консультант».-Электрон. Дан./ Режим доступа: http:/
base.consultant.ru – 10.11.2010.
3. О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях расположенных на территории Российской
Федерации): положение Центрального Банка Российской Федерации от 5.12.2002г.
(отменен с 01.01.2008г.)- /Компания «Консультант».-Электрон. Дан./ Режим
доступа:
http:/
base.consultant.ru – 10.11.2010.
Размещено на
Страницы: 1, 2, 3
|