Учет и анализ кредитных рисков коммерческого банка

до 90 дней - 6% годовых
от 91 до 180 дней - 7% годовых
от 181 дня - 9% годовых

      Краткосрочное кредитование (на срок до 30 дней):

до 7 дней - 18% годовых
8-14 дней - 20% годовых
15-21 дня - 22% годовых
22-30 дней - 23% годовых

      Овердрафтное кредитование:

1-7 дней - 65% от ставки ЦБ РФ
8-14 дней - 75% от ставки ЦБ РФ
15-21 дня - 85% от ставки ЦБ РФ
22-30 дней - ставка ЦБ РФ
свыше 31 дня - удвоенная ставка ЦБ РФ

      Банковские гарантии:

до 3-х месяцев - не менее 3% годовых
свыше 3-х месяцев - не менее 6% годовых.

      Необходимо отметить, что приведенные выше процентные ставки являются стандартными и в процессе индивидуальной работы с кредитным проектом могут быть скорректированы.

      В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных креди­тов ведется по видам   ссуд, по срокам, по обеспечению.

      По обеспечению учет ведется отдельно по предоставленным и полу­ченным кредитам.

      По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:

           - 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей»;

           - 91304 «Учтенные векселя»;

           - 91305 «Гарантия, поручительства, полученные банком»;

          - 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;

          - 91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».

      При учете операций по полученным кредитам используются счета:

          - 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;

          - 91404 «Гарантия, выданная банком»;

          - 91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг».

      Учет предоставленных кредитов ведется на открываемых клиентом ссудных счетах по каждому объекту кредитования. На отдельных балан­совых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиен­ту. По дебету счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее погашение. Учет кредитов ведется на синтетических и аналитических счетах.

      Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

      Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го по­рядка учет строится в зависимости от срока. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков. К номерам синтетических счетов 1-го и 2-го по­рядка добавляются: код валюты - 3 знака; защитный ключ - 1 знак; но­мера отделений, не имеющих корреспондентских счетов, - 4 знака; но­мер лицевого счета - 7 знаков.

      В банке создан специальный кредитный комитет, определяющий политику банка по части кредитования. Внутрибанковское положение о данном комитете определяет:

- приемлемые для банка виды ссуд

- ссуды, от которых банк рекомендует воздерживаться

- предпочтительный круг заемщиков

- нежелательные для банка заемщики по различным категориям

- география работы банка по кредитованию

- политика в области выдачи кредитов работникам банка

- ограничение размеров ссуд по различным категориям заемщиков

- политику банка в области управления кредитным риском, ревизий и контроля.

      Несмотря на существенное расширение операций кредитования, МСПб  подвержен риску, связанному со слабой диверсификацией его кредитного портфеля. По состоянию на 30 июня 2002 г. на долю 10 крупнейших заемщиков приходилось 39% всех коммерческих ссуд банка, а их совокупный объем в 4 раза превышал размер его уставного капитала. Заемщики, кредитующиеся в МСПб, часто имеют в этом банке депозиты, компенсирующие выданные ссуды. Члены группы «Менатеп-ЮКОС» не являются крупнейшими заемщиками. На 30 июня 2002 г. на долю «Газпрома» приходилось 17% всего ссудного портфеля (это несколько меньше, чем годом ранее). Есть вероятность, что в обозримом будущем МСПб будет продолжать финансировать «Газпром».

      Отраженные по балансу недействующие ссуды в июне 2002 г. составляли 0,82% общей ссудной задолженности. Существующий резерв против потерь по ссудам их полностью покрывает. Большое значение уделяется мерам кредитной защиты (примерно 60% всех ссуд обеспечены залогом). Предпочтение отдается ликвидному залогу, в частности государственным ценным бумагам, векселям МСПб и депозитным сертификатам. По мнению Standard & Poor's, текущие показатели качества активов не отражают в действительности высокорисковый характер портфеля МСПб, так как большинство ссуд выдано сравнительно недавно, и пока не было возможности проверить качество их возвратности в период экономического спада. Кроме того, непоследовательная и неэффективная правовая инфраструктура затрудняет работу российских банков с просроченными ссудами и ограничивает их возможности по взысканию просроченной задолженности.

      Вместе с тем, Банк осуществляет ранжирование кредитов, т.е. используют метод систематической  и  объективной классификации ссудного портфеля в соответствии с  характеристиками качества и риска.

      Основные цели ранжирования кредитов: повышение эффективности ссудных операций;  улучшение качества портфеля за счет:

i использования предупреждающих сигналов;

i улучшения управленческой информации и контроля;

i определения стандартов и установления границ ответственности;

i создание основы для управленческих решений.

      Приоритетным направлением в анализе банковской деятельности является анализ его кредитной политики. Он должен отражать эффективность кредитной политики и работы банка. Результаты анализа позволяют принимать управленческие решения об изменении направлений и методов кредитования. Кроме анализа кредитной политики банка, внутренних положений о кредитовании, он включает также анализ форм финансовой отчетности в соответствии с требованиями времен­ной инструкции ЦБ РФ №17, письма ЦБ РФ № 130а и других нормативных документов.

      Кредитная деятельность коммерческого банка анализируется по следующим направлениям: движение кредитов; распределение кредитов по экономическим секторам; оценка обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.

      Важнейшими факторами,  в  соответствии,  с  которыми  осуществляется ранжирование кредитов,  является  состояние  отчетности, информация о состоянии дел и счетов клиента, отношения с клиентами, наличие обеспечения. Чтобы обезопасить себя от заведомо  безвозвратных ссуд, банк  строит свою работу с клиентами, используя одну аксиому, проверенную временем:  заниматься кредитованием преимущественно тех областей,  в  кредитовании  которых  у банка уже накоплен значительный опыт.

      Банк отличается нерациональной структурой кредитных вложений, основная доля вложена в нефтегазовый комплекс. В целях снижения риска Банку необходимо активизировать политику дальнейшего увеличения кредитных вложений в различные отрасли промышленности, в том числе в строительство, транспорт и уменьшить кредитование акционеров Банка, где по-прежнему расположена основная зона кредитного риска. Банку  следует выработать обоснованные лимиты кредитования различных отраслей промышленности и долгосрочных кредитов населению.

      Целью Банка в области управления кредитными, валютными и рыночными рисками является обеспечение финансовой устойчивости и минимизация потерь при проведении активных операций.

      Особое значение в связи с этим приобретает анализ обеспеченности ссуд. Обеспечение ссуд анализируется по видам обеспечения и его качеству.

      Цель анализа – выявить степень обеспеченности выдаваемых ссуд, а следовательно, и возможность компенсации при невозврате ранее выданных кредитов и покрытия рисков[26].

      В качестве примера приведем количественный анализ финансового состояния клиента – АООТ «Вектор». С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

      К основным обобщающим показателям деятельности клиента банка относятся: балансовая прибыль, прибыль от реализации, выручка от реализации, рентабельность продукции, среднесписочная численность работников предприятия, среднегодовая производительность труда одного работника, среднегодовая стоимость активов, рентабельность предприятия, дебиторская задолженность, в том числе и просроченная, кредиторская задолженность, в том числе и просроченная, долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, в том числе не погашенные в срок, экономические санкции по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

      Источниками информации по названным показателям являются баланс предприятия, Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5 «Приложения к балансу».

      АООТ «Вектор» обратилось в 2000 году в Банк «Менатеп СПб»  с заявлением на получение ссуды в размере 130 тыс.руб. сроком на 1месяц, процентная ставка по ссуде 37% годовых. В банк были представлены следующие документы: Бухгалтерский баланс; в качестве обеспечения – гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.; в качестве залога заемщик предлагал производственный корпус, оценочной стоимостью 210 тыс.руб.

      Кредитный работник Банка произвел следующие операции:

      -проанализировать финансовое состояние клиента, с целью решения вопроса о выдаче или не выдаче кредита;

      -начислил проценты за фактический срок использования ссуды.

      -сделал вывод о достаточности гарантии;

      -оформил кредитный договор, договор залога, гарантийное письмо;

      -оформил срочное обязательство;

      -оформил распоряжение учетно-операционному отделу на выдачу ссуды с указанием размера применяемой ставки;

      При анализе финансового состояния клиента был сделан вывод:

      Заемщик приравнен ко второму классу кредитоспособности и вопрос о выдаче кредита решен положительно.

      Оценка финансового состояния Заемщика производилась с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.

      С этой целью была проанализирована динамика оценочных показателей, структура статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

      При расчете показателей (коэффициентов) использовался принцип осторожности, то есть пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки.

      Для оценки финансового состояния Заемщика использовались три группы оценочных показателей:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатели оборачиваемости и рентабельности.

      Коэффициенты ликвидности.  Характеризуют обеспеченность  предприятия  оборотными  средствами  для  ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности К1 характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела VI баланса за вычетом строк 640 – «доходы будущих периодов», 650 –«фонды потребления», 660 – «резервы предстоящих расходов и платежей»): *(1)

                            стр.260 + стр.253 (частично)

К1 = ------------------------------------------------------------

         раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

      за 6 месяцев.                                               за 9 месяцев.

          11475                                                           19799

К1 = ------------ = 0,047                              К1 = ------------ = 0,084

          244213                                                         235900

      Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К1 не учитывается.

      Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение:

денежные средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты

                         стр.260 + стр.250 + стр.240

К2 = --------------------------------------------------------------

         раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

 11475 + 24447                                            19799 + 120820

К2 = --------------------- = 0,147                  К2 = ----------------------- = 0,60

               244213                                                        235900

Для расчета этого коэффициента предварительно производилась оценка групп статей «краткосрочные финансовые вложения» и «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты)». Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные (итог раздела II баланса):

                                 раз.II (стр.290)

К3 = -------------------------------------------------------------

         раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

            260184                                                        236017

К3 = --------------- = 1,065                          К3 = -------------- = 1,001

            244213                                                        235900

Для расчета КЗ предварительно корректируются уже названные группы статей баланса, а также дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)», «запасы» и прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, ликвидных и труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету 83 «Доходы будущих периодов» (курсовые разницы)*(2).

      Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4. Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и определяется как юшение собственных средств (итог раздела IV баланса за вычетом убытков) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (итог разделов V и VI баланса за вычетом строк ) – «доходы будущих периодов», 650 – «фонды потребления», 660 – «резервы предстоящих расходов и платежей»;

                            раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)

К4 = ----------------------------------------------------------------------------------

          раз.V (стр590) + раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

           15971                                                                  27117

К4 = ------------- = 0,063                              К4 = ----------------------- = 0,066

           244213                                                        175000 + 235900

      Показатели оборачиваемости и рентабельности. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.

      Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5:

           стр.050 формы №2

К5 = ----------------------------

           стр.010 формы №2

            11079                                                                21541

К5 = ------------- = 0,048                                  К5 = ------------- = 0,038

           230452                                                              564691

      Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4 и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти показателям.

      Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении Заемщику) категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

      Достаточные значения показателей:

К1      0,2

К2      0,8

К3      2,0

К4      1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.

           0,6 – для предприятий торговли.

К5      1,15

Таблица 3.12.Разбивка показателей на категории в зависимости от  их фактических значений

Коэффициенты

1 категория

2 категория

3 категория

К1

0,2 и выше

0,15-0,2

менее 0,15

К2

0,8 и выше

0,5-0,8

менее 0,5

'КЗ

2,0 и выше

1,0-2,0

менее 1,0

К4

кроме торговли

1,0 и выше

0,7-1,0

менее О,7

для торговли

0,6 и выше

0,4-0,6

менее 0,4

К5

0,15 и выше

менее 0,15

нерентаб.