Шпоры на госэкзамены

1- нормальная зона

2- запрещенная зона

доход бюдж. 1 2 Доходы бюджета растут max. до определенной максималь

Ставка налога ной ставки налогов, если на

логи растут, то доходы бюджета снижаются.

38. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора: - государственный сектор; - коммерческий сектор; -финансовый сектор; - население. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора.
Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом.
Второй – минимизация расходов по взиманию налогов.

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания – налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги построены на основе постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.

2 По поступлению в бюджеты соответствующих уровней выделяют:
Государственные, Местные, Межгосударственные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в общегосударственный бюджет. Местные налоги взимаются местными органами управления и обеспечивают доходами местные бюджеты.
Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или спец. фонды.

3 По плательщикам она включает три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.

4 По объекту обложения она включает: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.

5 По назначению налогов выделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевых фондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.

Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения.
Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение налоговой системы РФ, в достижении след. целей:

- усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков.

- ослабление общего налогового бремени путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам.

- упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.

- обеспечение стабильности налоговой системы

- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.

39. Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.
К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.

НДС используется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

Объектом налогообложения признаются след. операции реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.

Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально - культурного и жилищно-коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.

Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.

Акциз. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики акцизов: организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются операции по : реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.

- Не позднее 30 числа 3 месяца, след. за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

Налог с продаж. Цель введения этого налога в практику налогообложения – приток в региональные и местные бюджеты дополнительных финансовых ресурсов.
Плательщиками являются юридические лица, иностранные юр. лица, компании, индивид. предприниматели. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет физ.лицам. Ставка 5% Сроки уплаты устанавливают соответствующими законами суб. РФ до 15 числа след. за отчетн. месяцем.

Таможенные пошлины. Цель-рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношение ввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Прав-ом РФ они едины. Адвалорные- т.е. начисленные в % к таможен. стоимости облагаемых товаров. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров. Комбинированные – 2 первых вида.

40. Прямые налоги и их характеристика

Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сберегательного банка
РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность.
Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. В состав доходов от внереализационных операций включаются средства полученные безвозмездно от др. предприятий при отсутствии совместной деятельности: основных фондов, товаров и др. имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, но не ниже их балансовой стоимости.

Ставка налога на прибыль не раз изменялась. Сейчас она установлена 24%
, 6% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, областной бюджет 16%, местный 2% Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на финансирование жилищного строительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % по кредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народного образования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налога на прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности.

Сроки уплаты: н-р за год 28.03.03 г., за 1 кв. 28.04.03 и т.д.

Платежи за природные ресурсы являются важным методом формирования доходной базы бюджетов всех уровней.

Их Цель: экономическое регулирование природопользования, стимулирование рационального использования природных ресурсов, охраны окружающей среды. Налогообложение природных ресурсов является одной из сложнейших проблем. Платежи за право пользования природными ресурсами и недрами, а также минерально-сырьевыми ресурсами включены в перечень федеральных и местных налогов, и соответственно являются налоговыми платежами. Они зачисляются в Федеральный и местные бюджеты. Налоги выполняют 2 функции – фискальную и экономическую. Фискальная выражается в обеспечении финансовыми ресурсами федерального и местных бюджетов с целью финансирования мероприятий по сохранению и восстановлению потребных природных ресурсов. Экономическая функция предназначена для регулирования воспроизводства процессов природопользования. Фискальная система базируется на рентной и на налоговой системе.

Пользователями недр могут быть индивид. предприниматель, юридические лица. Платежи могут взиматься в форме денежных платежей, в виде части добытого мин. сырья, зачета сумм платежей в соответствующие бюджеты в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого предприятия.

Земельный налог. Цель стимулирование рационального использования земель, повышения плодородия почв, освоение и охрана земель. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.
Земельный налог ежегодно уплачивают собственники земли. Налоговой базой служит кадастровая стоимость земельного участка или нормативная цена.
Ставки в размере от 0,1 до 2% налогооблагаемой базы, через орган
Федерального казначейства, где он централизован.

41. Органы налогового контроля

В РФ контроль за поступлением налоговых доходов в бюджет осуществляют
Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, Федеральная Служба
Налоговой Полиции Государственный Таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов, Федеральное казначейство, Счетная палата РФ.

МНС – представляет собой единую централизованную систему инспекционных органов входящая в систему центральных органов государственного управления.
Структура МНС организовывается по функциональному и территориальному признаку. Основными подразделениями налоговых органов являются: отделы, и сектора по функциональному признаку организованы областные управления. МНС в рамках управления выделяют отделы: косвенных налогов, единого социального налога, налогообложения физических лиц. Основные задачи МНС:
1) Контроль за соблюдением налогового законодательства. 2) Проверка правильного исчисления полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и др. платежей установленных законодательством РФ, субъектом РФ, местным органом самоуправления.

Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) – это специализированный правоохранительный Федеральный орган исполнительной власти обеспечивающий законность и правопорядок в сфере налогов, и является составной частью сил обеспечения экономической безопасности. ФСНП была создана в 1993 г. для усиления контроля, так же за соблюдением налогового законодательства.
Основные задачи ФСНП: 1) это выявление предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений; 2) обеспечение безопасной деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств, при исполнении ими служебных обязанностей.
ФСНП выполняет 2 функции: - правоохранительную; - контрольную, что обуславливает двойственность задач данной службы: проведение оперативно розыскных мероприятий, производить дознание по делам о преступлениях; по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках, обеспечивать безопасность деятельности МНС. Проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и ФСНП.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК) – это Государственный орган правоохранительной власти наделенный специальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных задач и функций в сфере таможенного дела и в др. связанных с ним областях в т.ч. в налоговой сфере и в сфере валютного контроля. Полномочия Таможенных органов в сфере налогов распространяются на налогообложения товаров, работ и услуг при их перемещении через таможенную границу РФ.

Кроме налогового контроля за доходами бюджета осуществляется финансовый контроль Система органов финансового контроля включат в себя: 1) Счетную палату ( в субъектах РФ контрольно-счетная палата).2) Министерство финансов
РФ,

3) Департамент государственного финансового контроля и аудита. 4)
Контрольно-ревизионное управление. 5) Управление Федерального казначейства.

42. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Во всех странах с рыночной экономикой большое значение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживает свободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранению дефицита.
Благодаря малому предпринимательству создается опора государства и гарантия экономической стабильности в стране.

В соответствии с ФЗ к субъектам малого предпринимательства относят коммерческие организации , в уставном капитале которых доля государственной собственности РФ, субъектов Федерации, общественных организаций не превышает 25%. Для малых предприятий и ИП действуют 3 системы налогообложения. 1- при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготой по ряду федеральных законов. 2 – Упрощенная система налогообложения, учета, отчетности.

3- «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса.

При исчислении налога на прибыль предприятия малого бизнеса пользуются льготами, связанные с финансированием капитальных вложений, с переносом убытков на будущие периоды и др. Льготы - первые 2 года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия. В 3 и 4 год уплачивают налог в размере ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ и услуг). К видам доходов не учитываемых в общей сумме выручки относятся: дивиденды по акциям, доходы от долевого участия в др. предприятиях. По налогу на НДС льготой можно считать сроки его уплаты и представления расчетов. Они уплачивают НДС ежеквартально, исходя из фактических оборотов за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, независимо от размера среднемесячных платежей.

Действие упрощенной системы налогообложения , учета и отчетности распространяется на ИП и организации с предельной численностью работающих до 15 человек. Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога с продаж, налога на имущество и ЕСН. ИП производят уплату страх. взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы полученные от предпринимательской деятельности. Устанавливают следующие ставки : В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если являются доходы уменьшенные на величину расходов – 15%.

Применение упрощенной системы. Организации и ИП изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают заявление и сообщают о размерах доходов за 9 месяцев текущего года. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и не в праве до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам налогового периода доход превысит 15 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика превысит 100 млн. руб, такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение

43. Налогообложение физических лиц

Налог на доходы с физических лиц является одним из важнейших
Федеральных налогов. С 01.01.200. г. вступила в действие гл.23 ч.2 НК.
Теперь налог на доходы уплачивают все. Нет таких граждан, освобожденных от него, хотя налоговые льготы сохраняются. Налог исчисляется не по прогрессивной шкале, а по фиксированным ставкам. Доходы гражданина классифицируются на доходы, полученные от трудовой деятельности, и доходы не связанные с трудовой деятельностью. Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по ставке 13%. Пассивные доходы облагаются по ставкам 30%- суммы дивидендов, доходы, полученные лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ, 35%-доходы в виде выигрышей по лотереям, стоимости призов и выигрышей и т.д. Налоговая база определяется под каждую ставку налога отдельно. Исчисление налога производится без учета доходов, полученных от других организаций. Налоговая база включает в себя доходы в денежной и натуральной форме и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговые льготы классифицируются по 4 видам : стандартные, социальные, имущественные и профессиональные, и устанавливаются в твердой сумме.
Стандартные вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС,
500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на : оплату обучения но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств но не более 25000 руб. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16