Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
в) учреждениями,
которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а
также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные
общественные организации инвалидов.
Правила отнесения видов
экономической деятельности к классу профессионального риска в целях
установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены
постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее — Правила отнесения
видов экономической деятельности к классу профессионального риска).
Согласно п. 7 указанных
Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального
риска самостоятельными классификационными единицами для целей обязательного
социального страхования от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, подлежащими отнесению к видам экономической
деятельности, являются:
·
страхователи;
·
обособленные
подразделения страхователей — юридических лиц;
·
структурные
подразделения страхователей — юридических лиц, осуществляющие виды
экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической
деятельности страхователя.
Экономическая
деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности,
которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый
этими лицами (п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу
профессионального риска).
При этом согласно п. 9
Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального
риска основным видом экономической деятельности коммерческой организации
является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный
вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Основным видом
экономической деятельности некоммерческой организации является тот вид, в
котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников
организации.
Основной вид
экономической деятельности страхователя - физического лица, нанимающего лиц,
подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, соответствует основному виду
деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей. При этом ежегодного подтверждения страхователем основного
вида деятельности не требуется (п. 10 Правил отнесения видов экономической
деятельности к классу профессионального риска).
Основной вид
деятельности страхователя — юридического лица, а также виды экономической
деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными
классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке,
установленном Минздравсоцразвития России (п. 11 Правил отнесения видов
экономической деятельности к классу профессионального риска). Подробнее см.
раздел 6 на с. 124.
Если страхователь не
подтверждает виды экономической деятельности подразделений, являющихся
самостоятельными классификационными единицами, он подлежит отнесению к виду
экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической
деятельности (п. 12 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу
профессионального риска).
Если страхователь,
осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности,
не подтверждает основной вид экономической деятельности, он подлежит отнесению
к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий
класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической
деятельности.
Если страхователь
осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности,
распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных
услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности,
который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых
им видов экономической деятельности.
Страхователи -
бюджетные учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части
деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к
ним источников (п. 12 Правил отнесения видов экономической деятельности к
классу профессионального риска).
Согласно пп. 1 п. 1 ст.
18 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ФСС РФ в порядке, определяемом Правительством
России, может устанавливать страхователям скидки или надбавки к страховому
тарифу. В этом случае страховые взносы должны уплачиваться страхователем
исходя из страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки (п. 1
ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Размер указанной скидки
или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда,
расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового
тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска (п.
1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Правила установления
страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 № 652.
4. Исчисление страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний
Как указано в ст. 3
Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, страховой взнос — обязательный платеж по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки
(надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Страховщиком является Фонд социального страхования РФ (ст. 3 Закона от 24.07.98
№ 125-ФЗ).
В общем случае расчет
суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний можно рассчитать по формуле:
СВцспз = Б„спз х (СТ -
Ск + Надб),
где:
СВнспз _
сумма страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний;
Бнспз - облагаемая база
для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний (подробнее см. раздел 2 на с.
114);
СТ - размер страхового
тарифа (подробнее см. раздел 3 на с. 117);
Ск — установленная
страховщиком скидка к страховому тарифу (подробнее см. раздел 3 на с. 117);
Надб — установленная
страховщиком надбавка к страховому тарифу (подробнее см. раздел 3 на с. 117).
Пример 1. Расчет
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
и профессиональных заболеваний
Допустим, в организации
работает 10 человек по трудовому договору. Их общая сумма оплаты труда (оклад и
премии) за истекший месяц составила 250 000 руб. Кроме этого, в данном месяце
одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности в
размере 3000 руб. Размер страхового тарифа, установленного для организации на
текущий год, составляет 0,3%. Скидок и надбавок к страховому тарифу не
установлено.
Требуется рассчитать
сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний за рассматриваемый месяц.
Из положений п. 4 ст.
22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ следует, что начисление страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний на выплаты по трудовым договорам производится ежемесячно.
База для исчисления
страховых взносов в нашем примере равна 250 000 руб. Обратите внимание, что
сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности в облагаемую базу
согласно п. 2 Перечня необлагаемых выплат № 765 не включается (см. таблицу 1 на
с. 114).
Дополнительных скидок и
надбавок к страховому тарифу для нашей организации страховщиком не установлено,
следовательно, сумма страхового взноса за истекший месяц составит:
250 000 руб. х 0,3% =
750 руб.
5.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Согласно п. 4 ст. 22
Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и п. 6 Правил, утвержденных постановлением
Правительства РФ № 184, суммы страховых взносов перечисляются страхователями в
следующие сроки:
·
страхователями,
заключающими с работниками трудовые договоры, — ежемесячно в срок,
установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных
организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц;
·
страхователями,
обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых
договоров, — в срок, установленный страховщиком.
Как указано в п. 5
Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 184, страхователи,
выплачивающие в соответствии с п. 9 указанных Правил застрахованным обеспечение
по страхованию, перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными
страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения.
Страхователи, не
выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют
страховщику всю сумму начисленных страховых взносов.
Днем уплаты страховых
взносов считается день предъявления страхователем в банк (иную кредитную
организацию) платежного поручения о перечислении страховых взносов при наличии
достаточного денежного остатка на счете страхователя, а при уплате наличными
денежными средствами - день внесения в банк (иную кредитную организацию) или
кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой
связи денежной суммы в счет уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 22.1 Закона от
24.07.98 № 125-ФЗ).
Страховые взносы не
считаются уплаченными в случае отзыва страхователем или возврата банком (иной
кредитной организацией) платежного поручения на перечисление страховых взносов,
а также в случае, если на момент предъявления страхователем платежного
поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные
неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, но
не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований.
6. Учет и отчетность по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
В соответствии с пп. 17
п. 2 ст. 17 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ страхователь обязан вести учет
начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат,
обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для
обеспечения по страхованию, и представлять страховщику отчетность по
установленной страховщиком форме.
Согласно п. 1 ст. 24
Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ страхователи в установленном порядке осуществляют
учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний
застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут
государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую
отчетность.
• Ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, страхователи
представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации
отчетность по форме, установленной страховщиком.
В 2009 г. применялась
форма-4 ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования
Российской Федерации», утвержденная постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111.
Начиная с 2010 г. в
связи с заменой ЕСН страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды
должна быть введена новая форма отчетности 4-ФСС РФ, представляемая в ФСС
России, - «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату
страхового обеспечения», но на дату подписания книги в печать такая форма пока
не утверждена.
Одновременно с формой
4-ФСС РФ страхователи предоставляют отчет об использовании сумм страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных
мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний
работников, форма и порядок представления которого утверждены постановлением
ФСС РФ от 15.10.2008 № 209.
·
Ежегодно
в срок до 15 апреля для подтверждения основного вида экономической деятельности
страхователь представляет в исполнительный орган ФСС РФ по месту своей
регистрации следующие документы:
-
заявление
о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно
приложению № 1 к Порядку подтверждения основного вида экономической
деятельности*;
-
справку
— подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно
приложению № 2 к Порядку подтверждения основного вида экономической
деятельности*;
-
копию
пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей
- субъектов малого предпринимательства);
-
копию
лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие
обязательному лицензированию).
·
Государственная
ежеквартальная статистическая отчетность страхователей о производственном травматизме,
профессиональных заболеваниях и связанных с этим материальных затратах
представляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (п. 2 ст. 24 Закона
от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Формы статистического
наблюдения на 2009 г. утверждены приказом Росстата от 02.07.2008 № 153 «Об
утверждении статистического инструментария для организации статистического
наблюдения за численностью и составом населения, травматизмом на производстве и
деятельностью в сфере здравоохранения на 2009 год».
*Полное наименование документа
— Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической
деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными
классификационными единицами, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России
от 31.01.2006 № 55.
Сокращения,
используемые в книге
Сокращенное
наименование
|
Полное
наименование
|
ГКРФ
|
Гражданский
кодекс Российской Федерации
|
ЕСН
|
Единый
социальный налог
|
ЕСХН
|
Единый
сельскохозяйственный налог
|
Закон
от 01.04.96 № 27-ФЗ
|
Федеральный
закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифициро- [ ванном) учете
в системе обязательного пенсионного страхования»
|
Закон
от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
Федеральный
закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации»
|
Закон
от 22.12.2005 № 179-ФЗ
|
Федеральный
закон от 22.12.2005 N° 179-ФЗ -О страховых тарифах на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний на 2006 год»
|
Закон
от 24.07.98 № 125-ФЗ
|
Федеральный
закон от 24.07.98 N° 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
|
Закон
от 24.07.2009 № 212-ФЗ
|
Федеральный
закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «0 страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования»
|
Закон
от 24.07.2009 № 213-Ф3
|
Федеральный
закон от 24.07.2009 № 213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу
отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования'»
|
Закон
от 25.07.2002 № 115-ФЗ
|
Федеральный
закон от 25.07.2002 N° 115-ФЗ >0 правовом положении иностранных граждан в
Российской Федерации»
|
Закон
от 30.04.2008 № 56-ФЗ
|
Федеральный
закон от 30.04.2008 N° 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений»
|
Инструкция
по заполнению заявления
|
Инструкция
по заполнению заявления о добровольном вступлении в правоотношения по
обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии, утвержденная постановлением
Правления ПФ РФ от 28.07.2008 N° 225п
|
Закон
об электронной цифровой подписи
|
Федеральный
закон от 10.01.2002 N° 1 -ФЗ >06 электронной цифровой подписи»
|
НКРФ
|
Налоговый
кодекс Российской Федерации
|
ОМС
|
Обязательное
медицинское страхование
|
Положение
о командировках № 749
|
Положение
об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное
постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N° 749
|
Правила
ошеседая видов экономической деятельности к классу профессионального риска
|
Правила
отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в
целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N° 713
|
Правила,
утвержденные постановлением Правительства РФ № 184
|
Правила
начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного
социального страхования сгг несчастных случаев на производстве и
профессиональных за(х> леваний, утвержденные постановлением Правительства
РФ от 02.03.2000 N° 184
|
Перечень
необлагаемых выплат N° 765
|
Перечень
выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социально го
страхования Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства
РФ от 07.07.99 N° 765
|
ПФРФ
|
Пенсионный
фонд Российской Федерации
|
ПФР
|
Пенсионный
фонд России
|
ТК
РФ. Трудовой кодекс РФ
|
Трудовой
кодекс Российской Федерации
|
ТФОМС
|
Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
|
ФСС
РФ
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
ФФОМС
|
территориальные
фонды обязательного медицинского страхования
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|