МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Особенности организации, оформления и бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами

    Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высоко конкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

     

    1.1 Нормативные документы, регламентирующие операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц в депозитные и сберегательные сертификаты

    К основным нормативным актам, регулирующим депозитные операции, относятся:

    – Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;

    – Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;

    – Положение ЦБ РФ №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98;

    – Письмо ЦБ РФ №14–3–20 от 10.02.92 г. «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».

    1.2 Способы начисления процентов по депозитным операциям

    Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка, осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

    «Кассовый» метод: отнесение банком-эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

    Метод «начислений». Здесь все начисленные проценты, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы кредитной организации.

    На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

    «Кассовый» метод:

    Д – т счета №525 02 (А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

    К – т счета №525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

    Метод «начислений»:

    Д – т счета №702 04 (А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»

    К – т счета №525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

    Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.

    Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату, до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.


    2. Документальное оформление операций с депозитными и сберегательными сертификатами

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств.

    Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

    Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата – тремя годами.

    Реализованные сертификаты учитываются на пассивных счетах первого порядка №522, в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

    Заполненные корешки сертификатов помещаются в отдельные папки и хранятся в сейфах в уполномоченном подразделении с обязательным ведением описи по ним. Подразделение обеспечивает сохранность корешков до момента их погашения.

    Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются со вне баланса:

    Дебет 99999 Кредит 90704.

    Технология проведения эмиссии депозитных и сберегательных сертификатов предусматривает:

    1. Наличие утвержденных руководством банка положений, определяющих условия выпуска и обращения сертификатов.

    2. Изготовление выпускаемых банком сертификатов в соответствии с предъявляемыми требованиями: качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов. Сертификаты на предъявителя и именные производятся только полиграфическими предприятиями.

    3. Все расходы, связанные с выпуском сертификатов относят на себестоимость оказываемых банком услуг.

    4. Необходимо оприходование поставляемых для реализации в банке депозитных и сберегательных сертификатов. Сберегательный сертификат может быть продан только гражданам РФ, либо иного государства только за рубли. Депозитный сертификат – только юридическим лицам на территории РФ; продажа осуществляется через заключенный договор между банком эмитентом и покупателем.

    5. Организация погашения и учета выкупленных сертификатов производится по истечении срока обращения и только по номинальной стоимости. Учет выкупленных сертификатов осуществляется в регистрационном журнале.

    6. Организация выплаты процентов. Ставка выплачиваемых процентов зафиксирована на бланке сертификата и в условиях выпуска.

    Эффективность от продажи сертификатов повышается на вторичном рынке, так как позволяют привлекать те средства инвесторов, которые уходят на рынок государственных ценных бумаг.

    Если процентные ставки на рынке пошли вверх, то покупка сертификата не выгодна, так как процентная ставка была установлена эмитентом.

    Выпуск при падении процентных ставок является эффективной операцией для банка, но не выгодна для инвестора, поэтому сертификаты хорошо продаются в инфляционный период, когда идет война за снижение инфляции. В период раскручивания и роста инфляции лучше отказаться от сертификатов.

    Если цена, которую банк устанавливает для продажи, ранее выкупленных сертификатов, определяется исходя из времени до его погашения, то они должны быть максимально приближены к рыночным, то есть при недостаточности ресурсной базы должны повышаться.

    Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляется на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

    Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении. Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата.

    В дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно). Начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

    Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

    Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям:

    – Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации).

    – Составление депозитного договора

    – Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета.

    – Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам.

    – Использование депозитных средств, в соответствии с условиями договора.

    Возврат депонированных средств производится – кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора.

    Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика.

    Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации.

    При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице.

    Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме.


    2.1 Начисление процентов по депозитам


    До 1 января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с письмом Госбанка СССР №338, а с 1 января 1999 г. – в соответствии с Положением №39-П Банка России.

    Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением. С января 1991 г. в банковской системе при начислении процентов использовалось Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 г. №338. После долгих мучений Банк России разработал новое «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. №39-П.

    Новое положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

    В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка №338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

    Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

    Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму №338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц.

    Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

    В учете начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении методов – кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

    Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ №306).

    Схема такова. По привлеченным средствам, если дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

    Д – т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

    К – т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» или 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»


    2.2 Отражение в учете депозитных операций


    Депозитные операции банка в части сберегательных и депозитных операций учитываются на счете №521 (Выпущенные депозитные сертификаты) и счете №522 (выпущенные сберегательные сертификаты)

    Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.

    Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

    По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

    По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

    -        при их оплате, в день предъявления до окончания срока обращения или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими и банковскими счетами клиентов, счетами вкладов физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

    -        при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

    -        при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

    По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, – со счетом по учету расходов или доходов.

    Аналитический учет ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

    Счет №52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» учитывает обязательства банка по процентам.

    Назначение счета: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет №52501 – пассивный

    По кредиту счета №52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

    По дебету счета №52501 суммы начисленных обязательств списываются:

    -        при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

    -        при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям.

    Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

    -        при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

    По дебету счета №52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).

    Аналитический учет по счету №52501 ведется по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров.

    Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов №522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

    -    №522 01 – со сроком погашения до 30 дней;

    -    №522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней;

    -    №522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней;

    -    №522 04 – со сроком погашения от 181 до 1 года;

    -    №522 05 – со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

    -    №522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет.

    Сумма вклада (депозита), оформленного сертификата именуется «номинальной стоимостью сертификата».

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

    выпуск сберегательного сертификата

    Д – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

    К – т счета №522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

    Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

    Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

    1. Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организации не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

    2. Проценты, за последние календарные отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета, в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

    При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем, в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

    При предъявлении территориальным учреждением Банка России, в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

     


    Практическое задание


    1.     Определить период обращения депозитного сертификата, номер балансового счета по учету депозитного сертификата.

    2.     Рассчитать сумму дохода по сертификату.

    3.     Составить бухгалтерские проводки.

    АКБ «ЛОГОБанк» 01 марта заключил договор купли-продажи депозитного сертификата №18 на сумму 60000 рублей, сроком погашения 01.09. со своим клиентом, имеющим основной расчетный счет ОАО «Стиль». Ставка по сертификату – 15% годовых.


    Решение:

    Срок действия сертификата – 181 день (31+30+31+30+31+31), поэтому он учитывается на счете 52104 (П).

    Доход по сертификату (Д) определим по следующей формуле:


    Д = S * n / 365 * i,


    где S – сумма сертификата;

    n – срок обращения;

    i – процентная ставка.

    Д = 60000 * 184/365 * 0,15 = 4463,01 руб.

    Т. е. сумма дохода по сертификату составляет 4463,01 рублей.

    Проводки:

    Дебет 40702 Кредит 52104 60000 руб. – покупка депозитного сертификата ОАО «Стиль» 01.03

    Дебет 70606 Кредит 52501 4463,01 руб. – отнесение процентов по депозитному сертификату на расходы АКБ «ЛОГОБанк»

    Дебет 52104 Кредит 40702 60000 руб. – погашение депозитного сертификата 01.09

    Дебет 52104 Кредит 40702 4463,01 руб. – поступление процентов по депозитному сертификату клиенту на расчетный счет 01.09


     


    Заключение


    Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

    В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из их целей и задач. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

    Привлечение средств в сберегательные и депозитные сертификаты являются одним из направлений формирования ресурсной базы банка.

    Депозитный сертификат – это именная ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов. Депозитные сертификаты выпускаются только в рублях, доход по ним начисляется в виде процентов. Депозитный сертификат можно заложить, учесть по учетной ставке, дисконтировать. Депозитный сертификат имеет большую ликвидность, чем договор вклада (депозита) и может быть перепродан.

    Сберегательный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк физическим лицом, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале банка.

    Сертификат выдается путем взноса наличных денег или за счет средств, хранящихся во вкладе.

    Право выпуска данных ценных бумаг предоставлено только кредитным организациям, после регистрации условий их выпуска и обращения в Банке России.

    В настоящее время порядок выпуска и обращения сберегательных сертификатов регламентируется Указаниями Банка России «О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка России от 10 февраля 1992 года №14–3–20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» от 31.08.1998 г. №333-У (далее – Указание №333-У).

    Сберегательные сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Выплата процентов по сертификатам осуществляется одновременно с погашением ценной бумаги. Вместе с тем, предусмотрена их досрочная оплата. При этом выплачивается номинал сертификата и проценты, установленные по вкладам до востребования, действующие на момент предъявления сертификата к оплате (или иной порядок досрочной оплаты, установленный банком при выпуске сберегательных сертификатов).

    Таким образом, сертификаты являются более предпочтительными для банка источниками формирования ресурсной базы.

     

    Список используемых источников и литературы

    1.       Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395–1.

    2.       Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 №86-ФЗ.

    3.       Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 655 с.

    4.       Банковское дело / Под редакцией Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. – 400 с.

    5.       Банковское дело / Под ред. С.Р. Моисеева. – М.: Маркет ДС, 2007. – 259 с.

    6.       Банковское дело: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 576 с.

    7.       Балабанова И.Т. Банки и банковская деятельность. – СПб.: Питер, 2001. – 345 с.

    8.       Бабичева Ю.А., Мостовая Е.В. Российские банки: проблемы роста и регулирования. – М.: Экономика, 2006. – 726 с.

    9.       Банки и банковское дело: Учебник. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.

    10.  Анализ эффективности российских банков. / Под ред. С.Р. Моисеева. – М.: Маркет ДС, 2007. – 564 с.

    11.  Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 368 с.

    12.  Балабанов А.И., Боровкова Вик. А., Боровкова Вал. А. Банки и банковское дело. СПб.: Питер, 2007. – 448 с.

    13.  Белоглазова Б.Н., Толоконцева Г.В. Денежное обращение и банки. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 355 с.

    14.  Глушкова Н.Б. Банковское дело. – М.: Академический проект, 2007. – 432 с.

    15.  Дардик В.Б., Кондакова Н.В. Банковское дело. – М.: Колосс, 2007. – 248 с.

    16.  Емельянов А.М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2001. – 180 с.

    17.  Жарковская Е.П. Банковское дело. – М.: Омега-Л, 2008. – 288 с.

    18.  Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 255 с.

    19.  Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. – СПб.: Питер, 2001. – 234 с.: ил.

    20.  Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М., Литвиненко Л.Т. Деньги. Кредит. Банки. М.: Юнити-Дана, 2007. – 704 с.

    21.  Каджаева М.Р., Дубровская С.В. Банковские операции. – М.: Академия, 2006. – 267 с.

    22.  Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Рябова А.Ф. Банковское дело. – М.: Юристъ, 2002. – 752 с.

    23.  Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело. – М.: КноРус, 2006. – 768 с.

    24.  Никитина Т.В. Банковский менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.

    25.  Организация деятельности коммерческих банков. – Минск: БГЭУ, 2007. – 480 с.

    26.  Островская О.М. Банковское дело. Толковый словарь. – М: Гелиос АРВ, 2001. – с. 400.

    27.  Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 289 с.: ил.

    28.  Первая С.Ю. Банковское дело. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2007. – 364 с.

    29.  Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.

    30.  Печникова А. Банковские операции: Учебник. – М: Форум, 2005. – 368 с.

    31.  Письмо Банка России от 10.02.1992 №14–3–20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».

    32.  Письмо Банка России от 08.02.2001 №20-Т «О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами».

    33.  Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 303 с.

    34.  Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 605.

    35.  Ходачник Г.Э. Основы банковского дела. – М.: Академия, 2007. – 256 с.

    36.  Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования, технология банковских ссуд, около банковское рыночное пространство. – М.: Высшая школа, 2004. – 291 с.

    37.  Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. – М.: Консалтбанкир, 2006. – 288 с.

    38.  Официальный сайт ЦБ РФ www.cbr.ru


    Страницы: 1, 2


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.