Межбанковские кредиты. Учет и аудит МБК

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознагражде­ния по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

Также необходимо списать гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за ба­ланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:

      Дт : 1051 (1052,1551,2551)

       Кт:  2050,2110,2120

Начисление вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных вознаграждений на расходы банка. При этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 2705(2711,2712)

Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:

       Дт: 1858(2858)

        Кт: 2705(2711,2712)

И одновременно в тенге:

       Дт: 5050(5110,5120)

       Кт: 1859(2859)

Оплата начисленных вознаграждения  производится следующим образом:

        Дт: 2705(2711,2712)

        Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)

Если в соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате  вознаграждения : (если кредит или депозит получен в тенге)

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)

Если депозит или кредит получен в валюте:

     Дт: 5050(5110,5120)

      Кт: 1859 (2859)                              в тенге

     Дт: 1858(2858)

      Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)      в валюте

При предоплате банком суммы основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного долга:

     Дт: 2050(2110,2120)

     Кт: 2058

На сумму вознаграждения:

      Дт: 2705(2711,2712)

       Кт: 2749

Оплата просроченных сумм банком:

На сумму основного долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

На сумму вознаграждения:  Дт-2749;  Кт-1001(1050,2010,2020,2203)

1.    Выданы межбанковские кредиты

                   Дт – 1302             Кт- 1051

2.    Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам

                   Дт- 1730               Кт-4302

3.    Начислено вознаграждение по выданным  межбанковским кредитам

в валюте   Дт-1730                Кт- 1858

в тенге      Дт- 1859               Кт- 4302

4.    Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:

                 Дт-1051                 Кт-4302

5.    Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:

Валюте     Дт-1051                 Кт-1858

Тенге        Дт 1859                  Кт-4302

6.    Погашена сумма основного долга по выданным МБК:

                 Дт- 1051                  Кт-4302

7.    Погашена сумма вознаграждения

                 Дт-1051                   Кт-1730

8.    Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:

                 Дт-1731                   Кт-4306

9.    Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:

                 Дт-1731                   Кт-1858

                 Дт-1859                   Кт-4306

10.    При погашении просроченной суммы:

                  Дт-1051                   Кт-1306

11.    При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:

                  Дт-1051                   Кт-1731

                       Дт-1307                   Кт-1306

12.                      Доходы списываются с баланса

                  Дт-4306                   Кт-1731,1730

13.                      Оплата блокированной задолженности

                  Дт-1051                   Кт-1307

                  Дт-1051                   Кт-4306

                 Расход  7130

Списывается блокированная задолженность:

                        Дт-1339                 Кт-1307

                 Приход     7130

Возвращена списанная сумма, банк возмещает резервы

                        Дт-1051                Кт-1339

                 Расход      7130

Задача №1

Банком ОАО «ТуранАлем» предоставлен кредит банку «Азимут» в сумме 1200т.т. под 28% годовых на 9 месяцев. Оплата вознаграждения производится ежемесячно. Банк не смог своевременно погасить кредит и его финансовое положение признано безнадежным и задолженность блокирована. Задолженность возвращена по истечении 3 месяцев.

Решение:

1200*28*9/12*100=252 т.т.                             1200*28%*3/12*100=84

               Дебет                      Кредит                    Сумма

               1302                         1051                         1200т.т.

1051                         4302                         252т.т.

1306                         4302                         2200т.т.

1731                         4306                         84т.т

1307                         1306                         1200т.т

4306                         1730                         84т.т.

1051                          1307                        1200т.т

1051                           4306                       84т.т

Задача №2

Банком предоставлен межбанковский кредит в сумме 30000у.е. на 9 месяцев под 24% годовых. Кредит не возвращен на 16 дней. Ставка за просрочку 25,5%. После этого кредит погашен

30000*9*24%

       12*100         =5400

                Дебет                       Кредит                     Сумма

1302                          1051                         30000у.е

1731                            1858                        5400у.е.

1859                             4302                       831600т.

1306                            4302                        30000у.е

1731                            1730                         5400у.е. 

Задача №3

Банком получен межбанковский кредит в сумме 1250000 тенге на срок 285 дней,  под 14 % годовых.

 1250000*285*14%/12*100= 138540

 Дебет                      Кредет                       Сумма

1051                          2054                          1250000

5054                          2705                           138540

Задача №4

«Нурбанком» получен межбанковский кредит  в сумме 1200 у.е. на срок 500 дней и под 11,5%: годовых.

Дебет                        Кредит                       Сумма

1051                           2055                           1200 у.е.

1858                           2705                            2147 у.е.

5053                           1850                            326344 т

5056                            1001                            9900

4. АУДИТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ МБК

 При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о  деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся  использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но  с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства.  В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что  выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.

 Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением  коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого заемщика.

 Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают баланс заемщиков перед выдачей ссуды, ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может заменить экономический анализ.

 Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

 Коммерческие банки для повышения ликвидности, а так же для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:

n    фонда обязательных резервов,  который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величены остатка средств, подлежащего резервированию, производится ЦБ на 1-ое и 16-ое числа путем сверки сумм фактически внесенных средств и сумм, подлежащих внесению;

n    фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);

n    фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от ЦБ на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной величине данного фонда.

 Государственный надзор НБ за деятельностью коммерческих банков позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.

В настоящее время в большинстве случаев выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими банками друг другу на основании заключения на год и более генерального соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

В случае, если между банками не установлены корреспондентские отношения, то для взаимного кредитования банки предоставляют друг другу следующие документы:

-         нотариально заверенные копии учредительных документов (устава, лицензии)

-         развернутый баланс и данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнею отчетную дату, обновляемые ежемесячно

-         заверенный аудитором последний годовой баланс

-         нотариально заверенный документ с образцами подписей первых лиц банка

-         список дилеров, подтверждающий полномочия сотрудников на проведение переговоров и заключения сделок по МБК в рамках этого соглашения.

 Таким образом на первом этапе аудиторской проверки необходимо уточнить порядок регулирования  операций по МБК (то есть на основе соглашения или отдельных кредитных договоров) а потом проверить у банка наличие перечисленных выше документов.

Предоставление МБК другим банкам должно осуществляться на основе оценки финансового состояния банков-контрагентов в пределах лимитов возможного риска, устанавливаемого комитетом по управлению активами и пассивами для каждого банка-заемщика (резидента и нерезидента), на основании решения соответствующего органа управления банка (в зависимости от суммы кредита). Поскольку выдача МБК в рамках соглашения осуществляется на основании электронных записей телефонных переговоров дилера банка-кредитора с дилером банка-заемщика (или по системе REUTERS DEALING), то на основании тикетов аудиторами уточняются условия сделок по МБК: сумма и валюта кредита, процентная ставка, срок кредита и дата валютирования. Причем обращается внимание на обязательное двустороннее подтверждение каждой сделки МБК, кроме того, в ходе аудита МБК проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче МБК, его возврату в установленные сроки по уплате процентов за его использование банками-заемщиками, соблюдение банком-кредитором лимитов возможного риска, утвержденных комитетом по управлению активами и пассивами банка для каждого банка-заемщика, а также соблюдение лимитов по предоставлению МБК на внутреннем и внешнем межбанковских рынках, своевременности перенесения на счет просроченных МБК. По результатам проверки аудитором делаются выводы.

Заключение.

Кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет:

А) сокращения расходов по изготовлению, учету и хранению денежных знаков, ибо часть наличных денег оказывается ненужной

Б)   ускорения обращения денежных средств, многократного использования  свободных денежных средств

В)  сокращения резервных фондов

Роль кредита в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для обращения.

Кредит вне зависимости от своей социальной стороны выполняет определенные функции, такие как  регулирование объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных средств.

Банк привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния и утвердиться на банковском рынке. Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду как кредитору-банку, так и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор предоставляя такой кредит получает наибольшую сумму вознаграждения.

Литература

1 Закон «О банках и банковском деле»

2. Г.Н. Белоглазова, Москва «Финансы и статистика»,2001г «Аудит банков»

Страницы: 1, 2, 3