Это означает, что
за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 3,5 оборота.
А теперь
определим сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на один
рубль выручки от реализации:
К3 =398/1 408 =
0,28,
т.е. на один рубль выручки от
реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 28 копейки
стоимости запасов оборотных средств.
2.4.
Анализ затрат и
финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ
себестоимости (издержек производства) обслуживает систему управления
предприятием в постоянно изменяющихся рыночных условиях. Целесообразно
проводить сбор и анализ такой информации ежемесячно. При анализе необходимо
принимать во внимание все затраты на производство работ по различным видам
(материалы, сырье, энергия и т.д.), включая административно-хозяйственные
расходы. Необходимо сравнивать полученные данные об имеющемся уровне издержек с
нормативными показателями. Это позволяет выявить сверхнормативные потери, а
значит, определить «слабые» стороны предприятия, с тем, чтобы избежать подобных
просчетов в будущем и внести необходимые коррективы в производственную
программу. Целесообразно также проводить сравнение издержек собственного
предприятия с издержками двух или трех конкурентов. Это позволит выявить
конкурентоспособность предприятия, определить имеющиеся резервы для снижения
издержек. Подобный сравнительный анализ издержек производства на данном
предприятии и предприятиях-конкурентах служит основанием для разработки и
проведения стратегических мероприятий по снижению издержек производства и
оптимизации производственной программы. Результаты сравнительного анализа
используют для достижения «идеального» состояния издержек.
Таблица 2.7.
Затраты, произведенные организацией за 2002 год (тыс. руб.)
Наименование показателя
2002
2001
Отклонение
Материальные затраты
353 609
215136
138473
Затраты на оплату труда
393 882
341 733
52149
Отчисления на социальные нужды
145 736
125674
20062
Амортизация основных средств
17899
29889
- 11990
Прочие затраты
119249
126743
- 7494
Итого по элементам затрат
1 030 375
839 175
191200
По данным таблицы
можно сделать выводы о росте затрат предприятия ОАО «Старт» в 2002 году по
сравнению с 2001 годом. Экономия средств получена лишь по статьям «Амортизация»
и по прочим расходам.
Таблица 2.8.
Затраты,
произведенные организацией за 2003 год (тыс. руб.)
Наименование
показателя
За
отчетный год
За
предыдущий
Год
Отклонение
Материальные затраты
491 936
353 609
138327
Затраты на оплату труда
541175
393 882
147293
Отчисления на социальные
нужды
208 352
145 736
62616
Амортизация основных
средств
21 520
17899
3621
Прочие затраты
123237
119249
3988
Итого по элементам затрат
1 386 220
1 030 375
355845
В 2003
году также наблюдается значительный рост расходов предприятия по сравнению с
2002 годом, причем, по всем статьям затрат.
Прочие
затраты в этой таблице - это: налог на землю, банковское обслуживание, налог на
автомобильные дороги, электронно-вычислительный центр, аренда помещений,
транспортный налог.
Определим
индекс издержек производства. Он показывает во сколько раз увеличились
(уменьшились) издержки производства продукции, или сколько процентов
составляет рост (уменьшение) издержек производства продукции в отчетном году
по сравнению с базисным.
zq=Σz¹q¹/Σz0 q0, где
zq - издержки производства.
Базисный период - 2002 год, отчетный
- 2003.
zq = 1 386 220 /1 030 375 = 1,35
Итак, индекс
показывает, что рост издержек производства продукции составил 35% в отчетном
году по сравнению с базисным. Для оптимизации издержек производства нужно
уменьшить затраты на материалы путем замены их на более дешевые материалы или
заменители. Вторым этапом достижения «идеального» состояния издержек может быть
рациональное снижение доли нематериальных затрат в структуре себестоимости.
Важными
показателями эффективности работы предприятия являются прибыль и
рентабельность.
Рентабельность
представляет
собой доходность, или прибыльность, производственного процесса.
Таблица 2.9.
Финансовые
результаты предприятия за 2002 год (тыс. руб.)
Наименование
показателя
За
отчетный период
За
аналогичный период прошлого года
Изменение
Выручка (нетто) от
реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
1
161 080
938
927
222153
Себестоимость реализации
товаров, продукции, работ, услуг
1
030 375
839
175
191200
Прибыль (убыток) от
реализации
130
705
99752
30953
Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности
130
705
99752
30953
Прочие внереализационные
доходы
3096
19859
-16763
Прочие внереализационные
расходы
22335
20138
2197
Прибыль (убыток) отчетного
периода
111
466
99473
11993
Налог на прибыль
39013
34816
4197
Отвлеченные средства
72453
64657
7796
Уровень
рентабельности для предприятий, занятых производством продукции (товаров,
услуг, работ) определяется процентным отношением прибыли от реализации
продукции к себестоимости продукции (или к валовым издержкам).
Таблица 2.10.
Финансовые результаты предприятия за 2003 год (тыс. руб.)
Наименование
показателя
За
отчетный период
За
аналогичный период прошлого года
Отклонение
Выручка
(нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
1
408 534
1
161 080
247454
Себестоимость
реализации товаров, продукции, работ, услуг
1
386 220
1
030 375
355845
Прибыль
(убыток) от реализации
22314
130
705
-108391
Прибыль
(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
22314
130
705
-108391
Прочие
внереализационные доходы
8816
3096
5720
Прочие
внереализационные расходы
27142
22335
4807
Прибыль
(убыток) отчетного периода
3988
111
466
-107478
Налог на
прибыль
1
396
39013
-37617
Отвлеченные
средства
2592
72453
-69861
Исходя из данных,
приведенных в этих таблицах, можно рассчитать рентабельность продукции. Она
будет определяться процентным отношением прибыли от реализации продукции к
себестоимости продукции.
Рентабельность продукции = Прибыль от
реализации /
/ Себестоимость продукции х 100%,
т.е. 130 705 : 1 030 375 х
100%= 12,7%
Имея необходимые данные,
вычислим теперь рентабельность реализации, которая определяется отношением
прибыли от реализации к выручке от реализации продукции.
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации /
/ Выручка от реализации
т.е. 130705 : 1 161 080=0,113,
Следовательно,
каждая тысяча рублей, полученная от реализации продукции, принесет предприятию
113 рублей прибыли.
Рентабельность
продукции за 2003 год:
22
314 /1 386 220 * 100%= 1,61%
Рентабельность
продаж:
22
314 /1 408 534= 0,016.,
т.е. каждая
тысяча рублей, полученная от реализации продукции, приносит предприятию 16
рублей прибыли.
Для определения
тесноты связи между объемом производства, затратами на производство и
финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия проведем
корреляционный анализ. Для расчета используем данные по предприятию за 2001
–2003 годы.
Показатель
2001 год
2002 год
2003 год
Объем выполненных работ, Услуг, в руб.
938 927
1 093 590
1 380 812
Затраты, произведенные организацией, руб.
839 175
1 030 375
1 386 220
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности,
руб.
99752
130 705
22314
Для определения
степени влияния объема выполненных работ и услуг на прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности проведем корреляционный анализ.
Рассчитаем линейный коэффициент корреляции по формуле:
Г =(xy
- x*y) / (δх*δy), где
х - объем выполненных работ и услуг;
у - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
δ- среднее квадратичное отклонение фактических значений
признака от прогнозных.
Средний объем выполненных
работ и услуг:
х = (938 927 + 1
093 590 + 1 380 812) /3=1 137 776 руб.
Средняя
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Коэффициент
корреляции изменяется от -1 до +1, поэтому исходя из полученного результата,
можно сделать вывод, что связь между объемом выполненных работ и прибылью
прямая и сильная.
Далее
определим степень влияния затрат, произведенных организацией, на прибыль от
финансово-хозяйственной деятельности. Рассчитаем линейный коэффициент
корреляции.
r = (ху – х*у) / (δх*δу ), где
х - затраты, произведенные
организацией;
у - прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности;
δ - среднее квадратичное
отклонение фактических значений признака от прогнозных.
Для начала
определим средние затраты, произведенные организацией:
х = (839
175+1 030 375 + 1 386 220) / 3 = 1 085 257 руб.
Средняя
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
у = 84 257 руб.
Среднее
произведение величин средних затрат, произведенных организацией, и прибыли от
финансово-хозяйственной деятельности (ху):
