МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности

    Среди доходов, не относящихся к процентным, наибольший удельный вес в сумме этих доходов занимает статья «Комиссионные доходы» - 45%, за 2007 год они выросли на 26%, или на 7 535 тыс. леев в абсолютном выражении. Следующая по размеру удельной доли статья «Доходы по операциям с иностранной валютой» в 2007 г. в сравнении с 2006 г. они выросли на 84%, или на 16 227 тыс. леев в денежном выражении.

    Диаграмма 2.3.2 сравнивает состав активов различных категорий с составом дохода. Такое сравнение дает возможность определить, как именно задействованы активы банка и в какой степени генерируемый ими доход соизмерим с долей соответствующей категории активов (иными словами, получен ли доход там, где затрачены ресурсы). В норме активы должны воплощаться в тех инструментах, которые приносят наибольший доход.

    Значения, приведенные в диаграмме, показывают – что основной актив банка – кредитные вложения приносят банку наибольший доход, даже несколько больше в процентном отношении. Так же больший размер дохода показывает и статья «Проценты и дивиденды по Инвестиционным ценным бумагам». Статья же «Размещение средств и кредитов овернайт» занимающая третье место по объему доли присутствия в активе показывает худший результат доходности.

    Проведем факторный анализ тождества расчета процентного дохода, формула расчета и ее состовляющие представлены в параграфе 1.3.

    В таблице 2.3.1 приводится факторный анализ процентного дохода. Из таблицы видно, абсолютные отклонения между 2006 г. и 2007 г. по полученному доходу – 113 938 тыс. леев. Проследим насколько повлияли цены кредитов и суммы кредитов на получение конечного отклонения. Из данных таблицы видно, что под влиянием увеличения суммы выданных кредитов на 90,5%, или 804 556 тыс. леев в денежном выражении доход увеличился на 103 806 тыс. леев. Рост же процентной ставки на 0,598% привел к росту дохода на 10 132 тыс. леев.

    Таблица 2.3.1

    Факторный анализ процентного дохода Эксимбанка.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Анализ показывает, на сколько сильнее влияет изменение процентной ставки на динамику процентных доходов, чем рост суммы выданных кредитов.

    Диаграмма 2.3.3 представляет собой информацию о структуре и размере расходов Эксимбанка в разрезе четырех лет. Штрихованные зоны на диаграмме отражают расходы не относящиеся к процентным. Как показывает диаграмма, эти расходы по всем годам превышают или находятся в примерном равенстве с процентными расходами. Таблица 2.3.2 наглядно иллюстрирует выше сказанное:

    Таблица 2.3.2

    Доли процентных и непроцентных расходов в общей сумме расходов. Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка

    Если рассматривать в отдельности процентные расходы то можно заметить, что основная часть этих расходов – депозиты физических и юридических лиц: 64,67% и 14,54% от общей суммы процентных расходов в 2007 г. В 2006 это соотношение было еще выше 84,73% и 12,04% . В 2007 г сравнительно существенную долю заняли процентные расходы, связанные с прочими займами – составили 19 993 тыс. леев, что в относительном выражении 19,52% от общей суммы процентных расходов.

    Если рассматривать темпы роста процентных расходов по диаграмме, то следует отметить некоторое замедление темпов роста расходов по депозитам физических лиц - в 2007 г. рост составил 13,67%, в то время как в 2006 – 29,5%, а в 2005 г. и вовсе – 92,1% в сравнении с предыдущим годом. Темпы роста расходов по депозитам юридических лиц, примерно оставались равномерными с увеличением в 2007 г.

    Проанализируем данные таблицы 2.3.3, чтоб дать объяснения сказанному выше. Из таблицы видно, что снижение темпов прироста расходов по депозитам физических лиц связано со снижение стоимости данных депозитов, а так же с уменьшением темпа прироста депозитов. Стоимость же депозитов юридических лиц выросла в 2007 г., а так же существенно выросла доля депозитов юридических лиц.

    Таблица 2.3.3

    Расчет цены депозитов.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Проведем сходный графический анализ который был использован при анализе доходов. Этот анализ поможет оценить находятся ли соотношение компонентов процентных расходов к общей сумме расходов в той же пропорции к соответствующим компонентам пассива. Анализ так же показывает зависимость банка от специфических источников средств и происходящие в них структурные изменения.

    Диаграмма 2.3.4 показывает, что процентные расходы по депозитам физических лиц в 2007 г. являлись для банка самыми дорогими из всех пассивов использованных для формирования активов. Наиболее дешевым ресурсом оказались «Средства, причитающиеся банкам». Прочие займы и депозиты юридических лиц оказались примерно на одном уровне.

    Расходы, не относящиеся к процентным, показываю достаточно стабильный рост в течение всего анализируемого периода. Данные диаграммы 2.3.4 показывают значительный рост блока расходов на персонал (он включает заработную плату, отчисления по социальное страхование и пенсионный фонд, а так же премии персонала) с 13 656 тыс. леев в 2004 года до 37 144 тыс. леев в 2007 г. Существенное место в расходах заняла статья «Другие расходы, не относящиеся к процентным», в 2007 году ее удельный вес в общей сумме не процентных расходов составил 39,11%, или 41 257 тыс. леев. К сожалению находящаяся в общем доступе отчетность не позволяет раскрыть состав этой статьи.

    Проведенные анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать следующие выводы:

    1.                             На протяжении всего анализируемого периода прослеживается рост процентных доходов в особенности в 2006 – 2007 гг.

    2.                             Наряду с ростом кредитных доходов существенное увеличение в 2007 г. наблюдается по статье «Проценты и дивиденды по инвестиционным ценным бумагам».

    3.                              Стабильный рост отмечается по статьям непроцентных доходов - «Комиссионные доходы» и «Проценты и дивиденды по Инвестиционным ценным бумагам».

    4.                             В расходах Эксимбанка отмечается превышение непроцентных над процентными расходами.

    5.                             Процентные доходы в большей степени складываются из депозитных расходов физических и юридических лиц. В 2007 г. существенно увеличиваются процентные расходы по займам.

    6.                             Среди непроцентных расходов видено существенное укрепление расходов на персонал банка, а так же высокая доля статьи «Другие расходы, не относящиеся к процентным».


    2.4           Анализ прибыли и рентабельности коммерческого банка

    Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Высокая прибыльность и достаточная капитализация банков является основой надежности банковской системы. Прибыльность служит ярким индикатором конкурентоспособной позиции банка на банковских рынках и качества его менеджмента. Она дает возможность банку поддерживать определенный профиль риска и смягчать краткосрочные проблемы. Нераспределенная прибыль является, как правило, одним из источников образования капитала.

    Рассмотрим диаграмму 2.4.1. Показатели представленные в ней отражают динамику двух компонентов формирования прибыли – результата от процентной деятельности и результат от деятельности не относящейся к процентной.

    Отраженные в диаграмме соотношения иллюстрируют тот факт, рост процентной прибыли происходит параллельно с ростом убытка от непроцентной деятельности.

    Рассмотрим подробнее тенденции процентной прибыли. Не трудно заметить ускорение темпов роста прибыли в 2006 г. и в особенности в 2007 г. В 2005 г. прибыль выросла на 903,5 тыс. леев, что в относительном выражении составило всего – 7,21% от уровня 2004 г. [приложения 12,13]. В 2006 году показатель чистой процентной прибыли достиг – 29 798 тыс. леев, что выше показателя 2005 г. на 16 356 тыс. леев, или на 121,6%. Самый же резкий рост отмечается в 2007 г., анализируемый показатель в сравнении с 2006 г. вырос на 212,9%, или на 63 451 тыс. леев [приложения 12,13].

    Для определения причин выше описанного результата приведем расчет коэффициента процентной маржи в таблице 2.4.1. Данный показатель рассчитывается из отношения разницы между процентным доходом и расходом к средним остаткам по доходным активам. Коэффициент процентной маржи показывает, что к 2007 г. процентная маржа Эксимбанка достигла 5,97%, что больше показателя 2005 г. на 4,92%, т.е. более чем в два раза. В международной практике данный показатель принято считать приемлемым при минимальном уровне 3 – 4,5%, показатели Эксимбанка существенно выше.

    Таблица 2.4.1

    Коэффициент процентной маржи 2005 – 2007 гг.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Важным показателем анализа является коэффициент спрэда, или процентный разброс. Коэффициент представляет собой разницу между процентами, получаемыми по активным операциям и процентами, уплаченными по пассивным. Динамику показателя иллюстрируют данные таблицы 2.4.2.

    Приемлемое значение коэффициента для стабильно работающего банка должно быть положительным, как показывает таблица значение коэффициента для Эксимбанка – положительно.

    Таблица 2.4.2

    Коэффициент спрэда 2005 – 2007 гг.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Рассмотрим диаграмму 2.4.2 для оценки результатов посреднической деятельности банка.

    Показатели, отмеченные в диаграмме, отражают стабильный рост по чистому процентному доходу. Показатель – расчетный дифференциал доходности показывает разницу между соотношениями, полученных процентов к среднему объему ссуд и кредитов и выплаченных процентов к средним объемам депозитов.

    Большое влияние на итоговый результат по прибыли оказывают расходы не относящиеся к процентным. Как указывалось в параграфе 2.3, существенную долю в них заняли расходы на персонал, а так же статья «Другие расходы не связанные с процентными».

    Рассмотрим показатель, характеризующий динамику расходов на персонал.

    Таблица 2.4.3

    Соотношение расходов на персонал и всего дохода 2004 – 2007 гг.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Как видно из таблицы, доля расходов на персонал в валовом доходе после небольшого роста в 2005 г. стали снижаться в 2006 - 2007 гг. Эта тенденция свидетельствует о том, что расходы на персонал не завышены.

    Важным коэффициент для контроля уровня непроцентных расходов является – уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами. Данные таблицы 2.4.4 отражают, что данный показатель находится в пределах нормы, однако происходит некоторый его спад, что в первую очередь объясняется ростом непроцентных расходов.

    Таблица 2.4.4

    Соотношение непроцентных расходов с непроцентными доходами.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка

    Наиважнейшими показателями эффективности работы коммерческого банка являются показатели рентабельности. Их анализ и оценка являются важной частью финансового анализа деятельности банка.

    Самый общий показатель рентабельности рассчитывается как соотношение чистой прибыли к доходу банка, приведем динамику этого показателя деятельности Эксимбанка:

    Таблица 2.4.5.

    Коэффициент доходности.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    После снижения показателя в 2005 г. вызванного снижение чистой прибыли за этот период, наблюдается устойчивый рост, достигший за период 2007 г. – 18,39%.

    Для дополнения указанного выше коэффициента и получения более ясной картины об эффективности работы банка рассчитывают два наиболее важных показателя рентабельности – ROE и ROA. Первый показывает рентабельность собственного капитала, а второй и третий отражают разные подходы к расчету рентабельности активов. Рассмотрим динамику этих показателей.

    Таблица 2.4.6.

    Коэффициенты рентабельности капитала и активов.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка

    Из данных таблицы сразу бросается в глаза рост всех трех показателей. В международной практике значение ROE рекомендуется выше 4%, показатели Эксимбанка с 2006 г. выше этого значения. Показатели ROA I и ROA II различаются тем, что в первом случае прибыль сравнивается со всеми активами, а во втором с активами, приносящими доход. В международной практике первый коэффициент ROA именуется рентабельностью инвестиций, а второй рентабельностью активов. Приемлемое значение коэффициента выше 1%, показатели банка с 2006 г. превышают рекомендуемое значение.

    Высокий рост показателей ROE и ROA говорит об увеличении эффективности работы банка.

    Разложим коэффициент ROE, для того чтобы выяснить причины его роста. ROE = Коэффициент доходности * Доходность активов * Коэффициент левеража

    Таблица 2.4.7

    Факторный анализ рентабельности капитала.

    Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка


    Как показывает факторный анализ, положительно на рентабельности капитала отразилось только увеличение коэффициента доходности. Доходность активов же в сравнении с прошлым периодом снизилась. Самое значительное снижение ROE связано со снижением коэффициента левеража, по причине увеличения собственного капитала.

    На основе проведенного анализа прибыли и рентабельности можно сделать следующие выводы:

    1.                       Наряду с ростом прибыли от процентной деятельности, отмечается рост убытка от деятельности не связанной с процентами.

    2.                       Наблюдается стабильный рост рентабельность капитала и рентабельность активов.

    3.                       Увеличение акционерного капитала в 2006-2007 гг. негативно отразилось на показателе ROE темп роста, которого был замедлен.

    ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    3.1.         Информационные сложности финансового анализа банка в современных условиях


    Наличие прозрачной и полезной информации об участниках рынка и их операциях является важным элементом эффективного рынка, а также ключевым условием действенности рыночной дисциплины. Чтобы банковское управление с учетом риска было эффективным, полезная информация должна предоставляться всем основным участникам, в число которых входят: органы надзора, владельцы акций и облигаций, вкладчики и другие кредиторы, банки-корреспонденты и другие банки, стороны контрактных отношений и общественность (подробнее основной состав пользователей информации раскрыт в параграфе 1.1 стр. 9 – 10). Сами по себе рынки не обеспечивают достаточного уровня раскрытия информации. Хотя рыночные силы, как правило, уравновешивают предельные выгоды и затраты на раскрытие дополнительной информации, конечный результат не всегда соответствует реальным потребностям участников.

    Цель финансовой отчетности состоит в предоставлении информации о финансовом состоянии хозяйственного объекта (бухгалтерский баланс), о результатах его деятельности (отчет о финансовых результатах) и об изменениях в финансовом состоянии (отчет о движении денежных средств). Прозрачность финансовой отчетности обеспечивается путем полного и правдивого предоставления информации, необходимой для принятия экономических решений, широкому кругу пользователей.

    Качественными характеристиками информации, содержащейся в финансовой отчетности, является свойства, делающие ее полезной. Если всесторонняя полезная информация отсутствует, менеджмент может не видеть реального состояния банка, а ключевые участники могут быть введены в заблуждение, что в свою очередь, нарушит рыночную дисциплину. Напротив соблюдение основных качественных характеристик информации и стандартов финансовой отчетности, как правило, позволяет получить правдивую и достоверную картину.

    По мнению сотрудников Всемирного банка Хенни Ван Грюнинга и Брайович Братанович С., основными качественными характеристиками банковской информации являются следующие:

                                    Значимость. Информация должна быть значима, поскольку она воздействует на экономические решения пользователей. Значимость информации определяется ее характером и качеством сведений, избыточность затрудняет восприятие информации.

                                    Достоверность. Информация не должна содержать ошибочных сведений и не должна быть необъективной. Основными составляющими достоверности являются добросовестность, приоритет содержания над формой, нейтральность, предусмотрительность и полнота.

                                    Сопоставимость. Информация должна предоставляться последовательно во времени и быть сопоставимой с другой аналогичной информацией, а так же с информацией других организаций, для того чтобы пользователи могли провести сравнение.

                                    Своевременность. Отсрочка в предоставлении отчетности может улучшить достоверность информации, но одновременно привести к снижению ее значимости.

                                    Понятность. Информация должна легко восприниматься пользователями, обладающими достаточными знаниями в области бизнеса, экономики и финансового учета. [33, с. 231]

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.