в ходе анализа баланса
определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности,
доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
роль баланса в анализе ликвидности
коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют
анализом баланса;
баланс банка характеризует в
денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их
формирования и направления использования, а также финансовые результаты
деятельности банка за анализируемый период;
Отчет о прибылях и убытках -
одна из основных форм бухгалтерской
отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности
организации за отчетный период
и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме
нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме отражается величина
балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
прибыль и убытки от реализации
продукции;
операционные доходы и расходы (положительные
и отрицательные курсовые разницы);
доходы и расходы от прочей
внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
Также представлены:
затраты предприятия на
производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;
коммерческие расходы,
управленческие расходы;
выручка нетто от реализации
продукции,
сумма налога на прибыль и
отложенные налоговые обязательства.
Отчет о прибылях и убытках
является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности
предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность
производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.
Вторичные источники информации
делятся на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся: отчеты о
прибылях и убытках; балансовые отчеты; отчеты о сбыте и других каналов
распределения; счета-фактуры; отчеты о предыдущих исследованиях.
Анализируя внутрифирменные
документы, менеджер может выявить новые возможности и возникающие угрозы и
проблему. Из внутренних источников можно получить исторические данные, которые
помогут увидеть важные тенденции, закономерности.
Исторические данные могут
содержать информацию: по рынку (емкость, доля рынка); о маркетинговой
деятельности предприятия (история рекламных кампаний, ценовой политики); по
издержкам и прибылям; касающуюся изменений в технологиях; в области правового
регулирования; о демографических тенденциях и другую полезную информацию о
внешней среде.
В отчете о результатах
хозяйственной деятельности приводятся сведения об объеме продаж фирмы,
себестоимости реализованной продукции и издержках за определенный момент
времени.
Изучая отчеты о результатах
хозяйственной деятельности за последовательные отрезки времени, предприятие
может выявить возникновение благоприятных или неблагоприятных тенденций и
принять соответствующие меры.
Анализ показателей эффективности
продаж поможет менеджерам принять соответствующие меры. Например, если продажи
в одном регионе более эффективны, чем в других, менеджер может прибегнуть к
следующим мерам: организовать рекламную кампанию, активизировать стимулирование
отстающих по показателям регионов к более эффективной деятельности по сбыту. Сравнение
фактических и плановых показателей возможно провести из подробных прогнозов. В
прогнозах устанавливается норма объема продаж, с которой потом сравниваются
фактические результаты. Анализ продаж - один из самых дешевых и самых важных
источников финансовой информации.
К внешним источникам информации
относятся: официально опубликованные внутренние отчеты фирм по показателям
продаж, ценам (прайс-листы); издания государственных органов, официальные
статистические материалы.
анализ баланса позволяет
определить наличие собственных средств изменения в структуре источников
ресурсов, состав и динамику активов и т.п.
при анализе нескольких балансов
на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения
финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.
Депозитная политика является
частью общей политики управления пассивами коммерческого банка, определяет
задачи и порядок привлечения депозитных ресурсов.
Целью депозитной политики
коммерческого банка - является формирование стабильной депозитной базы для
выполнения стратегических задач банка.
Выделяются две основные задачи
депозитной политики:
привлечение необходимого объема
депозитных ресурсов для обеспечения развития активных операций коммерческого
банка;
обеспечение достаточной
рентабельности активов коммерческого банка.
Депозитная политика вступает в
действие после утверждения ее Советом Директоров Банка.
Кредитная политика строится не
только с учетом соблюдения общепринятых основных принципов кредитования, но и
таких как:
формы предоставления кредитов. Основная
форма - срочный коммерческий кредит, К особым видам кредитования относятся
кредиты, предоставляемые в форме кредитной линии и кредиты в форме овердрафта. Кредитование
в форме открытия кредитной линии кредитование в форме овердрафта возможно при
наличии постоянных стабильных денежных оборотов в коммерческом банке.
концентрация ссудной
задолженности по одному заемщику - рассчитывается в зависимости от величины
капитала коммерческого банка с целью соблюдения нормативов по определению
размеров кредитных ресурсов, предоставляемых одному заемщику.
целевое использование - выдача
кредитов осуществления с обязательным указанием по тексту кредитного договора
целевого назначения выдаваемого кредита, за которым устанавливается постоянный
контроль.
установление процентных ставок -
ценообразование по ссудам осуществляется в зависимости от таких основных
положений как: действующие ставки рефинансирования Национальным Банком
Республики Казахстан и межбанковского кредита, степень кредитного риска по
конкретному кредитному проекту, ликвидность баланса заемщика, наличие имеющихся
депозитов в коммерческом банке, стоимость осуществления мониторинга за кредитам
со стороны банка, наличие позитивной кредитной истории и стабильных оборотов в
коммерческом банке, стоимости привлекаемых ресурсов.
срок кредитования -
обосновывается технико-экономическими обоснованиями и бизнес-планами заемщиков,
но, как правило, краткосрочные кредиты предоставляются на срок не более 6 месяцев,
среднесрочные до 1 года, долгосрочные - не более 3 лет. Более длительные сроки
(свыше 3 лет) могут быть установлены по проектам отдельных клиентов, имеющих
комплексное взаимодействие с коммерческим банком по разным операциям.
источники погашения - выдача
кредитов осуществляется только при наличии реального первичного источника
погашения предоставляемого кредита, а также с учетом предлагаемой заемщиком
формы обеспечения возврата кредита, (вторичный источник погашения в форме
залога, заклада имущества).
кредитная информация -
кредитными договорами обязательно предусмотрено реальное осуществление
коммерческим банком контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельности
заемщиков и состоянием залогового обеспечения, с правом затребования необходимых
бухгалтерских, финансовых или хозяйственных документов, на всем протяжении
срока действия кредитного договора.
синдицированное кредитование -
допускается в совместных кредитных проектах (с участием других коммерческих
банков) по кредитованию заемщиков с обязательным соблюдением необходимых
условий такого кредитования.
взаимосвязь кредитных и
депозитных взаимоотношений - клиенты, имеющие депозиты в коммерческом банке,
также пользуются приоритетом при рассмотрении вопросов о предоставлении
кредитов.
Все вышеперечисленные принципы
кредитования играют важную роль в дальнейшем процветании и финансовой
стабильности банка, который, в свою очередь, предлагает огромный спектр услуг
населению.
Проведение эффективного анализа
финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми
условиями являются достоверность и точность информации, используемой при
анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных
данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия
для развития ситуации.
Система показателей,
используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по
следующим направлениям анализа:
структурный анализ балансового
отчета (Приложение А)
структурный анализ отчета о
прибылях и убытках (Приложение Б). коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности
банка и его отдельных операций;
анализ достаточности капитала;
анализ кредитного риска;
анализ риска ликвидности.
Каждое направление анализа
финансового состояния банка содержит таблицы аналитических показателей,
позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению
анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы,
отражающие структурные характеристики.
Структурный анализ балансового
отчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов,
пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотрен
в таблице 1.
Код
Наименование статьи
Абсолютные показатели
Относительные показатели
01.01.2008
01.01.2009
изменение
уд вес на 1.01.08
уд вес на 1.01.09
изменение
темп прироста
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1000
Деньги
161752070
161662903
-89167
1,73
1,70
-0,03
-0,06
1010
Аффинированные драгоценные металлы
12918094
327661
-12590434
0,14
0,00
-0,13
-97,46
1050
Корреспондентские счета
636460030
494179209
-142280822
6,81
5, 19
-1,62
-22,36
1100
Требования к Национальному Банку Республики Казахстан
7944000
26408000
18464000
0,08
0,28
0, 19
232,43
1150
Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение
0
0
0
1200
Ценные бумаги, предназначенные для торговли
393552900
313882919
-79669981
4,21
3,30
-0,91
-20,24
1250
Вклады, размещенные в других банках
503626078
434665012
-68961066
5,39
4,57
-0,82
-13,69
1300
Займы, предоставленные другим банкам
58452478
31751800
-26700678
0,63
0,33
-0,29
-45,68
1320
Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям,
осуществляющим отдельные виды банковских операций
82195678
82209830
14153
0,88
0,86
-0,02
0,02
1350
Расчеты с филиалами
0
0
0
1400
Требования к клиентам
6447877378
6341373193
-106504185
68,99
66,61
-2,37
-1,65
1450
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
216951159
229821332
12870173
2,32
2,41
0,09
5,93
1458
Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами
72690194
109145818
36455623
0,78
1,15
0,37
50,15
1470
Инвестиции в капитал и субординированный долг
177976891
255032538
77055646
1,90
2,68
0,77
43,30
1480
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения
0
109110759
109110759
1,15
1,15
1550
Расчеты по платежам
447503
274423
-173080
0,00
0,00
0,00
-38,68
1600
Товарно-материальные запасы
6765840
16455064
9689224
0,07
0,17
0,10
143,21
1610
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
0
6789854
6789854
0,07
0,07
1650/1690
Основные средства и нематериальные активы
140649798
192428495
51778698
1,50
2,02
0,52
36,81
1700
Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения
244655825
423813567
179157742
2,62
4,45
1,83
73,23
1790
Предоплата вознаграждения и расходов
30931797
13455158
-17476639
0,33
0,14
-0, 19
-56,50
1810
Начисленные комиссионные доходы
4592612
9126610
4533998
0,05
0,10
0,05
98,72
1830
Просроченные комиссионные доходы
377670
1217854
840185
0,00
0,01
0,01
222,47
1850
Прочие дебиторы
68848725
117339406
48490681
0,74
1,23
0,50
70,43
1880
Секьюритизируемые активы
0
0
0
1890
Требования по операциям с производными финансовыми инструментами
77063993
148981624
71917631
0,82
1,57
0,74
93,32
Итого активов
9346730713
9519453029
172722316
100,00
100,00
0,00
1,85
2010
Корреспондентские счета
11047343
12682315
1634972
0,12
0,13
0,02
14,80
2020
Вклады до востребования других банков
0
0
2030
Займы, полученные от Правительства Республики Казахстан
6178922
25598894
19419972
0,07
0,27
0, 20
314,29
2040
Займы, полученные от международных финансовых организаций
68086903
71140492
3053589
0,73
0,75
0,02
4,48
2050
Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций
1431426846
1149942643
-281484203
15,31
12,08
-3,23
-19,66
2110
Займы овернайт
3440000
6601164
3161164
0,04
0,07
0,03
91,89
2120
Срочные вклады
244873212
242539442
-2333770
2,62
2,55
-0,07
-0,95
2150
Расчеты с филиалами
0
0
0
2200
Обязательства перед клиентами
5146257984
5507375033
361117049
55,06
57,85
2,79
7,02
2255
Операции "РЕПО" с ценными бумагами
196308836
215240114
18931278
2,10
2,26
0,16
9,64
2300
Выпущенные в обращение ценные бумаги
367948772
292478518
-75470254
3,94
3,07
-0,86
-20,51
2400
Субординированные долги
368721846
450112846
81390999
3,94
4,73
0,78
22,07
2550
Расчеты по платежам
204897
50693
-154204
0,00
0,00
0,00
-75,26
2700
Начисленные расходы, связанные с выплатой вознаграждения
135213466
131451581
-3761886
1,45
1,38
-0,07
-2,78
2770
Начисленные расходы по административно-хозяйственной деятельности
1617129
1986846
369718
0,02
0,02
0,00
22,86
2790
Предоплата вознаграждения и доходов
3197730
5989313
2791582
0,03
0,06
0,03
87,30
2810
Начисленные комиссионные расходы
508037
369702
-138334
0,01
0,00
0,00
-27,23
2830
Просроченные комиссионные расходы
0
0
2850
Прочие кредиторы
194848919
123968829
-70880090
2,08
1,30
-0,78
-36,38
2880
Обязательства по секьюритизируемым активам
0
0
2890
Обязательства по операциям с производными финансовыми
инструментами
25454197,6
115242501
89788303
0,27
1,21
0,94
352,74
Итого обязательств
8205335042
8352770926
147435885
87,79
87,74
-0,04
1,80
3000
Уставный капитал
752167533
814147555
61980022
8,05
8,55
0,51
8,24
3100
Дополнительный капитал
3003784
3929333
925549
0,03
0,04
0,01
30,81
3200
Резервы (провизии) на общебанковские риски
236229
234773
-1456
0,00
0,00
0,00
-0,62
3500
Резервный капитал и резервы переоценки
385988126
348370442
-37617684
4,13
3,66
-0,47
-9,75
Итого собственного капитала
177234835
1166682102
25286431
12,21
12,26
0,04
2,22
Итого пассивов (обязательств и собственного капитала)