Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Таблица №29

Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.
|Наименование резервов |Сумма, тыс. грн. |
| |Сопоставимы|Действующи|
| |е |е |
|1. Труд |
| Устранение целодневных простоев |— | |
| Устранение внутрисменных простоев |— | |
| Увеличение среднечасовой выработки |5581,8 | |
|одного рабочего | | |
|Итого по первому фактору |5581,8 |6110,3 |
|2. Средства труда |
| Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ |— | |
| Увеличение удельного веса активной части|1230,69 | |
|ОПФ | | |
| Увеличение фондоотдачи активной части |— | |
|Итого по второму фактору |1230,69 |1347,6 |
|Итого |6812,49 |7466,5 |
|3. Предметы труда |
| Снижение материалоемкости | |205,1 |

Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.

Таблица №30

Расчет резерва увеличения реализации продукции.
|Наименование резервов |Сумма, тыс. грн. |
| |В оптовых |По |
| |ценах |себестоимо|
| | |сти. |
|1. По объему производства продукции |
| - использование комплектного |205,1 | |
|резерва | | |
|2. По остатку не реализованной продукции |
| - готовая продукция | |639,9 |
| - товары отгруженные не оплаченные | |— |
|в срок | | |
|Итого по второму |1347,6 |639,9 |
|Пересчет остатка в оптовые цены по |205,1 |1347,6 |
|коэффициенту | | |
|Коэф= Объем пр-ва в действ. ценах / себестоимость = 13382,8 / 6205,4 |
|= 2,157 |
|Итого резерв увеличения реализации продукции |1347,6+205,1=1552,7 |

Из расчетов видно, что предприятие имеет возможность увеличить объем реализации на 1552,7 тыс. грн.

Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.

На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.

По экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат и по статьям затрат.

Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:

Материальные затраты.

Амортизация.

Расходы на оплату труда.

Отчисления на социальные мероприятия.

Прочие расходы.

Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).

Методика анализа по элементам:

Информационная база – 5-С.

Прием разниц в абсолютных показателях.

Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах.

Материалоемкость.

В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».

(см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)

Методика анализа расходов на оплату труда:

Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).

Прием разниц в абсолютных показателях.

Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах.

Оплатоемкость.

В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».

Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.

Таблица №31.

Анализ динамики оплатоемкости продукции (тыс. грн.)
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Изменение|
| |год |год |(+/-) |
|1. Расходы на оплату труда |208,45 |564,9 |Х |
|2. Стоимость продукции в |4880,2 |13231,8 |Х |
|действующих ценах | | | |
|3. Оплатоемкость (в грн.) |0,04271 |0,04269 |-0,00002 |

Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:

-0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.

На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.

Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.

Таблица №32.

Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции.
|Наименование резерва |Сумма |
|1. Неоправданные материальные затраты |661,59 |
|2. Неоправданные расходы на плату труда |— |
|Итого |661,59 |

На данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции в сумме 661,59 тыс. грн.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (убыток).

Схема формирования балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Результат от Результат от прочей Вне реализационные

Вне реализа- реализации реализации доходы ционные расходы

Ф2 стр. 050 Ф2 стр. 060 Ф2 стр. 070 по графе Ф2 стр. 070 по

(сальдо) прибыль графе убыток

Методика общей оценки балансовой прибыли:

Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные бухгалтерского учета по счету 80.

Прием сравнения.

Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы.

Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана.

Таблица №33.

Общая оценка динамики балансовой прибыли.
|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Измене|Темп |
| | | |ние |роста |
| |Сумма |В % к |Сумма |В % к | | |
| | |БП | |БП | | |
|Балансовая прибыль, в |2577,4|100 |6984,6|100 |+4407,|2,71 |
|т.ч. |9 | | | |11 |раз |
| - прибыль от |2045,2|79,3 |6502,5|93,1 |+4457,|3,2 |
|реализации продукции | | | | |3 |раза |
| - прибыль от прочей |98,6 |0,038 |17,1 |0,002 |-81,5 |-5,8 |
|реализации | | | | | |раза |
| - внереализационные |433,7 |16,8 |465,0 |6,7 |+31,3 |107,2%|
|доходы | | | | | | |
| - внереализационные |— |— |— |— |— |— |
|расходы | | | | | | |

Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т.е. темп роста составил 271%) и составила за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн., однако, удельный вес данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой прибыли можно считать оптимальной.

Анализ составных частей балансовой прибыли.

Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по методу прогнозного анализа.

Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема производства продукции на переменные и постоянные.

Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации, т.к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием чего являются качественные маркетинговые исследования.

Маржинальный доход – разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции.

Цель анализа:

Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой, т.е. точку безубыточности производства.

Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую сумму прибыли.

Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли.

Для наглядности воспользуемся графическим методом.

График №1.

Определение точки безубыточности производства.

З

С

Объем производства

В Переменные затраты

К

З1

А Постоянные затраты

О U2

U1 U

Где: З – затраты; U – объем производства продукции; ОЗ1ВU1 – себестоимость продукции; ОСU1 – выручка от реализации; КВС – зона прибыли; ОЗ1К – зона убытков.

В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке от реализации, т.е. прибыль равна нулю.

Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо допустить, что

Зпост + Зпер = U2

Пв т. К = 0 ( U2 – Зпост – Зпер = 0

Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема производства в натуральном выражении на цену за единицу продукции, а переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные), получим

ОП х Ц – Зпост – ОП х Зпер. уд. = 0

Решив данное уравнение относительно ОП получим:

При этом (Ц – Зпер. уд.) – маржинальный доход.

Если планируется получить некоторую сумму прибыли, то вышеприведенную формулу необходимо преобразовать следующим образом:

Где П – это планируемая сумма прибыли.

Если рассмотреть последнее соотношение с точки зрения доходообразующих факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в натуральном выражении зависит от их изменений.

Данной методикой можно воспользоваться, если предприятие производит один вид продукции, но на анализируемом предприятии таких видов 9.

Поэтому необходимо модифицировать формулу, устанавливающую объем производства, следующим образом:

Где, Кn/n-1 – коэффициент соответствия, устанавливающий пропорцию, в которой физический объем продаж продукции n-го вида относится к физическому объему продаж продукции предыдущего вида (т.е. n-1 вида).

Поскольку в имеющемся годовом отчете частично отсутствует необходимая информация для такого детального анализа, то проведение последнего становится невозможным. Однако, исходя из данных формы 1-П следует, что на данном предприятии основной удельный вес в структуре производимой продукции занимает производство этилового спирта (1583,2 тыс. грн. в действующих оптовых ценах) и производство ректификатного спирта (1552,7 тыс. грн. в действующих оптовых ценах). Доля остальной выпускаемой продукции незначительна.

Анализ прибыли от прочей реализации выполняется по данным текущего бухгалтерского учета и представляет определение затрат по реализации и прибыли, выявлении отклонений от планов (либо изменение при оценки динамики) и причин вызвавших эти отклонения. Поскольку в годовом отчете отсутствует информация о финансовых результатах в разрезе видов реализации, то при оценке ограничимся общей оценкой динамики по этой части балансовой прибыли и всю сумму по графе «изменения» (см. табл. №33) отнесем в резерв. В данном случае на предприятии имеется резерв в размере

81,5 тыс. грн.

Анализ вне реализационных результатов целесообразно проводить по каждому их виду в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляют причины штрафов (вне реализационных убытков), которые часто являются результатом нарушения договорной дисциплины или результатом плохой постановки учета

(например: прибыль (убытки) прошлых лет выявляются в отчетном году).

При анализе финансовых результатов от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т.д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили

465 тыс. грн., в т.ч. поступления от доходных активов – 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды.

При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют;

Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции.

Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Величину сверх плановых убытков от прочей реализации.

Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

Таблица №34

Сводный подсчет резервов увеличения балансовой прибыли.
|Наименование резерва |Сумма |
|1. Резерв увеличения объема реализации продукции |886,7 |
|2. Резерв снижения себестоимости |661,59 |
|3. Недопущение сверх плановых убытков от прочей |— |
|реализации | |
|4. Предотвращение неоправданных расходов от вне |— |
|реализационных операций | |
|Всего |1548,29 |

В результате анализа установлено, что на данном предприятии имеется резерв увеличения балансовой прибыли в размере 1548,29 тыс. грн., при этом, подавляющая часть этой суммы складывается из резерва увеличения объема реализации продукции. Следовательно, данному предприятию следует пересмотреть свою политику в области сбыта продукции, а именно, попытаться уменьшить остатки нереализованной продукции на складе. Однако, данные расчеты проведены на конкретные две даты с интервалом в один год, поэтому, для более точного выяснения резерва необходимо произвести все эти расчеты на несколько промежуточных дат и проанализировать динамику данных показателей.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно произвести анализ распределения прибыли. Прибыль образуется на предприятии в результате его производственной деятельности (по крайней мере, так должно быть, хотя имеются такие предприятия, которые имеют балансовую прибыль при убытках от основной деятельности), служит источником доходов государственного бюджета и источником покрытия определенного рода расходов самих предприятий.

Схема распределения балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Платежи в бюджет

Чистая прибыль

Резервный

Фонд Фонд фонд потребления накопления

Методика анализа распределения прибыли.

Источники информации – Ф2 разделы 2 и 3, данные финансового плана.

Прием сравнения.

Показатели: балансовая прибыль; платежи в бюджет; чистая прибыль.

Вывод о соблюдении плановых соотношений.

Таблица №35

Оценка выполнения плана прибыли перечисленной в бюджет и чистой прибыли.
|Показатели |По плану |Фактически |Отклоне|
| | | |ние |
| |Сумма |В % к |Сумма |В % к | |
| | |БП | |БП | |
|1. Балансовая прибыль |6971 |100 |6984,6|100 |+13,6 |
|2. Платежи в бюджет |1729,8|24,8 |1732,5|24,8 |Х |
|3. Чистая прибыль |5241,2|75,2 |5252,1|75,2 |+10,9 |

Из приведенного выше расчета видно, что плановое соотношение между частями прибыли предприятием полностью соблюдается. В распоряжении предприятия остается 75,2% прибыли, что дает возможность при рациональном ее использовании осуществлять расширение, техническое перевооружение производства и финансирование социальных программ.

Таблица №36.

Анализ платежей в бюджет.
|Наименование показателя |Подлежит|Фактичес|Отклонен|
| |отчислен|ки |ие, в |
| |ию |перечисл|тыс. |
| | |ено |грн. |
|Акцизный сбор |6,7 |0,5 |-6,2 |
|Плата за землю |13,5 |13,5 |0 |
|Налог на прибыль |1718,2 |1872 |+153,8 |
|Отчисления на геолого-разведывательные |0,1 |0,2 |+0,1 |
|работы | | | |
|Плата за загрязнение окружающей среды |1,1 |1,1 |0 |
|Плата за воду |12,5 |13 |+0,5 |
|Фонд ликвидации последствий аварии на |78,7 |79,7 |+1 |
|ЧАЭС | | | |
|Подоходный налог с граждан |140,6 |137,2 |-3,4 |
|НДС |-565,6 |30 |+595,6 |
|Налог с владельцев транспортных средств|0,8 |0,8 |0 |
|Местные налоги и сборы |4,7 |4,9 |+0,2 |
|Итого |1411,3 |2152,9 |+741,6 |

Как видно из приведенной выше таблицы, данное предприятие практически по всем статьям переплачивает налоги и сборы, за исключением акцизного сбора и подоходного налога с граждан. Причем, переплаты по отдельным статьям (при этом, эти статьи являются ключевыми) составляют значительные суммы, в частности, переплата по НДС составляет 595,6 тыс. грн., а по налогу на прибыль – 153,8 тыс. грн.

Суммы недоплаченных налогов составляют очень незначительную сумму, при этом, эти статьи являются второстепенными, по этому, со стороны налоговой инспекции претензии будут не существенные.

Для оценки результативности использования имущества предприятия целесообразно рассчитать показатели рентабельности.

Рентабельность – это показатель эффективности единовременных и текущих затрат.

В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Рентабельность производства – показывает, на сколько результативно используется имущество предприятия, определяется как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ и суммы оборотных средств.

Рентабельность продукции – показывает результативность текущих затрат, определяется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции. В литературе рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение чистой прибыли к объему реализации. В этом случае коэффициент рентабельности показывает какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны реализованной продукции.

Тенденция к снижению данного показателя может служить сигналом к снижению конкурентоспособности данной продукции.

Таблица №37.

Расчет показателей рентабельности.
|Показатели |Предыдущ|Отчетный|Изменени|
| |ий год |год |е |
|1. Балансовая прибыль, тыс. грн. |2577,49 |6984,6 |Х |
|2. Прибыль от реализации продукции, |2045,2 |6502,5 |Х |
|тыс. грн. | | | |
|3. Чистая прибыль, тыс. |1935,5 |5252,1 |Х |
|4. Объем реализации, тыс. грн. |5535,1 |11623,7 |Х |
|5. Затраты на производство |2218,2 |5121,2 |Х |
|реализованной продукции, тыс. грн. | | | |
|6. Среднегодовая стоимость ОПФ и |2351,6 |3102,8 |Х |
|оборотных средств, тыс. грн. | | | |
|7. Рентабельность производства, в % |109,6 |225,1 |+115,5 |
|8. Рентабельность реализованной продукции, в % |
| - стр. 2 : стр. 5 |92,2 |126,9 |+34,7 |
| - стр. 3 : стр. 4 |34,9 |45,2 |+10,3 |

Примечание: данные за предыдущий год являются условными.

На анализируемом предприятии рассчитанные показатели рентабельности реализованной продукции имеют тенденцию к повышению, следовательно, можно сделать вывод о повышении конкурентоспособности данной продукции или о достаточно высоком спросе на продукцию данного предприятия (в подавляющей массе предприятие производит спирт этиловый и спирт ректификат этиловый).

Показатель рентабельности производства достаточно высокий и имеет тенденцию к росту. Таким образом, вкладывать деньги в такое производство достаточно выгодно.

Для определения резервов повышения уровня рентабельности продукции необходимо сравнить рентабельность продукции, при условии использования резервов прибыли от реализации продукции и резервов снижения себестоимости, с фактическим уровнем рентабельности.

Рентабельность с резервом = (прибыль от реализации продукции + резерв от реализации) : (себестоимость – резерв снижения себестоимости) х

100

Рентабельность с резервом = (6502,5 + 886,7) : (5121,2 – 661,59) =

165,69%

Рентабельность фактическая = 126,9%

Резерв увеличения рентабельности = 165,69 – 126,9 = 38,79%п.

Заключение об экономической состоятельности предприятия.

За анализируемый период объем производства на Нимировском спиртзаводе в сопоставимых ценах возрос на 936,6 тыс. грн. или на 6,9% и составил

14484,6 тысяч гривен. Анализ факторов влияющих на изменение объема производства показал, что на исследуемом предприятии имеется резерв увеличения выпуска продукции в размере 205,1 тыс. грн., а максимально возможный резерв увеличения выпуска продукции составляет 7261,4 тыс. грн.

Предприятие имеет возможности для перспективного развития: резерв роста объемов реализации составляет 885,7 тыс. грн., резерв снижения себестоимости – 661,59 тыс. грн., резерв увеличения балансовой прибыли –

1548,29 тысячи гривен, и резерв рентабельности реализованной продукции –

54,5% пункта. Положение данного предприятия на протяжении года оставалось стабильным, об этом же свидетельствует и тот факт, что данное предприятие получило краткосрочный (-ные) кредиты в размере 1029 тыс. грн. Балансовая прибыль данного предприятия за отчетный год возросла в 2,71 раза и составила 6984,6 тыс. грн., против 2577,49 тыс. грн. в прошлом году, что на 4407,11 тыс. грн. больше. Такое увеличение прибыли отчасти связано с инфляционными процессами, тем ни менее, в анализируемом 1996 году уровень инфляции был не настолько значителен, чтобы являться основным фактором повлиявшим на рост балансовой прибыли. В целом, предприятие имеет возможности для укрепления стабильности своего положения, что подтверждается наличием перспективных резервов.

Анализ финансовой устойчивости предприятия свидетельствует о том, что на начало и на конец анализируемого периода предприятие являлось независимым от внешних источников финансирования, хотя на конец года коэффициент независимости снизился на 11,6% пункта, что объясняется полученной ссудой (ссудами), тем ни менее, финансовая независимость предприятия достаточно высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия несколько ухудшилось, она все же остается достаточно высокой. Динамика коэффициента финансирования показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств собственными (почти в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств приходилось приблизительно 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и на начало, и на конец периода, хотя имеется тенденция к снижению. Тем ни менее, можно сказать, что с этой точки зрения финансовая устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена в мобильные (ликвидные) активы. Износ основных средств

(нематериальных активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.

Анализ использования оборотных активов показал, что имело место ускорение оборачиваемости всех оборотных активов в 2,3 раза.

Динамика показателей рентабельности финансовых ресурсов свидетельствует о том, что финансовые ресурсы используются достаточно эффективно.

В целом, финансовое положение предприятия можно оценить, как достаточно стабильное.

Оценка возможности организации кредитных отношений между коммерческим банком и Нимировским спиртзаводом.

Для оценки кредитоспособности ссудозаемщика коммерческие банки используют ряд показателей каждый из которых имеет свой критериальный уровень: по одним показателям ссудозаемщик может быть отнесен к первому классу; по другому – ко второму; по отдельным - к третьему.

В этой связи возникает необходимость сведения разных значений отдельных показателей кредитоспособности к единому значению, т.е. исчислению рейтинга ссудозаемщика.

Таблица № 38.

Определение рейтинга ссудозаемщика.
|Показатели |Величина|Количест|
| | |во балов|
|1. Рентабельность производства |225,1 |40 |
|2. Темп прироста балансовой прибыли |+ |50 |
|3. Коэффициент независимости |84,1 |50 |
|4. Коэффициент общей ликвидности |4,2 |60 |
|5. Коэффициент финансовой устойчивости |84,1 |50 |
|6. Рентабельность имущества |121,9 |20 |
|7. Изменение оборачиваемости всех оборотных |+2,3 |20 |
|активов |раза | |
|ИТОГО |Х |290 |

Примечание: классификация такова, что 300 баллов – это первый класс, 200

– второй, 100 – третий.

Из расчета видно, что данное предприятие относится ко второму классу ссудозаемщиков, хотя ему не хватило только 10 балов, чтобы перейти в первый класс и, как следствие, претендовать на льготное кредитование.

Следовательно, коммерческий банк может спокойно организовывать работу с данным предприятием, в сфере кредитных отношений.

Список литературы.

Аудит: Практическое пособие. Под ред. А. Кузьминского. – К.,

«Учетинформ», 1996

Банковское дело. Под ред. О.И. Лаврушина. – М., Банковский и биржевой научно-консультационный центр. 1992

Инструкция №10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от

30.12.1996 года №343

Методика финансового анализа. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. – М., ИНФРА-М,

1996

Методические указания для самостоятельной работы при изучении курса

«Экономический анализ финансовой деятельности коммерческого банка». М.Р.

Ковбасюк, М.В. Дерен. – Одесса, ОГЭУ, ротапринт, 1996

Учет и операционная техника в банках СССР. Под ред. В.С. Геращенко. – М,

«Финансы и статистика», 1990

Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой. – М, «Финансы и статистика», 1996

Экономический анализ и прогнозирование деятельности предприятий и организаций. З.Н. Соколовская, М.Р. Ковбасюк, М.В. Дерен. – Одесса, ОКФА,

1995
-----------------------

[1] Инструкция №10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от 30 декабря 1996 №343.

[2] Закон «О банках и банковской деятельности».

[3] Инструкция №10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от

30.12.1996 года № 343.

[4] Инструкция № 10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от

30.12.96г. №343, пункт 6.6, таблица №9.

-----------------------

[pic]

[pic]

[pic]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7