По
полученным и представленным цифрам проводим анализ структуры пассива баланса
Машбанка на 1 января 1994 года в сравнении с 1 января 1995 года.
На 1
января 1994 года обязательства Машбанка играли большую роль в формировании
пассива баланса (4000 + 69625 = 73625 тыс.руб.), чем собственные ресурсы банка
(3104 + 1143 + 44578 = 48825 тыс.руб.).
На 1
января 1995 года обязательства Машбанка уже играли основную роль в формировании
пассива баланса (50000 + 179001 = 229001 тыс.руб.), чем собственные источники
средств банка (424,5 + 9710 + 52036,5 = 62171 тыс.руб.).
Соотношение собственных (СС) и привлеченных
средств (ПС) характеризует надежность банка и называется коэффициентом покрытия
(Кп). 1 января 1994 года он составил 48825 / 73625 = 0,66.
1 января 1995 года Кп = 62171 /
229001 = 0,27.
Делаем вывод, что надежность Машбанка
значительно сдала свои позиции к 1995 году, так как величина заемных средств в три
с лишним раза превысила источники собственных средств. Коэффициент покрытия в
1994 году был на приемлемом уровне, тогда как в 1995 году упал до 0,27, что
говорит лишь о неэффективной работе Машбанка.
Задача
3
Определите сумму расходов на оплату процентов
за приобретенные кредитные ресурсы у других банков, их применение за год и
влияние на это изменений ресурсов, приобретенных за плату и средней процентной
ставки. Сделайте выводы.
Таблица
4
Показатель
Значение
Отклонение
план
факт
1.Ресурсы, приобретенные за плату у других
банков, тыс.руб.
2100
2200
+100
2.Средняя процентная ставка, %
13
11,5
-1,5
3.Плата за кредитные ресурсы, тыс.руб.
273
253
-20
РЕШЕНИЕ:
Расчитываем сумму расходов на оплату
процентов за приобретенные кредитные ресурсы у других банков и заносим значения
в табл.4:
ПК =
ПС * К,
где ПК – плата
за кредитные ресурсы (процент за кредит),
ПС –
процентная ставка,
К –
величина кредита (ссуды или депозита).
ПКплан = 0,13 * 2100 = 273 тыс.руб.
ПКфакт = 0,115 * 2200 = 253 тыс.руб.
Рассчитываем
отклонения фактических показателей от плановых и вписываем их в табл.4.
Фактически
ресурсы за плату у других банков за анализируемый год были приобретены дороже,
чем планировалось. Но средняя процентная ставка оказалась ниже планируемой. Это
сыграло положительную роль в конечном результате: банк заплатил за кредитные
ресурсы другому банку гораздо меньшую сумму, чем ожидалось.
Проанализируем
с помощью метода цепных подстановок как повлияли на плату за кредитные ресурсы
средняя процентная ставка и ресурсы, приобретенные за плату у других банков.
Посредством последовательного вычитания
результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из
третьего, определяем влияние каждого фактора на стоимость реализованной
продукции.
Изменение процентной ставки повлияло
следующим образом:
ПК2 – ПК1 = 241,5 – 273 = -31,5
Изменение
ресурсов, приобретенных за плату у других банков повлияло следующим образом:
ПК3 – ПК2 = 253 – 241,5 = +11,5
Общее отклонение ПК3 – ПК1 = 253 –
273 = -20
Величина отклонения должна получиться и в
результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (- 31,5 + 11,5
= -20).
Сделанные расчеты показывают, что
процентная ставка повлияла на изменение платы за кредитные ресурсы положительно
– уменьшила ее на 31,5 тыс.руб. Тогда как изменение ресурсов, приобретенных у
других банков, повлияло отрицательно – увеличило плату за кредитные ресурсы на
11,5 тыс.руб.
Выявленные отклонения показывают важность
экономического анализа при выполнении кредитных операций: выгоднее оказалось
единовременно заплатить большую сумму за ресурсы, но под меньшую процентную
ставку.
Задача
4
Определите доход банка, его изменение по
составу и структуре.
Таблица
5
Показатель
Значение
Изменение
01.01.95
01.01.96
Тыс.р.
%
Тыс.р.
%
Тыс.р.
%
1.Всего доходы
794600
100
1088300
100
+293700
+27
1.1.Полученные проценты
563700
70,94
837300
76,94
+273600
+33
1.2.Дивиденды по ценным бумагам
90000
11,33
100000
9,19
+10000
+10
1.3.Прочие доходы
140900
17,73
151000
13,87
+10100
+7
РЕШЕНИЕ:
Производим недостающие расчеты в табл.5 и
анализируем изменение в составе и структуре доходов банка.
На начало 1995 года основную массу доходов
банк получил от начисленных процентов по ссудам – 70,94%. Та же картина
просматривается и на начало 1996 года – 76,94%. На втором месте по доходности
как в 1995, так и в 1996 году стоят прочие доходы (17,73% и 13,87%
соответственно). В эту группировку возможно вошли доходы от валютных операций,
полученных комиссий и штрафов, от участия в совместной хозяйственной
деятельности предприятий и другие. На последнем месте по доходности в обоих
анализируемых годах стоят дивиденды по ценным бумагам.
Если сравнивать структуру доходов на
1.01.96 года со структурой доходов на 1.01.95 года, то можно сделать вывод, что
доля полученных процентов в общем объеме доходов возросла. Тогда как доля
дивидендов по ценным бумагам и прочих доходов наоборот снизилась.
За прошедший год наблюдается общее
повышение доходов банка на 27%. Основной статьей дохода на начало 1996 года по
сравнению с той же датой 1995 года явилась повышение полученных процентов – на
33%. На 10% поднялась доходность по дивидендам и на 7% - прочих доходов.
Итак, делаем вывод, что благодаря правильно
выбранной стратегии по развитию ссудных операций банк за год получил
значительное повышение своих доходов от начисленных процентов по вышеуказанной
статье.
Задача
5
Выполните анализ валовой прибыли банка.
Постройте аналитическую таблицу.
Таблица
6
Показатель
Значение,
тыс.руб.
01.01.96
01.04.96
1.Валовая прибыль
294600
341100
1.1.Прибыль от операционной деятельности
240300
256900
1.2.Прибыль от побочной деятельности
38900
56400
1.3.Прочая прибыль
15400
27800
РЕШЕНИЕ:
Анализируя валовую прибыль банка сравним
значения общей суммы валовой прибыли и ее составных частей в базисном и
отчетном периоде.
Таблица
7
Анализ
состояния валовой прибыли банка
Прибыль
Значение, тыс.руб.
Удельный вес, %
Отклонение
базис на
01.01.96
отчет на
01.04.96
базис
отчет
сумма, тыс.руб.
в % к базис.
периоду
От операционной деятельности
От побочной деятельности
Прочая прибыль
240300
38900
15400
256900
56400
27800
81,57
13,20
5,23
75,32
16,53
8,15
+16600
+17500
+12400
+6,91
+44,99
+80,52
Валовая прибыль
294600
341100
100
100
+46500
+15,78
Анализируя состав и структуру валовой
прибыли в сравнении, можно сказать, что большую долю в общем объеме занимает
прибыль от операционной деятельности (81,57% и 75,32%), затем прибыль от
побочной деятельности (13,20% и 16,53%) и прочая прибыль (5,23% и 8,15%).
Прибыль от операционной деятельности в первом квартале года составляла большую
часть валовой прибыли, чем во втором квартале – 81,57% и 75,32% соответственно.
Прибыль же от побочной деятельности и прочая прибыль возросли во времени –
13,20% против 16,53% и 5,23% против 8,15% соответственно.
Анализируя отклонения отчетной прибыли от
базисной, делаем следующие выводы. В абсолютных величинах наибольший прирост
был получен от побочной деятельности – 17500 тыс.руб., средний прирост – от
операционной деятельности – 16600 тыс.руб., и меньший прирост – от прочей
прибыли – 12400 тыс.руб. В процентах же к базисному периоду особую роль сыграло
отклонение прочей прибыли + 80,52%, на втором месте по отклонению в % к
базисному периоду стоит прибыль от побочной деятельности + 44,99%, и на третьем
– прибыль от операционной деятельности + 6,91%.
Таким образом, увеличение валовой прибыли
на 15,78% обусловлено высокой долей прибыли от операционной деятельности
(75,32%), а также значительным приростом прибыли от побочной деятельности
(+44,99%) и прочей прибыли (+80,52%).
Задача 6
Определите
доходность отдельных операций. Сделайте выводы.
Таблица 8
Статья баланса
Сумма средств,
тыс.руб.
Полученный
доход, тыс.руб.
Доходность
1.Кредиты, выданные сроком до 1 года
680400
100400
0,15
2.Кредиты, выданные сроком свыше 1 года
240000
150000
0,63
3.Средства, вложенные в совместную
деятельность и ценные бумаги
39000
80000
2,05
РЕШЕНИЕ:
Расчитываем
доходность операций по следующей формуле:
Доходность = Прибыль от операционной деятельности / Сумма выданных
кредитов (вложенных средств)
и вписываем ее
значения в табл.8.
Доходность
в данном случае показывает величину прибыли, приходящейся на 1 руб. выданных
кредитов или вложенных средств.
Таким
образом, видно, что на 1 руб. кредитов, выданных сроком на 1 год приходится 15
копеек прибыли; на 1 руб. кредитов, выданных сроком свыше 1 года, приходится 63
копейки прибыли; доходность же 1 рубля средств, вложенных в совместную
деятельность и ценные бумаги составляет 2 рубля 5 копеек. Поэтому наиболее
выгодное вложение средств на данном этапе – совместная деятельность и ценные
бумаги.
Использование собственных средств для
кредитования уменьшает стоимость ресурсов и тем самым способствует увеличению
уровня прибыльности операций банка.
Задача 7
Определите
показатели рентабельности активов Уникомбанка и Товнарбанка (цифры условные) и
сделайте выводы.
Таблица 9
Показатель
Уникомбанк
Товнарбанк
1.Балансовая прибыль, тыс.руб.
408100
17800
2.Активы всего, тыс.руб.
11042700
730276
3.Ликвидные активы, тыс.руб.
879400
240950
4.Средства на резервном счете, тыс.руб.
363300
5209
5.Здания и сооружения, тыс.руб.
21600
308
6.Прочие активы, тыс.руб.
428800
32812
7.Уставный капитал, тыс.руб.
474600
45030
8.Резервный фонд, тыс.руб.
100000
5229
РЕШЕНИЕ:
Основным
показателем рентабельности активов является отношение прибыли ко всем активам
предприятия:
Прибыль,
приходящаяся на 1 рубль ликвидных активов Уникомбанка почти в семь раз
превышает тот же показатель Товнарбанка.
Рентабельность
резервных средств также характеризует рентабельность активов банка и
вычисляется по формуле:
РСРС = Прибыль / Средства на резервном счете.
Уникомбанк – РСРС =
408100 / 363300 = 1,12.
Товнарбанк – РСРС =
17800 / 5209 = 3,42.
Таким
образом, на 1 рубль средств резервных счетов приходится 1 руб.12 коп. прибыли в
Уникомбанке. Товнарбанк получает большую прибыль по данному показателю в
сравнении с Уникомбанком – 3 руб.42 коп.
Прочие
активы баланса банка также имеют свою рентабельность:
РПА = Прибыль / Прочие Активы.
Уникомбанк – РПА =
408100 / 428800 = 0,95.
Товнарбанк – РПА =
17800 / 32812 = 0,54.
В
Уникомбанке рентабельность прочих активов несколько выше аналогичного
показателя в Товнарбанке.
Основным
показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу
собственного капитала:
Данный
показатель характеризует прибыль, приходящуюся на 1 руб. собственного капитала
банка. Делаем вывод , что Уникомбанк благополучнее по данному показателю
Товнарбанка, так как на 1 руб. собственного капитала Уникомбанк получает 71
копейку прибыли, а Товнарбанк – 35 копеек..
Показатель
доходности банка К1 зависит от прибыльности активов (К2) и коэффициента
достаточности капитала (К3), что выражается формулой:
Прибыль Прибыль Активы
--------------- = ----------------- х ---------------- ,
Капитал Активы Капитал
т.е. К1 = К2 * К3.
408100 408100
11042700
Уникомбанк - ------------------- = ---------- х -------------------
474600+100000 11042700 474600+100000
0,71 = 0,71
17800 17800 730276
Товнарбанк - ------------------ = --------- х -------------------
45030+5229 730276
45030+5229
0,35 = 0,35
Это
означает, что доходность банковской деятельности находится в прямой зависимости
от работоспособности активов и в обратной зависимости от коэффициента
достаточности капитала.
Рентабельность
основных средств оценивается в данном примере следующим коэффициентом:
К4 = Прибыль / Стоимость зданий и сооружений.
Уникомбанк – К4 =
408100 / 21600 = 18,89.
Товнарбанк – К5 = 17800
/ 308 = 57,79.
Коэффициент
рентабельности основных средств отражает эффективность использования последних,
измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.
Получаем следующую ситуацию: в Товнарбанке на единицу стоимости зданий и
сооружений приходится 57 руб. 79 коп. прибыли, что превышает подобный
показатель в Уникомбанке – 18 руб. 89 коп.. Но данная картина сложилась в связи
с чрезвычайно низкой стоимостью зданий и сооружений в Товнарбанке.
Проанализировав
рентабельность активов Уникомбанка и Товнарбанка делаем следующие выводы. В
Уникомбанке большая часть прибыли приходится на работающие активы в сравнении с
аналогичными показателями Товнарбанка, где только рентабельность средств на
резервном счете превысила тот же показатель Уникомбанка.
ЛИТЕРАТУРА
1.Батракова Л.Г.
Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 1999.
2.Экономический
анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое
прогнозирование. / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. – М.: Финансы и
статистика, 1999.
3.Баканов М.И.,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000.
