Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ПРАВОВОЙ
СТАТУС, АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО "ПРОГРЕСС-АГРО"
1.1. Юридическая
экспертиза организационно-правовой формы
и
формы собственности обследованного хозяйства
1.2. Природно-экономические
условия предприятия
1.3. Производственная
специализация и основные результаты
хозяйственной
деятельности ООО "Прогресс-Агро" в 2001-2005 гг.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РЫНОЧНЫХ
УСЛОВИЯХ
2.1. Значение
кредитных отношений для сельскохозяйственных
предприятий
2.2. Законодательно-правовая
база кредитных отношений
в
период рыночного реформирования экономики
2.3. Порядок
кредитного обеспечения сельскохозяйственных
предприятий
2.4. Отражение
кредитных отношений в бухгалтерском учете
ссудозаемщиков
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ
ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ
ОБСЛЕДОВАННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Экспресс-анализ
кредитной истории предприятия
3.2. Комплексное
изучение бухгалтерского баланса в целях
уточнения
кредитного рейтинга предприятия
3.3. Приемы
анализа и оценки кредитоспособности заемщика
3. КРЕДИТНЫЙ
РЕЙТИНГ ООО "ПРОГРЕСС-АГРО" И
ОБОСНОВАНИЕ
ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ДОЛГОСРОЧНОГО
КРЕДИТОВАНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1. Определение
платежеспособности и финансовой
устойчивости
предприятия по состоянию на начало 2006 г.
4.2. Обоснование
целесообразности вложения кредитных
ресурсов
в модернизацию молочной отрасли ООО "Прогресс-Агро"
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Тема дипломной работы имеет большое значение. Все
бухгалтерские службы уделяют много внимания организации и учету расчетов по
краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. В то же время в этой
деятельности остается немало сложных и трудных для применения правил.
В связи с этим цель данной работы состояла в изучении
вопросов, связанных с организацией и учетом кредитных отношений на примере
конкретного сельскохозяйственного предприятия. Таким предприятием стало ООО
"Прогресс-Агро" Песчанокопского района. Оно - один из клиентов банка,
в котором я работаю.
В процессе изучения проблемы анализировался бухгалтерский
баланс указанного предприятия. Это позволило оценить его кредитный рейтинг.
В ходе работы были решены следующие задачи:
1)
выполнена юридическая экспертиза обследованного
предприятия;
2) охарактеризованы природно-экономические
условия его деятельности;
3)
определена его производственная специализация,
проанализированы результаты производственно-финансовой деятельности за пять лет
(2001-2005 гг.);
4)
обобщены теоретические основы кредитных отношений в
сельском хозяйстве, их законодательно-правовая база и порядок кредитного
обеспечения сельскохозяйственных предприятий;
5)
показаны методические подходы к отражению кредитных
операций в регистрах бухгалтерского учета предприятий-заемщиков;
6)
проанализирован бухгалтерский баланс предприятия,
на основе чего оценен его кредитный рейтинг;
7) обоснована целесообразность выделения
обследованному предприятию крупных банковских кредитов для модернизации его животноводства.
В ходе выполнения работы использовались бухгалтерские
документы предприятия и научно-учебные публикации по вопросам кредитования,
изучались законодательно правовые документы по бухгалтерскому учету, отчетности
и отражению в них кредитных операций.
1. ПРАВОВОЙ СТАТУС, АНАЛИЗ И ОЦЕНКА
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "ПРОГРЕСС-АГРО"
1.1. Юридическая экспертиза
организационно-правовой формы и формы собственности обследованного предприятия
Юридическая экспертиза обследованного хозяйства выполнена
на основе изучения его Устава. Общество с ограниченной ответственностью
"Прогрес-Агро" Песчанокопского района (сокращенно
"Общество") создано на основании решения общего собрания учредителей
14.05.1996 г. протокол № 1 и зарегистрировано постановлением главы администрации района 14.05.1996 г. Уставный капитал
Общества разделен на 100 долей. Учредителями Общества являются 20 глав бывших
крестьянских (фермерских) хозяйств, проживавших в селе Летник Песчанокопского
района.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие
счета, фирменное наименование, товарный знак, круглую печать. Для достижения
своей деятельности ООО вправе от своего имени совершать сделки, приобретать
имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Акционерное общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его
акционеры несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости
принадлежащих им акций /3/.
ООО действует в условиях полной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самофинансирования, на
основе демократических принципов. В соответствии с уставом, целью Общества
является получение прибыли, насыщение рынка сельскохозяйственными продуктами и
потребительскими товарами. Оно вправе заниматься выращиванием, закупкой,
переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, селекцией и семеноводством,
предоставлением общественного питания.
Центральная контора Общества расположена в более чем в 200
км от Ростова-на-Дону и в 35 км от районного центра - станицы Песчанокопской.
Предприятие связано с ними автомобильной дорогой с асфальтовым покрытием.
Расстояние до железнодорожной станции Песчанокопской - 35 км, Развильной - 20
км.
Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что
местоположение ООО "Прогресс-Агро" удобно для реализации продукции и
заготовления материально-технических ресурсов. Небольшие расстояния до железных
дорог, районного и даже областного центров, баз снабжения и сбыта сдерживают
рост транспортных затрат, улучшают возможности для вывоза скоропортящейся и
малотранспортабельной продукции. Наличие асфальтобетонного покрытия увеличивает
скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств. Расположение
хозяйства способствует также притоку рабочей силы и квалифицированных
работников. Следует иметь в виду, что хозяйство граничит со Ставропольским и
Краснодарским краями.
1.2. Природно-экономические условия
предприятия
Важнейшей составной частью сельскохозяйственных ресурсов,
незаменимым средством производства является земля. От того, как она
используется, зависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства
и, соответственно, результаты работы предприятия /23/.
Общая земельная площадь, арендуемая ООО
"Прогресс-Агро" у владельцев земельных паёв, которыми являются жители
населённых пунктов бывшего колхоза им. Ленина Песчанокопского района в 2005 г.
составляла 15466 га, на сельскохозяйственные
угодья приходилось округленно 12500 га, при этом на пашню приходилось 95 %.
Структура посевных площадей в ООО "Прогресс-Агро"
приведена в таблице 1. Анализ выполнен в соответствии с методикой, изложенной в
работе /25/.
Как вытекает из таблицы 1, структура посевных площадей в
ОАО ООО "Прогресс-Агро" из года в год изменяется иногда значительно.
Наибольший удельный вес в структуре посевов
занимают озимые зерновые, на их долю
приходилось
45,4 % в 2001 г., в 2005 г. - 34,7 %. С 2001 г. по 2005 г. уменьшился удельный
вес посевов яровых зерновых культур. Он составлял 25,4, 22,5, 13,3, 12,6 и 9,6
% соответственно в 2001, 2002, 2003, 2004 и 2005 гг. При этом происходило
увеличение удельного веса посевных площадей подсолнечника на зерно. В 2001 г.
на посевы подсолнечника приходилось 11,1 % площади, а в 2005 г. подсолнечником
было засеяно 21,2 %. Большой рост удельного веса посевов подсолнечника связан с
высокими закупочными ценами на эту культуру, его устойчиво высокой
рентабельностью и погодными условиями. В 2004-2005 гг. в севооборотах были увеличены
посевы кукурузы на зерно, так как условия для их выращивания оказались
хорошими. Хозяйство стало наращивать посевы сои.
Численность и состав работников ООО
"Прогресс-Агро" приведены в таблице 2.
Таблица
2 - Численность и состав работников ООО "Прогресс-Агро"
в
2000-2003 гг.
Категории работников
|
Годы
|
2005 г. в % к 2001 г.
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
Численность, всего
|
430
|
525
|
514
|
342
|
299
|
69,5
|
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве,
всего
|
235
|
210
|
241
|
206
|
121
|
51,5
|
из них:
|
|
|
|
|
|
|
рабочие постоянные
|
176
|
146
|
181
|
168
|
68
|
38,6
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
трактористы-машинисты
|
111
|
89
|
90
|
90
|
18
|
16,2
|
операторы машинного доения
|
5
|
12
|
14
|
14
|
9
|
180,0
|
скотники по уходу за КРС
|
6
|
14
|
14
|
14
|
13
|
216,7
|
свиноводы
|
34
|
21
|
59
|
50
|
20
|
58,8
|
Рабочие постоянные и временные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Служащие
|
59
|
64
|
54
|
38
|
53
|
89,8
|
Работники подсобных производств
|
163
|
269
|
223
|
121
|
178
|
109,2
|
Источник:
форма № 5-АПК и расчет
Общее количество работников
хозяйства в 2005 г. уменьшилось на 30,5 % по сравнению с 2001 г. Сказался рост производительности труда. Но при
этом значительно увеличилось число операторов машинного доения, а также число скотников,
работников перерабатывающих подразделений. Развитие перерабатывающих предприятий
повлекло за собой значительное увеличение служащих и рабочих.
Производственные здания и сооружения являются составной
частью материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий. С
увеличением поголовья животных и птицы необходимо строить новые или расширять
путем реконструкции действующие помещения и сооружения.
В состав основных средств ООО "Прогресс-Агро"
входят коровники, кормоцехи, вспомогательные постройки - ветсанпропускники,
ветлаборатория, гараж, навесы для хранения техники, подъездные пути /12/.
В связи со специализацией предприятия на выращивании
растениеводческой продукции здесь имеются зерноочистительно-сушильные пункты,
зерносклады, силосохранилища, склады для минеральных удобрений. Здания и
сооружения подразделяются на производственные здания и сооружения
сельскохозяйственного значения, производственные здания и сооружения
несельскохозяйственного назначения (здания для подразделений общественного
питания, подсобных промыслов), а также непроизводственные здания и сооружения
(клубы, поликлиника, жилые дома и т.д.).
Кроме производственных
сельскохозяйственных зданий и сооружений к производственным основным фондам
сельскохозяйственного назначения относятся передаточные устройства, машины и
оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный
инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, инструмент и
прочие основные средства.
В производственные основные фонды несельскохозяйственного
назначения включены здания и сооружения, передаточные устройства, машины и
оборудование промышленно-производственных объектов, торговли и общественного
питания. К непроизводственным основным фондам отнесены здания, сооружения и
оборудование жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения,
здравоохранения.
Активная часть производственных основных фондов - это
сельскохозяйственная техники и транспортные средства. С их помощью сокращается
рабочее время на создание и реализацию продукции, что обеспечивает рост
производительности труда и снижение себестоимости.
В таблице 3 приведены состав и структура амортизируемого
имущества ООО "Прогресс-Агро".
В структуре основных средств
наибольший удельный вес постепенно заняли не здания и сооружения, а машины и оборудование. В
2002 и 2003 гг. машины и оборудование составляли 43,1 % и 41,5 % соответственно,
а в 2004 и 2005 гг. - 58,2 и 62,2 %. При этом здания и сооружения занимали
около 20 % структуры основных средств. Заметно увеличивалось поголовье
продуктивного скота.
Эффективность использования основных производственных фондов
основной деятельности показана в таблице 4.
Энергообеспеченность в 2005 г. по сравнению с 2001 г. увеличилась
в полтора раза при увеличении площади
сельскохозяйственных угодий. Электрообеспеченность в хозяйстве снизилась в 2005
г. по сравнению с 2001 г. почти на одну треть из-за снижения потребления электроэнергии, а также роста площади
сельскохозяйственных площадей. Вследствие роста стоимости основных
производственных средств основной деятельности показатель фондообеспеченности к
уровню 2001 г. увеличился в четыре раза. Энерговооруженность и
электровооруженность труда также возросла благодаря уменьшению численности
работников и увеличению энергетических средств.
Таким образом, обеспеченность предприятия основными
средствами и средствами энергетики в целом улучшилось. Ведь среднегодовая
стоимость основных средств увеличилась больше, чем росла инфляция, и в
натуральных измерителях (лошадиные силы и киловатт-часы) показатели возросли
существенно.
Таблица
4 - Оснащение ООО "Прогресс-Агро" энергией
и основными фондами
Показатели
|
Годы
|
2005 г.
в % к 2001 г.
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
Среднегодовая стоимость производственных основных
фондов основной деятельности, тыс.руб.
|
24537
|
46806
|
64326
|
84703
|
122584
|
500,0
|
Всего энергетических мощностей, л.с.
|
12317
|
18805
|
18941
|
20124
|
24638
|
200,0
|
Получено электроэнергии, тыс.кВт-ч
|
1388
|
1029
|
1214
|
1021
|
1304
|
93,9
|
Энергообеспеченность, л.с./га
|
1,3
|
1,9
|
1,8
|
1,9
|
2,0
|
153,8
|
Электрообеспеченность, тыс.кВт-ч/га
|
0,14
|
0,10
|
0,12
|
0,10
|
0,11
|
78,6
|
Фондообеспеченность, тыс.руб./га
|
2,5
|
4,7
|
6,1
|
7,9
|
10,0
|
400,0
|
Энерговооруженность, л.с./чел.
|
28,6
|
35,8
|
36,9
|
58,8
|
82,4
|
288,1
|
Электровооруженность, тыс.кВт-ч/чел.
|
3,2
|
2,0
|
2,4
|
3,0
|
4,4
|
137,5
|
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.
|
57,1
|
89,2
|
125,1
|
247,7
|
410,0
|
718,0
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|