Анализ и оценка кредитоспособности заемщика (на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района ...

Из таблицы 19 можно сделать следующие заключения.

Для приобретения 1000 голов племмолодняка (нетелей за 2-3 месяца до растела) предприятию потребуется примерно 45,5 млн.руб. Для модернизации двух коровников на 1000 скотомест потребуется округленно 10,5 млн. руб. Таким образом, общая сумма инвестиционных затрат составит 56 млн. руб. Если хозяйство 25 % этой суммы мобилизует за счет своих собственных ресурсов, то в виде банковских кредитов ему потребуется 75 % общей величины инвестиций, т.е. 42 млн.руб. Трехлетняя величина процентов за такой кредит (при ставке 5 % годовых) составит 6,3 млн.руб. Тогда общая сумма затрат на рассматриваемые инвестиции составит 62,3 млн. (что не больше суммы кредитов, взятых хозяйством в 2006 г. для покрытия других инвестиционных затрат).

Дополнительный объем производства составит 8000 т товарного молока. При средней цене реализации в 8500 руб. за 1 т и рентабельности затрат порядка 40 % (в 2004 г. хозяйств0 добилось более высокого результата), годовая прибыль от дополнительного объема продаваемого молока составит 27,2 млн.руб. Это значит, что инвестиции (включая проценты) окупятся за 2,3 года, что следует признать приемлемым сроком. Следовательно, как само хозяйство, так и кредитующий его Сберегательный Банк России должны получить хорошие финансовые результаты от рассматриваемого направления в использовании кредитных ресурсов. При этом кредитование хозяйства по указанному направлению будет соответствовать целям приоритетного национального проекта "Развитие АПК", инициированного Президентом России в конце 2005 г. и закону "О развитии сельского хозяйства"[19].

4.3. Оформление заявки на кредитование крупного кредита с

помощью бизнес-плана инвестиционного проекта

В настоящее время перед заключением договоров на предоставление крупных долгосрочных кредитов на инвестиционные цели банковские организации ставят перед заемщиками условие: обосновать потенциальную эффективность использования запрашиваемого кредита в бизнес-плане инновационно-инвестиционного кредита. Цели разработки и представления бизнес-планов приведены на схеме рисунка 2.

Рисунок 2 - Основные цели разработки бизнес-планов
инновационно-инвестиционных проектов предприятия

Из рис.2 видно, что из четырех взаимно связанных целей разработки бизнес-планов инновационно-инвестиционных проектов на первом месте находится их приоритетная ориентированность на уточнение (иногда новое понимание) генеральной цели развития предприятия. То есть бизнес-планы инновационно-инвестиционных проектов прежде всего должны быть посвящены уточнению или вообще переориентации долговременного развития предприятия, если реализация соответствующей стратегии будет способствовать повышению его конкурентоспособности.

Вторая и третья цели связаны с возможностями привлечения сторонних инвестиций.

Четвертая цель разработки бизнес-плана состоит в прогнозировании, оценке и последующем контроле за развитием инновационной деятельности предприятия, осуществляемой на основе реализации соответствующего инновационного замысла.

Разделы бизнес-плана вытекают из стоящих перед ним четырех взаимно связанных целей. В предельно лаконичной, но в то же время в достаточно ясной форме каждый раздел должен дать заинтересованным юридическим и физическим лицам вполне определенное представление о предприятии, нуждающемся в инвестировании средств в его производство, и о других важных деталях предоставления и возврата инвестиций (рис.3).

Рисунок 3 - Структурное построение бизнес-плана
инновационно-инвестиционного проекта

Из рис.3 видно, что в общем случае бизнес-планы инновационно-инвестиционных проектов могут иметь 13 разделов, неодинаковых по объему, но каждый по-своему необходимых.

Каждый раздел бизнес-плана выполняет только ему присущую функцию. Например, первая его страница - титульный лист - сообщает о разработчиках проекта, о наименовании, организационно-правовой форме и местонахождении предприятия, заявившего о своей готовности принять инвестиции. Здесь же приводятся название (тема) проекта, а нередко - и общая сумма требуемых для его реализации инвестиций.

Особое значение имеет резюме (введение) работы, излагаемое обычно не более чем на 2-3-х страницах при общем объеме плана (до приложений) - 50-60 страниц. Содержание резюме показано на рис.4.

Рисунок 4 - Содержание резюме
инновационно-инвестиционного проекта

Резюме представляет собой своеобразную "визитную карточку" всего бизнес-плана. Будучи предельно кратким, этот раздел должен содержать основные положения и главные числовые показатели плана. Резюме должно быть написано так, чтобы вызвать интерес у потенциального инвестора (кредитора). По содержанию этой части инвестор часто судит о том, стоит ли ему терять время и читать план до конца. Поэтому здесь особенно важно излагать содержание плана просто, точно и лаконично, минимально употреблять специальные термины.

Из рис.4 видно, что кроме основных сведений о предприятии-заемщике в резюме следует обозначить сферу деятельности (бизнеса), для которой запрашиваются инвестиции. Здесь же требуется кратко охарактеризовать особенности продукции, параметры производства которой намечается изменить к лучшему благодаря детализации инновационного замысла.

В резюме кратко, но понятно даже для неспецалиста должна быть описана инновационная идея, указаны ее преимущества и достоинства, требуемые для ее осуществления финансовые ресурсы. В заключительных абзацах (строках) резюме необходимо сообщить о предполагаемых финансово-экономических результатах внедрения инновационно-инвестиционного проекта, о сроках погашения выделяемых на его осуществление инвестиционных ресурсов. В одном из первых разделов бизнес-плана должны быть приведены относительно стандартные сведения о размерах и производственно-коммерческой специализации предприятия-реципиента, об основных производственно-финансовых показателях его деятельности в предыдущие годы (обычно достаточно трех лет). Эти сведения нужны предполагаемому инвестору (кредитору) для оценки рисков предоставления крупных финансовых средств именно данному предприятию.

Подобный бизнес-план был представлен СЗАО "СКВО" в обслуживающий его банк. В период подготовки данной дипломной работы указанный документ находился на стадии изучения. Однако, учитывая высокий кредитный рейтинг СЗАО "СКВО", а также то, что данный бизнес-план вписывается в рамки приоритетного национального проекта "Развитие АПК", принимая во внимание само содержание проекта, соответствующая кредитная заявка, несомненно, будет удовлетворена.

По четвертой главе, завершающей дипломную работу, можно сделать следующие выводы:

1.       Платежеспособность и финансовая устойчивость СЗАО "СКВО" как предполагаемого ссудозаемщика на начало 2007 г. может быть оценена высоко. У него имеются значительные суммы ликвидных средств первого и второго классов - денежные средства, долги дебиторов, а также и третьего класса - запасы и затраты, которые при необходимости могут быть направлены на погашение ранее взятых кредитов и займов, срок погашения которых еще не наступил.

2.       Расчет финансовых коэффициентов СЗАО "СКВО", выполненный при применении математических формул, рассмотренный в третьем разделе дипломной работы, и соответствующих показателей бухгалтерской финансовой отчетности предприятия, показал: на начало 2007 г. финансовое состояние данного предприятия может быть охарактеризовано следующими показателями: коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,55, промежуточный коэффициент покрытия составил 1,19, общий коэффициент покрытия оказался равным 10, коэффициент финансовой независимости достиг значения 0,75. Все приведенные величины существенно лучше рекомендуемых.

3.       Рассчитанные финансовые коэффициенты СЗАО "СКВО" позволяют отнести это предприятие по состоянию на начало 2007 г. к ссудозаемщикам первого, т.е. высшего класса, которому кредитные организации могут предоставить крупные суммы заемных средств на наиболее выгодных для заемщика условиях.

4.       Тем не менее сама процедура предоставления кредитов не может быть ограничена установлением высокого класса кредитоспособности соответствующего заемщика. Ведь банки предоставляют кредиты из средств, привлеченных ими у населения или иных юридических лиц. Поэтому сотрудники банков должны организовать саму процедуру выдачи кредита или, тем более открытия заемщику кредитной линии таким образом, чтобы своевременный возврат взятых кредитных ресурсов и выплата процентов по ним были гарантированы.

5.       Первым условием гарантированности своевременного возврата кредитов является заключение между банком и заемщиком кредитного договора, оговаривающего все условия предоставления финансовых средств, их целевого использования и сроков погашения ссуд включая предусматриваемые договором суммы процентов. Одновременно в договоре должны быть представлены дополнительные меры контроля за целевым использованием кредитов и штрафные санкции за нарушение условий договора.

6.       Кроме кредитного договора предоставление крупных финансовых ресурсов заемщику должно быть обусловлено получением от него и анализом со стороны сотрудников банка бизнес-плана инвестиционного проекта, для реализации которого запрашивается соответствующий кредит. В бизнес-плане должна быть экономически обоснована целесообразность вложения кредитных ресурсов именно в данный проект, способный при его осуществлении сформировать требуемые суммы прибылей как для возврата кредита с процентами, так и на нужды самого заемщика.

7.       Исходя из анализа результатов производственно-финансовой деятельности СЗАО "СКВО" в последние годы, о чем шла речь в первом разделе дипломной работы, выявляется целесообразность вложения крупных финансовых средств в модернизацию молочной отрасли хозяйства, поскольку сельскохозяйственные рынки страны проявляют устойчиво растущий спрос на сырьевое молоко, закупочные цены на эту продукцию постоянно увеличиваются темпами, опережающими инфляцию, а также цены на другие виды продукции, производимой хозяйством.

8.       Расчет предполагаемой финансовой эффективности инвестиций, которые СЗАО "СКВО" могло бы направить в модернизацию своей молочной отрасли, показал, что срок окупаемости даже крупных инвестиций может составить 2,3 года, что вполне приемлемо как для кредитора, так и для заемщика.

Далее помещено заключение по дипломной работе в целом. Оно обобщает выводы и предложения, вытекающие из всех четырех разделов работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Тема дипломной работы имеет особое значение в деятельности многих производственных предприятий и их финансовых (бухгалтерских) служб. Ни одно предприятие не в состоянии нормально функционировать без банковских и коммерческих кредитов. Своевременное, в нужных объемах и на выгодных условиях получение кредитных ресурсов в немалой степени зависит от качества бухгалтерского финансового учета и бухгалтерской финансовой отчетности предприятия. Высокий уровень учета и отчетности выступает в качестве предварительного условия, определяющего кредитный рейтинг предприятия, желание банков и других контрагентов вступать с ним в тесные деловые связи.

Работа выполнена на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района Ростовской области клиента Юго-Западного отделения Сбербанка России, в котором проходила преддипломная практика при подготовке данной работы.

Это предприятие считается благополучным. Оно вошло в число наиболее крупных и эффективных сельскохозяйственных предприятий России. Из таблиц 2 и 3, представленных в работе, видно, что основные отрасли хозяйства завершили 2006 год в основном удачнее, чем предыдущие годы. При этом, как видно из таблицы 4, относительно успешно развивалось производство молока и другой продукции животноводства.

Правда, в 2006 г. ряд показателей ухудшился. Если в 2004 г. прибыль от продажи молока составляла 20137 тыс. руб., то в 2006 г. - 6867 тыс.руб.. То есть данный показатель в 2006 г. был хуже, чем в 2004 г., в 2,9 раза. Между тем приоритетный национальный проект "Развитие АПК" нацеливает на рост производства продукции животноводства. Поэтому достигнутые финансовые результаты СЗАО "СКВО" нельзя считать достаточно приемлемыми. Молочная отрасль хозяйства нуждается в дальнейшем повышении эффективности ее функционирования.

Анализ показывает, что указанная задача может быть решена при привлечении для инвестиций в производство, а возможно и переработку молока достаточно крупных кредитных ресурсов.

Следует отметить, что анализируемое хозяйство характеризовалась постоянно растущими значительными масштабами привлечения кредитов, включая 2006 г. В 2004 г. хозяйство получило 87,6 млн.руб. кредитов, заплатив за них около 11,3 млн.руб. процентов. При этом обошлось без просрочки погашения ссуд. В 2005 г. кредитов было получено 92 млн.руб., в 2006 г. - 138,2 млн.руб. Но последующие годы предполагается получить кредитов еще больше, так как кредиты и проценты по ним своевременно погашались. Бухгалтерия хозяйства умело работает с дебиторами, сокращая их задолженность перед предприятием. Сократились и долги хозяйства перед поставщиками ресурсов.

В бухгалтерских регистрах предприятия операции по учету движения полученных кредитов отражаются по кредиту и дебету счета 66. Счет 67 до 2005 г. не открывался, так как с его помощью отражается движение долгосрочных кредитов и займов, а предприятие до недавнего времени не получало ссуд больше, чем на 12 месяцев. Однако с 2005 г. такой кредит был получен. Корреспонденция счетов по отражению кредитных отношений предприятия в 2006 г. показана в одной из таблиц. 2006-й год для анализа выбран в связи с тем, что он был весьма насыщенным по количеству и сумме данных операций.

Банковские организации охотно, в больших масштабах и на наиболее выгодных условиях предоставляют кредиты тем заемщикам, которые характеризуются наивысшей кредитоспособностью, т.е. располагают внутренними возможностями для своевременного и полного погашения долгов перед банками, включая проценты. Для оценки кредитоспособности заемщиков банковские организации выработали немало методических приемов. Владеть ими должны и бухгалтера, и другие финансовые менеджеры предприятий, претендующих на получение кредитов. В работе рассчитаны четыре коэффициента, позволяющие установить кредитный рейтинг ссудозаемщика. Это коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент финансовой независимости. В таблицах 11, 12, 13 и 14 раскрыто экономическое содержание указанных коэффициентов, показаны методы их расчета, рекомендуемые значения.

В работе приведены формулы для расчета указанных коэффициентов, указан вариант распределения заемщиков по классности их кредитоспособности в зависимости от числовых значений названных коэффициентов у конкретных заемщиков. Так, к первому классу отнесены заемщики, имеющие коэффициент абсолютной ликвидности более 0,2, коэффициент промежуточной ликвидности - более 0,8, текущей ликвидности - более 2, коэффициент финансовой независимости - более 0,5. Обследованное предприятие далеко не во всем выдерживает указанные нормативы.

В таблицах 11, 12, 13 и 14 приведена исходная информация, извлеченная из бухгалтерского баланса СЗАО "СКВО" по состоянию на 1 января 2007 г. С ее помощью рассчитаны конкретные значения четырех указанных коэффициентов предприятия на эту дату. Оказалось, что обследованное предприятие к концу 2006 г. имело значения коэффициентов, которые отвечали требованиям, предъявляемым для включения данного ссудозаемщика в первый класс. Поэтому банки относились к СЗАО "СКВО" с большим доверием. Анализ, который выполняли кредитные инспектора банков, показывал, что кредиты расходуются хозяйством целесообразно, позволяют ему улучшать результаты работы, удерживая его среди заемщиков высоких классов. Тем не менее, исходя из банковской практики, выполнен анализ бухгалтерского баланса хозяйства. На этойоснове в работе тщательно обоснована целесообразность выделения обслуживающим банком долгосрочного кредита в сумме 42 млн.руб. для приобретения племенного скота и модернизации оборудования для производства молока. Это тем более обоснованно потому, что отвечает задачам, предусмотренным приоритетным национальным проектом "Развитие АПК", поддерживаемому ведущими банковскими организациями России.

Выполненные расчеты, приведенные в таблице 19, подтверждают, что вложенные средства окупятся немногим более чем за два года. Это считается весьма приемлемым сроком окупаемости долгосрочных капитальных вложений. Поэтому банки могут их предоставить с большим доверием к клиенту.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Опубликованные источники

1.                 Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2004.-416 с.

2.                 Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2005. - 214 с.

3.                 Об акционерных обществах: Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // Экономика и жизнь. - 2001. - № 40. - С.5-28.

4.                 О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции. Федерального закона от 23 февраля 1999 г. № 123-ФЗ) // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 1999. - № 3. - С.24-28.

5.                 Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденные Минсельхозпродом РФ // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 2003. - № 8. - С.33-43; № 9. - С.30-41.

6.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).

7.                 Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/98 "Учётная политика организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 186 с.

8.                 Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 186 с.

9.                 Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 "Доходы организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 186 с.

10.            Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 "Расходы организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 186 с.

11.            Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов" // Экономика и жизнь. - 2004. - № 30. - С.5-6.

12.            Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 "Учёт основных средств" // Аудит. - 2004. - № 6. - С.5-8.

13.            О развитии сельского хозяйства. Федеральный закон № 4265 от 11.01.2007 г. // Российская газета от 11.01.2007 г.

14.            Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2005.- 215 с.

15.            Беспахотный Г., Барышников Н. Федеральный фонд поддержки сельского хозяйства необходим // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 1. - С.14-16.

16.            Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом "Герда", 2005. - 288 с.

17.            Власова М.А. Система инвестиционного обеспечения реального сектора российской экономики в современных условиях // Финансы и кредит. - 2006. - № 17. - С.43-48.

18.            Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - С.442-459.

19.            Зарук Н., Мурзин Д. Оценка кредитного потенциала сельхозтоваропроизводителей // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 2. - С.25-27.

20.            Казьмин А.И. Банковская система и Сбербанк России: новые вызовы и импульсы роста // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.3-9.

21.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 584 с.

22.            Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учёт (Финансовый и управленческий): Учебник. Серия "Экономика и управление" / Г.М. Лисович. - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. - 720 с.

23.            Лисович Г.М. Бухгалтерский учёт в сельскохозяйственных организациях. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 456 с.

24.            Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности / Н.В. Парушина // "Бухгалтерский учёт". - 2005. - № 5. -С.68-74.

25.            Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учебник. Т.1.Ч.1: Бухгалтерский финансовый учёт / М.З. Пизенгольц - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 480 с.

26.            Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учебник. Т.2.Ч.2.Ч.3: Бухгалтерский управленческий учёт; Бухгалтерская (финансовая) отчётность / М.З. Пизенгольц - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 400 с.

27.            Попов Н.А. Экономика сельского хозяйства: Учебник / Н.А. Попов - М.: "Дело и сервис", 2005. - 368 с.

28.            Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: "Мастерство, 2004". - 336 с.

29.            Самородский В., Чернов А. Управление инновационным развитием агропромышленных предприятий // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 2. - С.23-25.

30.            Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: "Новое знание", 2006. - 687 с.

31.            Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: "Новое знание", 2005. - 704 с.

32.            Тренькин А.П. О развитии кредитования сельского хозяйства в Республике Мордовия // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.38-40.

33.            Трушкин Ю. Интервью председателя правления "Россельхозбанка" агентству ПРАЙМ-ТАСС // АгроМаркет. - 2007. - № 2. - С.28-29.

34.            Тяпкин Н.Т. Методы системного анализа финансового состояния сельскохозяйственного предприятия / Н.Т. Тяпкин, М.А. Кукина // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 10. - С.18-22.

35.            Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - С.362-370.

36.            Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. д.э.н. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - С.187-211.

37.            Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 3-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 512 с.

38.            Шевченко И.В., Малеев П.Ю. Сравнительный анализ источников финансирования инвестиций российскими компаниями // Финансы и кредит. - 2006. - № 18. - С.27-33.

39.            Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 176 с.

Неопубликованные источники

40.            Бухгалтерская финансовая и специализированная отчетность СЗАО "СКВО" Зерноградского района Ростовской области за 2004 г.

41.            Бухгалтерская финансовая и специализированная отчетность СЗАО "СКВО" Зерноградского района Ростовской области за 2005 г.

42.            Бухгалтерская финансовая и специализированная отчетность СЗАО "СКВО" Зерноградского района Ростовской области за 2006 г.

[1] Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2004. - 416 с.

[2] Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // "Бухгалтерский учет". - 2005. - № 5. - С.68-74. Пястолов С.А. Анализ финансово-хозяйствен-венной деятельности предприятия: Учебник. - М.: "Мастерство", 2004. - 336 с. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебник. - Мн.: "Новое знание", 2006. - 687 с. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.: "Новое знание", 2005. - 704 с.

[3] О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденные Минсельхозпродом РФ // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 2003. - № 8. - С.33-43. - № 9. - С.30-41. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24.03.2000 г. № 31н). Положение по бухгалтерскому учебу ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций" / Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-10). - М.: "Бухгалтерский учет", 2004. - 186 с.

[4] Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/99 "Бухгалтерская отчетность организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-10). - М.: "Бухгалтерский учет", 2004. - 186 с. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-10). - М.: "Бухгалтерский учет", 2004. - 186 с. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-10). - М.: "Бухгалтерский учет", 2004. - 186 с. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" // "Экономика и жизнь". - 2004. - № 30. - С.5-6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств" // "Аудит". - 2004. - № 6. - С.5-8

[5] Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - С.442-459. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - С.362-370. Финансы, денежные отношения и кредит: Учебник / Под ред. д.э.н. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - С.187-211

[6] Тренькин А.П. О развитии кредитования сельского хозяйства в Республике Молдавия // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.38-40. Трушкин Ю. Интервью председателя правления "Россельхозбанка" агентству ПРАЙМ-ТАСС // Агро-Маркет. - 2007. - № 2. - С.28-29. Шевченко И.В., Малеев П.Ю. Сравнительный анализ источников финансирования инвестиций российским компаниям // Финансы и кредит. - 2006. - № 18. - С.27-33.

[7] Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. В 2-х томах. - М.: "Финансы и статистика", 2004. Т.1 - 480 с., т.2 - 400 с.

[8] Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2005. - 214 с.

[9] О развитии сельского хозяйства: Федеральный закон № 4265 от 11.01.2007 г. // Российская газета от 11.01.2007 г.

[10] Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215 с. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Я. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб: Издательский дом "Герда", 2005. - 288 с. Лисович Г.М Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях. - М.: "Финансы и статистика", 2004. - 456 с. Тяпкин Н.Т., Кукина М.А. Методы системного анализа финансового состояния сельскохозяйственного предприятия // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 10. - С.18-22. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 176 с.

[11] Кондрашов Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 584 с. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий): Учебник. - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. - 720 с.

[12] Казьмин А.И. Банковская система и Сбербанк России: новые вызовы и импульсы роста // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.3-9.

[13] Казьмин А.И. Банковская система и Сбербанк России: новые вызовы и импульсы роста // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.9.

[14] Трушкин Ю. Интервью председателя правления "Россельхозбанка" агентству ПРАЙМ-ТАСС // Агро-Маркет. - 2007. - № 2. - С.29.

[15] Трушкин Ю. Интервью председателя правления "Россельхозбанка" агентству ПРАЙМ-ТАСС // Агро-Маркет. - 2007. - № 2. - С.9.

[16] Зарук Н., Мурзин Д. Оценка кредитного потенциала сельхозтоваропроизводителей // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 2. - С.25-27.

[17] Зарук Н., Мурзин Д. Оценка кредитного потенциала сельхозтоваропроизводителей // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 2. - С.27. Власова М.А. Система инвестиционного обеспечения реального сектора экономики в современных условиях // Финансы и кредит. - 2006. - № 17. - С.42-48.

[18] Тренькин А.П. О развитии кредитования сельского хозяйства в Республике Молдавия // Деньги и кредит. - 2006. - № 10. - С.39-40.

[19] О развитии сельского хозяйства. Федеральный закон // Российская газета от 11.01.2007 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9