Анализ и оценка кредитоспособности заемщика (на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района ...
Клиент, обращающийся в банк за
получением кредита, представляет заявку, где содержатся исходные данные о
требуемой ссуде: цель, размер кредита, вид и срок ссуды, предполагаемое
обеспечение. Банк требует, чтобы к заявке были приложены документы и финансовые
отчеты, служащие обоснованием просьбы о предоставлении ссуды и объясняющие
причины обращения в банк. В состав пакета сопроводительных документов входят:
Баланс, счет прибылей и убытков за последние 3 года, Отчет о движении кассовых
поступлений, прогноз финансирования, налоговые декларации, бизнес-планы. Заявка
поступает к кредитному работнику, который проводит беседу с руководством
предприятия. Он должен точно определить уровень руководства и порядок ведения
дел, обговорить тонкости выполнения обязательств[14].
Если после интервью решено продолжить работу с клиентом, то
документы передаются в отдел по анализу кредитоспособности. Там проводится
углубленное и тщательное обследование финансового положения компании-заемщика,
при этом экспертам предоставляются очень широкие полномочия.
Подготовка к заключению договора называется структурированием
ссуды. На этом этапе определяются основные характеристики ссуды:
-
вид кредита;
-
сумма;
-
срок;
-
способ погашения;
-
обеспечение;
-
цена кредита;
-
прочие условия.
Контроль за ходом погашения
ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса
кредитования. Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика,
пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении
аудиторских проверок[15].
Обобщая содержание второго раздела дипломной работы, можно,
как и после первого раздела, сделать восемь основных выводов,
подытоживающих соответствующие положения:
1.
Кредитные отношения сельскохозяйственных
предприятий имеют исключительно большое значение для успешного развития
хозяйствующих субъектов АПК. Без банковских кредитов подавляющая часть
сельскохозяйственных организаций не сможет нормально осуществлять даже текущую
деятельность (посевные и уборочные работы), не говоря об инвестиционной
деятельности.
2.
Со второй половины 1990-х годов кредитование
сельхозпроизводителей стало опираться на упорядоченную законодательно-правовую
базу, которая позволяет, с одной стороны, расширять объемы банковского кредитования
хозяйствующих субъектов АПК, а с другой, - она предотвращает многие негативные
последствия предыдущих этапов в кредитных отношениях в этой сфере, когда
значительная часть взятых кредитов использовалась не по целевому назначению,
своевременно не погашалась, а часто - вообще не возвращалась заимодавщам.
3.
В нашей стране определен достаточно строгий и
четкий порядок кредитного обеспечения сельскохозяйственных предприятий,
отраженный в основополагающих законах по развитию агропромышленного производства
России и банковской сферы страны. Особое значение имеет федеральный закон
"О развитии сельского хозяйства", вступивший в силу с 11 января 2007
г.
4.
Кредитные отношения отражаются в финансовом
бухгалтерском учете предприятий-ссудозаемщиков. Для этого применяется ряд
специальных регистров бухгалтерского учета и система бухгалтерских записей
(проводок), позволяющих четко обобщать содержание всех операций, связанных с
получением и выплатой кредитов, включая расходы на их обслуживание (процентные
платежи и другие расходы).
5. Коммерческие банки современной России
стали неотъемлемыми контрагентами сельхозпредприятий в процессе их
экономических взаимоотношений с внешней средой. Банки стали финансовыми
посредниками предприятий АПК в их отношениях с инвесторами, поставщиками
ресурсов, строительными и иными организациями, определяющими успешное развитие
отрасли.
6.
В настоящее время в стране, кроме центрального
банка, играющего функции эмитента денег и банка банков, действует более 1000
коммерческих банков, а также ряд специализированных финансовых учреждений
(страховых, сберегательных, ипотечных и иных). Наиболее близок к интересам
предприятий АПК находится созданный в 2001 г. и увеличивающий масштабы своей
кредитной деятельности ОАО "Россельхозбанк". Не утратил своей роли
главного кредитора АПК и Сбербанк России.
7.
Указанные и другие банковские учреждения создали
большое количество финансовых инструментов, с помощью которых они мобилизуют
огромные денежные ресурсы с тем, чтобы предоставлять их в кредит юридическим и
физическим лицам, формируя на этой основе свои прибыли. В немалой мере
банковская прибыль направляется на цели расширения кредитных ресурсов, снова
предоставляемых заемщикам на началах возвратности, платности и на
последовательно целевой основе.
8.
Банки разработали и применяют большой набор
кредитных операций, предоставляя ссуды для финансирования как основного, так и
оборотного капитала предприятий. При этом выдача кредитов обусловливается рядом
условий и процедур, обеспечивающих возвратность кредитов и уплату процентов по
ним, а также максимально возможную эффективность использования кредитных денег.
Одно из этих условий - определение кредитоспособности соответствующих
заемщиков.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОБСЛЕДОВАННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Экспресс-анализ кредитной истории
предприятия
Решая вопрос о кредитоспособности предприятия, т.е. о
целесообразности предоставления ему денежного кредита, кредитный инспектор
банка прежде всего должен выяснить, какова кредитная история предполагаемого
заемщика. Для этого необходимо выяснить, как часто и в каких объемах данное
предприятие уже получало кредиты и насколько своевременно и полно оно их
погашало, включая плату за пользование кредитными ресурсами, т.е. уплату
ссудных процентов[16].
Если рассматриваемое предприятие выступало ссудозаемщиком
данного банка, то его кредитная история банковской организации достаточно
известна. В случае, если в предыдущие годы заемщик был клиентом данного банка и
в строгом соответствии с заключаемыми кредитными договорами исполнял все
предусмотренные в них условия, руководство банка будет стремиться и дальше
поддерживать кредитные отношения с таким клиентом. Ведь уплачивавшиеся им
проценты за пользование кредитами выступали в качестве главных источников
банковских доходов. Без таких доходов банки не могли бы нормально
функционировать. Поэтому подобные клиенты для банка всегда желанные
контрагенты.
Однако часто бывает так, что данный клиент оказался в числе
новых контрагентов банка. Вот почему перед тем, как приступить к относительно
детальному изучению его возможностей своевременно и в полном объеме погашать
обязательства по кредитам, кредитный инспектор постарается выяснить, каким
образом новый клиент справлялся со своими обязанностями ссудозаемщика в его
предыдущей практике кредитных отношений. Экспресс-анализ кредитной истории
предполагаемого заемщика можно выполнить буквально в течение 10-20 минут,
составив небольшие таблицы путем извлечения соответствующих показателей из
бухгалтерских балансов предприятия за последние два-три года. Пример таких
извлечений из балансов показан в таблицах 4 и 5.
Таблица 4 -
Поступление и погашение кредитов и займов СЗАО
"СКВО"
в
2004-2006 гг.
Показатели
|
Годы
|
2004
|
2005
|
2006
|
Поступления от займов и кредитов
|
87586
|
92000
|
138165
|
из них от банков
|
30000
|
92000
|
138165
|
Погашения займов и кредитов (без процентов)
|
58540
|
95613
|
89388
|
Остаток непогашенных кредитов и займов (с
процентами)
|
109028
|
125453
|
141076
|
в т.ч. просроченных
|
-
|
-
|
-
|
Обслуживание кредитов (проценты уплаченные)
|
11291
|
16123
|
11140
|
Источник: ф. № 4 баланса, ф. № 5 Приложения к
балансу, табл.1, ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Таблица 5 - Движение
дебиторской и кредиторской задолженности
СЗАО
"СКВО" в 2006-2006 гг., тыс.руб.
Показатели
|
На конец года
|
2004
|
2005
|
2006
|
Остаток дебиторской задолженности
|
26623
|
20115
|
14656
|
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками
|
9226
|
4008
|
3762
|
Остаток кредиторской задолженности
|
21711
|
69713
|
42971
|
в том числе расчеты с поставщиками и заказчиками
|
8396
|
45278
|
17271
|
НДС по приобретенным ценностям
|
3417
|
3286
|
2383
|
Источник: форма № 5 "Бухгалтерского
баланса за 2004, 2005 и 2006 гг. Форма № 1, строка 220 (по НДС)
В таблице 4 приведены данные о поступлении и погашении
кредитов и займов СЗАО "СКВО" в 2004-2006 гг. Соответствующие данные были извлечены из отчетов о движении
денежных средств (форма № 4) за соответствующие годы. Данные для
заполнения строки "Обслуживание кредитов" были извлечены из строки
"Операционные расходы (проценты к уплате)" форма № 2 "Отчет о
прибылях и убытках" (за 2004 г. ее удалось выявить дополнительно, т.к. в
форме № 2 соответствующие данные отсутствовали).
В таблице 5 приведены данные о движении дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия, извлеченные из таблицы 2 формы № 5
"Приложения к бухгалтерскому балансу". В эту же таблицу включена еще одна
строка - НДС по приобретенным ценностям (эти данные содержатся в строке 220
формы 1 бухгалтерского баланса предприятия).
Из таблицы 4 кредитный
инспектор в экспрессном режиме установит, что кредитная история СЗАО
"СКВО"" в последние три года была удовлетворительной. В 2004-2006
гг. предприятие прибегало к относительно крупным заимствованиям кредитных
ресурсов, но своевременно их погашало, не допуская просрочки платежей. При этом
в полном объеме были погашены и суммы процентов за пользование кредитами. В 2006
г. сумма взятых кредитов была более чем в 1,6 раза больше, чем в 2004 г. Это свидетельствовало
о том, что предприятие нуждалось в больших суммах кредитования и не боялось
рисковать, прибегая к их большим размерам. Банки тоже шли навстречу
предприятию. Так могло происходить вследствие того, что СЗАО "СКВО"
на полученные кредиты приобретало новые основные средства. Они могли выступать
залогом возврата взятых у банка денежных средств. Получаемой выручки хозяйству
было достаточно для покрытия текущих расходов. А для увеличения стоимости
имеющихся основных средств своих денег не хватало.
Тем не менее кредитная история предприятия могла быть
воспринята обслуживающим банком как положительная. Она свидетельствовала о том,
что изучаемое предприятие относится к получению кредитов с большой
ответственностью, не допуская их несвоевременного или неполного погашения,
включая платежи по процентам[17].
Из таблицы 5 видно, что аналогичное поведение характеризует
предприятие в его отношениях с дебиторами и кредиторами, особенно по
коммерческим операциям (т.е. по расчетам с покупателями и поставщиками). Первый
вид задолженности предприятия в 2006 г. уменьшился в сравнении с 2004 г., а
второй вид (кредиторская задолженность), наоборот, возросла. Это также
свидетельствует о том, что руководство и, в первую очередь, бухгалтерия предприятия
строго ведут учет движения счетов дебиторов и кредиторов и принимают
эффективные меры для успешного управления ими.
Правда, вызывает сомнение
достоверность показателей по НДС. В 2006 г. его величина
значительно меньше, чем в 2004 и 2005 гг., хотя задолженность предприятия перед
поставщиками (в которую входит и НДС по приобретенным ценностям) существенно возросла.
Указанные сомнения должны подтолкнуть кредитного инспектора к более детальному
ознакомлению со всеми разделами бухгалтерского баланса предприятия-заемщика.
3.2. Комплексное изучение бухгалтерского
баланса
в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
В связи с тем, что в отчетных документах СЗАО "СКВО"
встречаются сомнительные показатели, финансовая служба предприятия, т.е. его бухгалтерия,
должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не
допуская ошибок в проводках.
При отражении операций, связанных с учетом движения
краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2006 г.
(когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью)
можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 6. При этом
следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и
долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции
ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.
Таблицу 6 можно прокомментировать следующим образом.
Из таблицы 6 видно, что в декабре 2006 г. обследованное
предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66
(строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма была близка к
сумме прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы
3, сумма чистой прибыли СЗАО "СКВО" за 2006 г. составила 55,6 млн. руб.),
а чистая прибыль для инвестиций была намного меньше. Не случайно хозяйство
заключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения
взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по
дебету и кредиту одного и того же счета 66.
Из полученной за год общей
величины краткосрочных кредитов и займов в сумме 31508 тыс.руб. (строка 8
таблицы 6) непосредственно на расчетный счет предприятия в обслуживающем его
банке было зачислено 14152 тыс.руб. (строка 1 таблицы 6). При этом были
выполнены бухгалтерские записи: дебет счета 51 "Расчетные счета"
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Эти
записи в течение года осуществлялись неоднократно, так как указанная выше сумма
(14152 тыс.руб.) была перечислена на расчетный счет предприятия не за один раз,
а по частям в течение нескольких недель.
Часть банковских кредитов на общую сумму 1151 тыс.руб.
(строка 2 табл.6) на расчетный счет предприятия не зачислялась. По поручению
клиента банк самостоятельно оплачивал
счета-фактуры, выставляемые ему разными контрагентами - поставщиками материальных ресурсов (строка 2
таблицы 6 на сумму 1151 тыс. руб., отраженная записью: дебет счета 60 кредит
счета 66). Кроме того, банк погасил по поручению предприятия его задолженность
перед бюджетом (по НДС и ЕСН) на общую сумма 426 тыс.руб. (строка 3 таблицы 6,
запись: дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", дебет счета 69
"Расчеты по ЕСН" кредит счета 66).
Таблица
6 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в СЗАО
"СКВО" в декабре 2006 г.
Содержание операций
|
Корреспондирующие счета
|
Сумма,
тыс.руб.
|
дебет
|
кредит
|
1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный
счет
|
51
|
66
|
14152
|
2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет
краткосрочных кредитов
|
60
|
66
|
1151
|
3. Оплата задолженности по налогам за счет
полученных краткосрочных кредитов
|
68, 69
|
66
|
426
|
4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет
полученных краткосрочных кредитов
|
76
|
66
|
1183
|
5. Переоформление краткосрочного кредита на другой
срок погашения
|
66
|
66
|
11194
|
6. Отнесение сумм уплаченных процентов по
краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные
расходы)
|
91
|
66
|
3361
|
7. Получение кредитов и займов в товарной форме
(включая начисленные проценты)
|
10-4
|
66
|
1618
|
8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по
кратковременным кредитам и займам"
|
х
|
66
|
31508
|
9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем
перечислений с расчетного счета
|
66
|
51
|
13157
|
10. Погашение краткосрочных кредитов и займов
наличными деньгами
|
66
|
50
|
1562
|
11. Переоформление даты погашения краткосрочных
кредитов
|
66
|
66
|
13846
|
12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам"
|
|
х
|
14148
|
13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г.
|
х
|
66
|
50000
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|