МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Анализ и оценка кредитоспособности заемщика (на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района ...

    Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, представляет заявку, где содержатся исходные данные о требуемой ссуде: цель, размер кредита, вид и срок ссуды, предполагаемое обеспечение. Банк требует, чтобы к заявке были приложены документы и финансовые отчеты, служащие обоснованием просьбы о предоставлении ссуды и объясняющие причины обращения в банк. В состав пакета сопроводительных документов входят: Баланс, счет прибылей и убытков за последние 3 года, Отчет о движении кассовых поступлений, прогноз финансирования, налоговые декларации, бизнес-планы. Заявка поступает к кредитному работнику, который проводит беседу с руководством предприятия. Он должен точно определить уровень руководства и порядок ведения дел, обговорить тонкости выполнения обязательств[14].

    Если после интервью решено продолжить работу с клиентом, то документы передаются в отдел по анализу кредитоспособности. Там проводится углубленное и тщательное обследование финансового положения компании-заемщика, при этом экспертам предоставляются очень широкие полномочия.

    Подготовка к заключению договора называется структурированием ссуды. На этом этапе определяются основные характеристики ссуды:

    -           вид кредита;

    -           сумма;

    -           срок;

    -           способ погашения;

    -           обеспечение;

    -           цена кредита;

    -           прочие условия.

    Контроль за ходом погашения ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса кредитования. Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении аудиторских проверок[15].

    Обобщая содержание второго раздела дипломной работы, можно, как и после первого раздела, сделать восемь основных выводов, подытоживающих соответствующие положения:

    1.       Кредитные отношения сельскохозяйственных предприятий имеют исключительно большое значение для успешного развития хозяйствующих субъектов АПК. Без банковских кредитов подавляющая часть сельскохозяйственных организаций не сможет нормально осуществлять даже текущую деятельность (посевные и уборочные работы), не говоря об инвестиционной деятельности.

    2.       Со второй половины 1990-х годов кредитование сельхозпроизводителей стало опираться на упорядоченную законодательно-правовую базу, которая позволяет, с одной стороны, расширять объемы банковского кредитования хозяйствующих субъектов АПК, а с другой, - она предотвращает многие негативные последствия предыдущих этапов в кредитных отношениях в этой сфере, когда значительная часть взятых кредитов использовалась не по целевому назначению, своевременно не погашалась, а часто - вообще не возвращалась заимодавщам.

    3.       В нашей стране определен достаточно строгий и четкий порядок кредитного обеспечения сельскохозяйственных предприятий, отраженный в основополагающих законах по развитию агропромышленного производства России и банковской сферы страны. Особое значение имеет федеральный закон "О развитии сельского хозяйства", вступивший в силу с 11 января 2007 г.

    4.       Кредитные отношения отражаются в финансовом бухгалтерском учете предприятий-ссудозаемщиков. Для этого применяется ряд специальных регистров бухгалтерского учета и система бухгалтерских записей (проводок), позволяющих четко обобщать содержание всех операций, связанных с получением и выплатой кредитов, включая расходы на их обслуживание (процентные платежи и другие расходы).

    5.       Коммерческие банки современной России стали неотъемлемыми контрагентами сельхозпредприятий в процессе их экономических взаимоотношений с внешней средой. Банки стали финансовыми посредниками предприятий АПК в их отношениях с инвесторами, поставщиками ресурсов, строительными и иными организациями, определяющими успешное развитие отрасли.

    6.       В настоящее время в стране, кроме центрального банка, играющего функции эмитента денег и банка банков, действует более 1000 коммерческих банков, а также ряд специализированных финансовых учреждений (страховых, сберегательных, ипотечных и иных). Наиболее близок к интересам предприятий АПК находится созданный в 2001 г. и увеличивающий масштабы своей кредитной деятельности ОАО "Россельхозбанк". Не утратил своей роли главного кредитора АПК и Сбербанк России.

    7.       Указанные и другие банковские учреждения создали большое количество финансовых инструментов, с помощью которых они мобилизуют огромные денежные ресурсы с тем, чтобы предоставлять их в кредит юридическим и физическим лицам, формируя на этой основе свои прибыли. В немалой мере банковская прибыль направляется на цели расширения кредитных ресурсов, снова предоставляемых заемщикам на началах возвратности, платности и на последовательно целевой основе.

    8.       Банки разработали и применяют большой набор кредитных операций, предоставляя ссуды для финансирования как основного, так и оборотного капитала предприятий. При этом выдача кредитов обусловливается рядом условий и процедур, обеспечивающих возвратность кредитов и уплату процентов по ним, а также максимально возможную эффективность использования кредитных денег. Одно из этих условий - определение кредитоспособности соответствующих заемщиков.

    3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ
    КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОБСЛЕДОВАННОГО
    ПРЕДПРИЯТИЯ

     

    3.1. Экспресс-анализ кредитной истории предприятия

     

    Решая вопрос о кредитоспособности предприятия, т.е. о целесообразности предоставления ему денежного кредита, кредитный инспектор банка прежде всего должен выяснить, какова кредитная история предполагаемого заемщика. Для этого необходимо выяснить, как часто и в каких объемах данное предприятие уже получало кредиты и насколько своевременно и полно оно их погашало, включая плату за пользование кредитными ресурсами, т.е. уплату ссудных процентов[16].

    Если рассматриваемое предприятие выступало ссудозаемщиком данного банка, то его кредитная история банковской организации достаточно известна. В случае, если в предыдущие годы заемщик был клиентом данного банка и в строгом соответствии с заключаемыми кредитными договорами исполнял все предусмотренные в них условия, руководство банка будет стремиться и дальше поддерживать кредитные отношения с таким клиентом. Ведь уплачивавшиеся им проценты за пользование кредитами выступали в качестве главных источников банковских доходов. Без таких доходов банки не могли бы нормально функционировать. Поэтому подобные клиенты для банка всегда желанные контрагенты.

    Однако часто бывает так, что данный клиент оказался в числе новых контрагентов банка. Вот почему перед тем, как приступить к относительно детальному изучению его возможностей своевременно и в полном объеме погашать обязательства по кредитам, кредитный инспектор постарается выяснить, каким образом новый клиент справлялся со своими обязанностями ссудозаемщика в его предыдущей практике кредитных отношений. Экспресс-анализ кредитной истории предполагаемого заемщика можно выполнить буквально в течение 10-20 минут, составив небольшие таблицы путем извлечения соответствующих показателей из бухгалтерских балансов предприятия за последние два-три года. Пример таких извлечений из балансов показан в таблицах 4 и 5.

    Таблица 4 - Поступление и погашение кредитов и займов СЗАО "СКВО"

     в 2004-2006 гг.

    Показатели

    Годы

    2004

    2005

    2006

    Поступления от займов и кредитов

    87586

    92000

    138165

    из них от банков

    30000

    92000

    138165

    Погашения займов и кредитов (без процентов)

    58540

    95613

    89388

    Остаток непогашенных кредитов и займов (с процентами)

    109028

    125453

    141076

    в т.ч. просроченных

    -

    -

    -

    Обслуживание кредитов (проценты уплаченные)

    11291

    16123

    11140

    Источник:  ф. № 4 баланса, ф. № 5 Приложения к балансу, табл.1, ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках"


    Таблица 5 - Движение дебиторской и кредиторской задолженности

    СЗАО "СКВО" в 2006-2006 гг., тыс.руб.

    Показатели

    На конец года

    2004

    2005

    2006

    Остаток дебиторской задолженности

    26623

    20115

    14656

    в том числе расчеты с покупателями и заказчиками

    9226

    4008

    3762

    Остаток кредиторской задолженности

    21711

    69713

    42971

    в том числе расчеты с поставщиками и заказчиками

    8396

    45278

    17271

    НДС по приобретенным ценностям

    3417

    3286

    2383

    Источник:  форма № 5 "Бухгалтерского баланса за 2004, 2005 и 2006 гг. Форма № 1, строка 220 (по НДС)


    В таблице 4 приведены данные о поступлении и погашении кредитов и займов СЗАО "СКВО" в 2004-2006 гг. Соответствующие данные были извлечены из отчетов о движении денежных средств (форма № 4) за соответствующие годы. Данные для заполнения строки "Обслуживание кредитов" были извлечены из строки "Операционные расходы (проценты к уплате)" форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (за 2004 г. ее удалось выявить дополнительно, т.к. в форме № 2 соответствующие данные отсутствовали).

    В таблице 5 приведены данные о движении дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, извлеченные из таблицы 2 формы № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу". В эту же таблицу включена еще одна строка - НДС по приобретенным ценностям (эти данные содержатся в строке 220 формы 1 бухгалтерского баланса предприятия).

    Из таблицы 4 кредитный инспектор в экспрессном режиме установит, что кредитная история СЗАО "СКВО"" в последние три года была удовлетворительной. В 2004-2006 гг. предприятие прибегало к относительно крупным заимствованиям кредитных ресурсов, но своевременно их погашало, не допуская просрочки платежей. При этом в полном объеме были погашены и суммы процентов за пользование кредитами. В 2006 г. сумма взятых кредитов была более чем в 1,6 раза больше, чем в 2004 г. Это свидетельствовало о том, что предприятие нуждалось в больших суммах кредитования и не боялось рисковать, прибегая к их большим размерам. Банки тоже шли навстречу предприятию. Так могло происходить вследствие того, что СЗАО "СКВО" на полученные кредиты приобретало новые основные средства. Они могли выступать залогом возврата взятых у банка денежных средств. Получаемой выручки хозяйству было достаточно для покрытия текущих расходов. А для увеличения стоимости имеющихся основных средств своих денег не хватало.

    Тем не менее кредитная история предприятия могла быть воспринята обслуживающим банком как положительная. Она свидетельствовала о том, что изучаемое предприятие относится к получению кредитов с большой ответственностью, не допуская их несвоевременного или неполного погашения, включая платежи по процентам[17].

    Из таблицы 5 видно, что аналогичное поведение характеризует предприятие в его отношениях с дебиторами и кредиторами, особенно по коммерческим операциям (т.е. по расчетам с покупателями и поставщиками). Первый вид задолженности предприятия в 2006 г. уменьшился в сравнении с 2004 г., а второй вид (кредиторская задолженность), наоборот, возросла. Это также свидетельствует о том, что руководство и, в первую очередь, бухгалтерия предприятия строго ведут учет движения счетов дебиторов и кредиторов и принимают эффективные меры для успешного управления ими.

    Правда, вызывает сомнение достоверность показателей по НДС. В 2006 г. его величина значительно меньше, чем в 2004 и 2005 гг., хотя задолженность предприятия перед поставщиками (в которую входит и НДС по приобретенным ценностям) существенно возросла. Указанные сомнения должны подтолкнуть кредитного инспектора к более детальному ознакомлению со всеми разделами бухгалтерского баланса предприятия-заемщика.

     

    3.2. Комплексное изучение бухгалтерского баланса
    в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

     

    В связи с тем, что в отчетных документах СЗАО "СКВО" встречаются сомнительные показатели, финансовая служба предприятия, т.е. его бухгалтерия, должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в проводках.

    При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2006 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 6. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.

    Таблицу 6 можно прокомментировать следующим образом.

    Из таблицы 6 видно, что в декабре 2006 г. обследованное предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма была близка к сумме прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 3, сумма чистой прибыли СЗАО "СКВО" за 2006 г. составила 55,6 млн. руб.), а чистая прибыль для инвестиций была намного меньше. Не случайно хозяйство заключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.

    Из полученной за год общей величины краткосрочных кредитов и займов в сумме 31508 тыс.руб. (строка 8 таблицы 6) непосредственно на расчетный счет предприятия в обслуживающем его банке было зачислено 14152 тыс.руб. (строка 1 таблицы 6). При этом были выполнены бухгалтерские записи: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Эти записи в течение года осуществлялись неоднократно, так как указанная выше сумма (14152 тыс.руб.) была перечислена на расчетный счет предприятия не за один раз, а по частям в течение нескольких недель.

    Часть банковских кредитов на общую сумму 1151 тыс.руб. (строка 2 табл.6) на расчетный счет предприятия не зачислялась. По поручению клиента банк самостоятельно оплачивал счета-фактуры, выставляемые ему разными контрагентами - поставщиками материальных ресурсов (строка 2 таблицы 6 на сумму 1151 тыс. руб., отраженная записью: дебет счета 60 кредит счета 66). Кроме того, банк погасил по поручению предприятия его задолженность перед бюджетом (по НДС и ЕСН) на общую сумма 426 тыс.руб. (строка 3 таблицы 6, запись: дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", дебет счета 69 "Расчеты по ЕСН" кредит счета 66).

    Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в СЗАО "СКВО" в декабре 2006 г.

    Содержание операций

    Корреспондирующие счета

    Сумма,
    тыс.руб.

    дебет

    кредит

    1.  Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный счет

    51

    66

    14152

    2.  Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов

    60

    66

    1151

    3.  Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных кредитов

    68, 69

    66

    426

    4.  Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных краткосрочных кредитов

    76

    66

    1183

    5.  Переоформление краткосрочного кредита на другой срок погашения

    66

    66

    11194

    6.  Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы)

    91

    66

    3361

    7.  Получение кредитов и займов в товарной форме (включая начисленные проценты)

    10-4

    66

    1618

    8.  Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным кредитам и займам"

    х

    66

    31508

    9.  Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений с расчетного счета

    66

    51

    13157

    10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами

    66

    50

    1562

    11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов

    66

    66

    13846

    12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"


    х

    14148

    13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г.

    х

    66

    50000

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.