Анализ рентабельности предприятия трикотажной фирмы "Виктория" и ее влияние на конкурентно...
трикотажная
1894
10859,5
28672,3
39531,8
5,73
15,14
20,87
Всего
2001г
8788
23439,5
59052,5
82492
2,67
6,72
Чулочная
7983
18940,0
44860,2
63800,2
2,37
5,62
7,99
трикотажная
2004
13620,8
35488,0
49108,8
6,8
17,71
24,5
Всего
2002г
9987
32560,8
80348,2
112909,0
3,26
8,05
Чулочная
7093
19870
47421,4
67291,4
2,8
6,69
9,49
трикотажная
1968
16964
43741,6
60705,6
8,62
22,23
30,85
Всего
2003г
9061
36834
91163,0
127997,0
4,07
10,1
Таблица 2.11 Исходные данные для факторного
анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты
2002
2003
По
плану на плановый выпуск продукции, всего
В
том числе:
82492,0
112909,0
Чулочное
производство
42960,2
63800,2
Трикотажное
производство
39531,8
49108,8
По
плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции, всего
В
том числе:
90526,4
105479,4
Чулочное
производство
47117,3
59632,1
Трикотажное
производство
39535,8
45811,0
По
плановому уровню на фактический выпуск продукции, всего
В
том числе:
90552,1
105501,9
Чулочное
производство
20567,4
63804,5
Трикотажное
производство
41721,1
49111,6
Фактические
затраты, при плановом уровне постоянных затрат, всего
В
том числе:
103834,9
124076,9
Чулочное
производство
57444,5
66392,2
Трикотажное
производство
46350,3
57369,4
Фактические
затраты, всего
В
том числе
112909
127997
Чулочное
производство
63800,2
67291,4
Трикотажное
производство
49108,8
60705,6
Важный обобщающий показатель себестоимости
продукции – затраты на рубль товарной продукции. Исчисляется он отношением
общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости
произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Затраты базисного периода, пересчитанного на
фактический объем производства продукции рассчитаны по формуле:
å(Впл * Хпл)Ктп
+ Апл,
где В – переменные расходы;
Х – объем производства;
А - сумма постоянных расходов.
Для 2002 года (6,72 * 8788) * 1,136 + 23439,5
= 90526,4 тыс.руб
В том числе:
для чулочных изделий
(4,41*6894)*1,136+12580=47117,3 тыс.руб;
для трикотажных изделий (15,14*1894)*1,136 +
10859,5 = 39535,8 тыс.руб
Для 2003 года (8,05 * 9987) * 0,907 +32560,8 =
105479,4 тыс.руб
За счет изменения структуры выпуска продукции
сумма затрат возросла в 2002 году на 25,7 тыс.руб (90552,1 – 90526,4), в 2003
году на 22,5 тыс.руб (105501,9 – 105479,4). Это свидетельствует о том, что в
общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за
повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство
продукции составил 13282,8 тыс.руб (10384,9 – 90552,1) в 2002 году и 18575
тыс.руб (124076,9 – 105501,9) в 2003 году. Таким образом общая сумма затрат
2002 года выше уровня 2001 года на 30417 тыс.руб (112909 – 82492) или на 36,9%,
а сумма затрат 2003 года выше суммы затрат 2002 года на 15088 тыс.руб (127997
– 112909).
Влияние факторов первого уровня на изменение
затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок
по данным таблицы 2.12.
Таблица 2.12 Данные о выпуске товарной
продукции
Товарная
продукция
2002
2003
1.По
плану å (VРПiпл * Цiпл), всего
В
том числе
Чулочно-носочная
продукция
Трикотажные
изделия
100042
58749,6
41292,4
142781
71048,7
53732,3
2.Фактически
при плановой структуре и плановых ценах: å (VРПiпл * Цiпл)*Квп, всего
в
том числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
113647,7
66739,5
46908,2
113176,4
64441,2
48735,2
3.
Фактически по ценам базисного года å (VРПф * Цiпл), всего
в том
числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
111702,4
68015,2
43687,2
115870,1
63127,7
52742,4
4.
фактически по фактической цене å (VРПф * Цф), всего
в
том числе:
чулочно-носочная
продукция
трикотажные
изделия
124781
71048,7
53732,3
130766,0
69511,4
61254,6
З = С/ТП, где З – затраты на рубль товарной
продукции; С- себестоимость реализованной продукции; ТП – товарная продукция.
Зб 2001 = 82492/100042 = 0,82
Зусл1 = 90526,4/113647,7 = 0,80
Зусл2 = 90552,1/111702,4 = 0,81
Зусл3 = 103834,9/111702,4 = 0,93
Зусл4 = 112909/111702,4 = 1,01
З 2002 = 112909/124781 = 0,93
DЗобщ = Зф – Зб = 0,93
– 0,82 = 0,11
DЗVРП = Зусл1 – Зб = 0,80 – 0,82 = -0,02
DЗуд = Зусл2 – Зусл1 =
0,81 – 0,80 = +0,01
DЗпер = Зусл3 – Зусл2
= 0,93 – 0,81 = +0,12
DЗпс = Зусл4 – Зусл3
= 1,01 – 0,93 = 0,08
DЗц = Зф – Зусл4 =
0,93 – 1,01 = -0,08
В 2003 году влияние факторов на сумму затрат
на рубль товарной продукции сложилось следующим образом:
Зусл1 = 105479,4/113176,4 =0,93
Зусл2 = 105501,9/115870,1 = 0,91
Зусл3 = 124076,9/115870,1 =1,07
Зусл4 = 127997/115870,1 = 1,1
З 2003 = 127997/130766 = 0,98
DЗобщ = Зф – Зб = 0,98
– 0,93 = 0,05
DЗVРП = Зусл1 – Зб = 0,93 – 0,93 = 0
DЗуд = Зусл2 – Зусл1 =
0,91 – 0,93 = - 0,02
DЗпер = Зусл3 – Зусл2
= 1,07 – 0,91 = 0,16
DЗпс = Зусл4 – Зусл3
= 1,1 - 1,07 = 0,03
DЗц = Зф – Зусл4 =
0,98 – 1,1 = -0,12
Аналитический расчет показал, что предприятие
в 2002 году увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,11 коп. по
отношению к 2001 году, а в 2003 году на 0,05 коп. по отношению к 2002 году, в
том числе за счет увеличения уровня переменных расходов на 0,12 коп в 2002 году
и 0,16 коп в 2003 году. И в 2002 и в 2003 году на снижение уровня затрат влияло
изменение оптовых цен на продукции (0,08коп и 0,12 коп).
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на
изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль
товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем
реализации продукции, выраженный в плановых ценах. (Таблица 2.13)
Таблица 2.13 Расчет влияния факторов
себестоимости на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс.
руб
2002
2003
Объем
выпуска товарной продукции
-0,02
* 100042/100
+0,02
* 124742/100
+20,0
-24,9
Структура
товарной продукции
+0,01
* 100042/100
-0,02
* 124742/100
-10,0
+24,9
Уровень
переменных затрат на единицу продукции
+0,12
* 100042/100
+0,16
* 124742/100
-120,0
-199,6
Увеличение
суммы постоянных затрат на производство и реализацию
+0,08
* 100042/100
+0,03
* 124742/100
-8,0
-37,4
Изменение
уровня отпускных цен на продукцию
-0,1
* 100042/100
-0,12
* 124742/100
+100
+149,7
Итого
-18,0
-87,3
Как видно из расчета, за счет влияния
себестоимости на экономические показатели сумма прибыли снижена на 18 тыс.руб в
2002 году и на 87,3 тыс.руб в 2003 году.
Следующим важным показателем деятельности
промышленного предприятия является качество продукции. Высокий уровень качества
продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не
только за счет объема продукции, но и за счет более высоких цен.
Проведем анализ качества реализованной
продукции ОАО «Виктория» за период с 2001 по 2003 годы. Рассчитаем долю
продукции каждого сорта и средневзвешенную цену изделий в сопоставимых
условиях.
Расчет влияния сортности продукции на
изменение средней цены можно выполнить методом цепной подстановки, когда
сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции
при ее плановом и фактическом сортовом составе (таблица 2.14, 2.15). Полученную
разность разделим на общее количество фактически реализованной продукции и
узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества. Этот расчет
представлен в виде формулы:
ВРусл = å(VРПф *УДф) * Цпл
Реализация чулочных изделий 2002 год:
I сорта
ВРусл1 = (7983 * 89,1%)*8,58 = 61028,3 тыс.руб
II сорта
ВР усл1 = (7983*10,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб
