Анализ рентабельности предприятия трикотажной фирмы "Виктория" и ее влияние на конкурентно...
Таблица 2.6 Факторный анализ прибыли от
реализации отдельных видов продукции
Вид
продукции
Отклонение
от плановой прибыли. 2002год тыс.руб
Отклонение
от прибыли 2003 год, тыс.руб
общ
В
том числе
общ
В
том числе
VПР
Ц
С
VПР
Ц
С
Чулочно-носочные
8538,8
2493,8
3033,5
-14066,1
-5028,5
-739,9
-70,9
-4163,
Трикотажные
2867,8
102,3
10040,1
-7274,6
-4078,2
-83,1
8501,7
-12496,8
На основании полученных результатов рассчитаем
уровень рентабельности производственной деятельности в целом по
предприятию.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
R = П
(при VРПобщ, УДi,
Цi, Ci) / И (при VРП общ, Удi, * Сi)
Расчет влияния факторов первого порядка на
изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом
цепных подстановок, используя данные таблиц 2.3, 2.4, 2.6:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что рентабельность 2002 года снизилась на 10,8% к уровню рентабельности 2001
года. Рост себестоимости реализованной продукции на 30417 тыс.руб. вызвал
снижение уровня рентабельности на 40,8%. Повышение среднего уровня цен и
удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации
увеличили уровень рентабельности на 36,9% (21+15,9).
В 2003 годом уровень рентабельности от влияния
факторов первого порядка изменялся следующим образом:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что уровень рентабельности производственной деятельности в 2003 году снизился
на 8,3% к уровню 2002 года. Снижение объема реализованной продукции на 926
усл.ед. повлекло за собой снижение уровня рентабельности на 8%, рост
себестоимости реализованной продукции на 15088 тыс.руб. вызвал снижение уровня
рентабельности на 13,6%. Положительный эффект получен от повышения уровня
среднереализационных цен – повышение уровня рентабельности на 13,2%.
Затем сделаем факторный анализ по каждому виду
продукции используя формулу:
По данным таблицы 2.7 рассчитаем влияние
факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду продукции способом
цепных подстановок.
Таблица 2.7 Факторный анализ рентабельности
производственной деятельности
Вид
продукции
Средняя
цена реализации, руб
Себестоимость
ед.продукции, руб
Рентабельность,
%
2001
2002
2003
2001
2002
2003
2001
2002
2003
Чулочно-носочные
8,52
8,9
9,8
6,23
7,99
9,49
36,8
11,4
3,3
трикотажные
21,8
26,8
31,13
20,87
24,5
30,85
4,5
9,4
0,9
Рентабельность чулочно-носочных изделий
рассчитана по формуле:
Для 2001 года (базисный) R = Ц –
С/С = 8,52 – 6,23/6,23 * 100 = 36,8%
Rусл = Цф – Сб/Сб
= 8,9 – 6,23/6,23 * 100 = 42,9%
Rф = Цф – Сф/Сф
= 8,9 – 7,99/7,99 * 100 = 11,4%
Рентабельность чулочно-носочных изделий в 2002
году снизилась на 25,4%. За счет повышения цены реализации рентабельность
возросла на 6,1% (42,9 – 36,8), а из-за повышения себестоимости реализованной
продукции снизилась на 31,5% (11,4 – 42,9).
В 2003 году рентабельность производства
чулочно-носочных изделий по отношению к 2002 году снизилась на 8,1%:
Rусл = Цф – Сб/Сб
= 9,8-7,99/7,99 *100= 22,7%
Rф = Цф – Сф/Сф =
9,80 - 9,49/9,49 * 100 = 3,3%
За счет повышения среднереализационных цен
уровень рентабельности вырос на 11,3% (22,7 – 11,4), а из-за повышения
себестоимости снизился на 19,4% (3,3 – 22,7).
Аналогичным образом рассчитаем динамику
изменений уровня рентабельности трикотажных изделий.
Для 2001 года (базисный) R = Ц –
С/С = 21,8 – 20,87/20,87 * 100 = 4,5%
Как видно из расчета, рентабельность
трикотажных изделий в 2002 году увеличилась по отношению к 2001 году на 4,9%.
За счет повышения цены реализации уровень рентабельности вырос на 23,9% (28,4 –
4,5), а за счет увеличения себестоимости реализованных изделий снизился на 19%
(9,4 – 28,4).
DR 2003 = Rф – Rб
= 0,9 – 9,4 = - 8,5%
В 2003 году уровень рентабельности снизился на
8,5% по отношению к 2002 году, за счет роста цен произошло увеличение уровня рентабельности
на 17,7% (27,1 – 9,4), за счет повышения себестоимости уровень рентабельности
снизился на 26,2% (0,9 – 27,1).
Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии более
доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий.
Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5%
чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий связано с тем, что
рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За
период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в
1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема
реализованной продукции.
Проведем факторный анализ рентабельности
продаж, используя детерминированную факторную модель в целом по предприятию и
данные таблицы 2.5:
Полученные результаты свидетельствуют о том,
что уровень рентабельности продаж в 2002 году снизился по сравнению с 2001
годом на 8%. Самое негативное влияние оказал рост себестоимости продукции
(36,9% к уровню 2001 года), что привело к снижению уровня рентабельности на
32,8%. За счет объема продаж рентабельность снизилась на 5,6%. Положительное влияние
на рост рентабельности оказывает повышение реализационных цен (13,1%) и
увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме
реализации.
Как видно из расчета, на уровень
рентабельности по-прежнему большое влияние оказывают рост себестоимости (-
12,2%) и повышение цен (+11,9). За счет сокращения объема продаж рентабельность
дополнительно снизилась на 7,3%.
Уровень рентабельности каждого вида продукции
рассчитаем по формуле:
Рентабельность продаж чулочно-носочных
изделий в 2002 году снизилась к уровню 2001 года на 16,7%; в 2003 году по
отношению к 2002 году на 7%. За счет повышения цен уровень рентабельности
увеличился на 3,1% в 2002 году (30-26,9) и на 8,3% в 2003 году (18,5 – 10,2).
За счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 19,8% в
2002 году (10,2- 30) и на 15,3% в 2003 году (3,2 – 18,5).
Аналогичным образом рассчитаем рентабельность
продаж трикотажных изделий:
Показатель рентабельности продаж трикотажных
изделий в 2002 году увеличился на 4,3% к уровню 2001 года (8,6 – 4,3), в 2003
году по сравнению с 2002 годом снизился на 7,7% (0,9 – 8,6).( Таблица 2.8) За
счет повышения цен рост рентабельности составил 17,8% в 2002 году (22,1 – 4,3)
и 12,7% в 2003 году (21,3 – 8,6). Повышение себестоимости снизило уровень
рентабельности трикотажных изделий на 13,5% в 2002 году (8,6 – 22,1) и на 20,4%
в 2003 году (0,9 – 21,3).
Таблица 2.8 Рентабельность продаж по видам
продукции, %
Вид изделия
2001
2002
2003
Чулочно-носочные
26,9
10,2
3,2
трикотажные
4,3
8,6
0,9
Из таблиц 2.7 и 2.8 видно, что на предприятии
более доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий.
Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5%
чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий, а также снижение
уровня рентабельности продаж на 11,9% чулочно-носочных изделий и 20,9%
трикотажной продукции связано с тем, что рост себестоимости выпущенной
продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год
себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при
незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции.
Рассмотрим более детально причины изменения
уровня цен и факторы, влияющие на увеличение себестоимости единицы продукции и
определим их влияние на уровень рентабельности.
Для анализа динамики себестоимости продукции
воспользуемся данными таблицы 2.9.
Как видно из таблицы 2.9 фактические затраты
на производство и реализацию на предприятии возросли в 2002 году в абсолютном
исчислении на 30417 тыс.руб по отношению к 2001 году и на 15088 тыс.руб в 2003
году по отношению к 2002 году.
Таблица 2.9 Затраты на производство и
реализацию продукции, тыс.руб
Элементы
затрат
2001
2002
2003
сумма
Уд.вес,%
сумма
Уд.вес,%
сумма
Уд.вес,%
Материальные затраты
(сырье, теплоэнергия, электороэнергия, вода и т.п.)
63086,3
76,5
79276,1
70,2
91347,9
71,4
Заработная
плата
12071,1
14,6
21884
19,4
23708,2
18,5
Единый
соц.налог
4503,8
5,5
8061
7,2
8571,8
6,8
Амортизация
451,8
0,5
387
0,3
1556
1,2
Прочие
расходы
2379
2,9
3300,9
2,9
2633,1
2,1
Всего
82492
100
112909
100
127997
100
В
том числе
Постоянные
расходы
23439,5
28,4
325608
28,8
36834
28,8
Переменные
расходы
59052,5
71,6
80348,2
71,2
91163
71,2
В целом же за три года рост себестоимости
составил 45505 тыс.руб. или 155,2%. Перерасход произошел почти по всем
элементам затрат. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных
расходов. Самый большой удельный вес в структуре затрат занимают материальные
затраты (более 70%) и заработная плата (от 14,6 до 19,4%). За анализируемый
период структура затрат несколько изменилась: сократился удельный вес
материальных затрат (с 76,5% до 71,4%), увеличилась доля з/платы (с 14,6 до
18,5%) и амортизации (с 0,5 до 1,2%). Доля постоянных и переменных расходов в
структуре затрат осталась почти на уровне 2001 года (±0,2%).
Как уже отмечалось выше, сумма затрат может
изменяться из-за объема выпущенной продукции, ее структуры, уровня переменных
затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Данные для расчета
влияния этих факторов приведены в таблицах 2.10 и 2.11.
