МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

                      Все хозяйственные операции ,проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы  служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичные документы  принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны  содержать следующие обязательные реквизиты:

    -         наименование документа;

    -         дату составления документа;

    -         наименование организации, от имени которой составлен документ;

    -         содержание хозяйственной операции;

    -         измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

    -         наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

    -         личные подписи указанных лиц;

    Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

    Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их  в установленные  сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, оставившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. В остальные первичные  учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные  и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информаций, а также по требованию органов, осуществляющий контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

                     Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах),на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм ,полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

                     Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского  учета обеспечивают лица, оставившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита  от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

                     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

                      Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем  организации . Проведение инвентаризации обязательно:

    -         при передачи имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании  государственного или муниципального унитарного предприятия;

    -         перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

    -         при смене материально ответственных лиц;

    -         при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

    -         в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

    -         при реорганизации или ликвидации организации.

    Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием  имущества  и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем

    порядке:

                   а)   излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;

                   б)    недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм-на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

                 На основе данных синтетического и аналитического учета  организация составляет

    бухгалтерскую отчетность. Она состоит из:

    -         бухгалтерского баланса;

    -         отчета о прибылях и убытках;

    -         приложений к ним ,предусмотренных нормативными актами;

    -         аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она  в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному

          аудиту;

    -         пояснительной записки.

    Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их  заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Пояснительная записка   к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об

    организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях ,когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация  объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

                    Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером 

    организации. Она  составляется, хранится и представляется пользователем  бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с  согласия пользователей бухгалтерской отчетности, организация может представить отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

                      1. Учет кассовых  операций и денежных документов

    Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег .Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инстукцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»от 04.10.93 г №18.Для осуществления расчетов наличными деньгами организация ведет кассовую книгу по установленной форме.

                       Ведение кассовых операций ,из за отсутствия кассира, возложено на главного бухгалтера согласно приказа. Он несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. В кассе хранятся денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов ,выдачи авансов на командировки и других  небольших платежей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер(ф.№КО-1),расходный кассовый ордер (ф.КО –2),журнал регистрации приходных и расходных  ордеров(ф.КО-3),Кассовая книга (ф.КО-4),Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств(ф.КО-5).Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г №88 по согласованию с Минфином РФ  и введены в действие с 01.01.99 г.

                   Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

    Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные-генеральный директор и главный бухгалтер. Заработную плату выдают  по платежным ведомостям, подписанным генеральным директором и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

                    Приходные и расходные кассовые ордера  регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

                    Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит-выбытие денежных средств из кассы.

                    К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

    -         «Касса» организации»;

    -         «Операционная касса»;

    -         «Денежные документы» и др.

    Синтетический учет  по счету 50 «Касса» осуществляется в журнале-ордере №1.По

    окончании месяца  главный бухгалтер сводит главную книгу на основании журнала –ордера №1.

                    2. Учет операций по расчетному счету.

    ООО «Альянс-М» имеет свой расчетный счет в банке для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.

                    С расчетного счета банк оплачивает обязательства расходы и поручения организации проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета(денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований)или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключения составляют платежи ,взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

                     В бесспорном порядке со счетов организации списываются платежи , не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за  таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

                    При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляются в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст.855).Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится  в порядке календарной очередности поступлений документов.

                     Ежедневно банк выдает организации выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных  документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Главный бухгалтер  проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк .Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

                       Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51»Расчетные счета».В дебет этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

                      Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в журнале-ордере №2.

                       3. Учет расчетов с подотчетными лицами

                       Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации  из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

                        В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г №93 с 01.01.2002 г оплата суточных производится в размере 100 руб за каждый день нахождения в командировке.

                         Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным  соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

                          Генеральный директор  ООО «Альянс-М» разрешает ,в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции.

                          Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету

    счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

                          Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы»,26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера  расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой  выдаче .По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» главный бухгалтер ведет журнал-ордер №7 ,где записывает данные на основании авансовых отчетов.

                      4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

                       К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг(отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.)

                        Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки  ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними  с согласия организации или по ее поручению.

                        На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные  счета(10,11,15)

    или счета  по учету соответствующих расходов (20,26,97 и др.).

                       На  счете 60 задолженность  отражает в пределах сумм акцепта.При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным  ценностям несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют  на соответствующую сумму  в корреспонденции со счетом  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

                        Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками  в счета на оплату  и

    отражается  у покупателя по дебету 19 «Налог  на добавленную стоимость по приобретенным

    ценностям»и кредиту счета 60.

                          Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств(51,52,55)или кредитов банка (66,67).

                     При журнально-ордерной форме учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6.В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5,данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

                     Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов  в порядке плановых платежей-по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам.

                      Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы  взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляет бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

                      5. Учет   расчетов с покупателями и заказчиками

                       Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей-по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных  по покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

                      Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций ,о деятельности  которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на  счете 62 обособленно.

                      6. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты

                      Для  учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют  унифицированные  формы первичных документов, утвержденные  постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г.№26.

                      Приказ(распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1)и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф.№1-а) применяют для оформления и учета  принимаемых на работу по трудовому договору(контракту).В приказах указывают наименование структурного подразделения, профессия(должность),испытательный срок, а также  условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации это лицом приказ объявляют работнику под расписку.

                      Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа  о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и других документов.

    Страницы: 1, 2, 3, 4


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.