МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит учета реализации продукции

    На данный момент предприятие платежеспособно. В будущем  при подобном состоянии оно будет неплатежеспособно.


    Анализ финансовых коэффициентов

             Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

             Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за определенный период.



    Таблица

    Показатель

    Норма

    Нач. года

    Кон. года

    Отклонение

    1. Абсолютно ликвидности /L1/

    ≥ 0,2

    1,61

    0,02

    -1,59

    2. Критической оценки /L2/

    0,7-0,8

    4,74

    3,85

    -0,89

    3. Текущей ликвидности /L3/

    ≥ 2

    4,93

    3,9

    -1,03

    4. Автономии /Кавт/

    ≥ 0,5

    0,84

    0,48

    -0,36

    5. Соотношение собственного и заемного капитала /Кссз/

     

     

     

     

    ≥ 0,1

    5,15

    0,93

    -4,22

     

     

     

     

    6. Обеспеченности собственными оборотными средствами /Косос/

     

     

     

     

    ≥ 0,1

    0,82

    0,43

    -0,39

     

     

     

     

    7. Обеспеченности запасами /Коз/

    ≥ 0,6

    24,22

    37,21

    12,99

     

     

     

     

             Вывод: На начало года предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и  краткосрочных  ценных бумаг (L1=1,61³0,2 так как увеличилась сумма наиболее ликвидных активов и уменьшились краткосрочные обязательства), на конец года – всего 2% (L1=0,02<0,2) из-за резкого сокращения суммы наиболее ликвидных активов и увеличения краткосрочных обязательств предприятия..

             При условии полного погашения дебиторами своих долгов предприятие за счет денежных средств и краткосрочных вложений может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало и конец года соответственно L2=4,74£0,7, L2=3,85£0,7.

             Мобилизовав все свои ликвидные оборотные средства предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства на начало (L3=4,93³2) и конец года (L3=3,9³2).

             Доля собственного капитала предприятия в общей сумме источников финансирования на начало года составляет 84%, на конец года снижается до 48%.

             На каждый рубль заемного капитала на начало года приходится 5,15 руб. (Кссз.=5,15), на конец года – 0,93 руб. (Кссз.=0,93)..

             На начало года за счет собственного капитала предприятия финансируется 82% оборотных средств, на конец года – всего 43%.

             На начало и конец года предприятием финансируются все запасы предприятия (на начало Коз=24,22, на конец - Коз=37,21).

    Таким образом можно сказать, что на конец года финансовое положение предприятия ухудшается.


    3. Аудит реализации продукции (выполненных работ)


    3.1. Источники проверки


    Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.

    Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной  себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

    Так как основным видом деятельности ООО "Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной политике предприятия они учитываются на счете 20.

    Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

    Первичные документы включают:

    1.     Приказ об учетной политике организации;

    1.2.          Договоры на строительно-монтажные работы;

    1.3.          Счета-фактуры на выполненные работы;

    1.4.          Акты приемки выполненных работ;

    1.5.          Справки о стоимости выполненных работ и затрат.

    Регистры синтетического и аналитического учета включают:

    1.     Главную книгу;

    1.2.                     Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);

    Отчетность включает:

    1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)

    Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя  в частности, строки баланса:

    Æ                    Стр. 215 «Товары отгруженные»;

    Æ                    Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

    Æ                    Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

    2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках)


    3.2 Программа проверки.

     

    Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.


    Таблица

    п/п

    Направления и вопросы тестирования

    Ответы

    Приме

    чания

    Нет ответа

    Да

    Нет

     

    1

    Условия

    Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализацию отходов?

     

     

     

     

     

    2

     

     

    3

    Реальность

    Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?


    Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?

     

     

     

     

     

    4

     

     

    5

     

     

     

    6

    Полнота

    Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию?


    Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур?


    Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?

     

     

     

     

     

    7

    Утверждение

    Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?

     

     

     

     

    8

     

     

    9

    Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам?


    Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?

     

     

     

     

     

    10

     

     

     

    11

     

     

     

     

    12

    Точность

    Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур?


    Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?


    Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?

     

     

     

     

     

    13

    Классификация

    Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?

     

     

     

     

     

    14

    Учет

    Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?

     

     

     

     

    15

    Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?

     

     

     

     

     

    16

    Периодизация

    Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?

     

     

     

     




    Таблица

    Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности.

     

    № п/п

    Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки

    Направления контроля

    А

    1

    Реализация

    Выбрать для проверки документы на отгрузку:

    А) сканировать на предмет

    недостающих номеров

    Б) проследить по соответствующим операциям счета-фактуры

    В) сканировать счета-фактуры на

    предмет пропущенных номеров

     

     

     

    Полнота

     

    Полнота

     

    Полнота


    Б

    2

    Выборочно

    А) проверить точность подсчета стоимости отгруженной продукции

    Б) проверить цены по утвержденному перечню цен

    В) подтвердить отгрузку продукции приложенными документами к счетам-фактурам

    Г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам

    Д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книги

     

    Точность

     

    Утверждение

     

    Реальность

     

     

    Периодизация,

    Реальность

     

    Учет

    3

    Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям

     

    Точность,

    периодизация

    4

    Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной продукции

     

    Реальность

    5

    Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражения условно-постоянных расходов

     

    Учет

    6

    Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации

     

    Точность

     

    7

    Проанализировать результаты от реализации продукции, работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации

     

    Утверждение

    Следует также установить правильность ведения журнала-ордера № 11- по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62, ведомостей. Все регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости реализованной продукции (при определении выручки по методу «оплата»), обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов; точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида продук­ции или оказанных услуг и выполненных работ.

    На заключительном этапе проверки аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.


    3.3. Методика проверки


    Проверка осуществляется по следующей блок-схеме:


    Первоначально идет ознакомление с учетной политикой организации в части:

    1.                 Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли:

    2.     Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции:

    2.3.          Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

    2.4.          Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.

    Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.

    При проведении проверки необходимо установить:

    1.                      правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;

    1.2.               правильность определения производственной себестоимости готовой продукции;

    1.3.               правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);

    1.4.               соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;

    1.5.               правильность оценки готовой продукции.

    При проверке правильности отгрузки и реализации продукции  (работ, услуг) необходимо установить:

    v    заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

    v    правильность оформления цен;

    v    своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за выполненные работы;

    v    правильность ведения аналитического и синтетического учета реализации продукции (работ, услуг);

    v    соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» в журнале-ордере №11 записям в главной книге и балансе.


    3.4. Отчет по результатам аудиторской проверки


             Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет в организации ООО "Серн" ведется по журнально-ордерной форме учета. При проверке были использованы первичные документы, журналы–ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2002 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

    Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета–фактуры не содержат адреса организации, от которой составлен документ; номера первичных документов; измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

    Аудит реализованной продукции

    Доход предприятия формируется в основном  за счет реализации строительно–монтажных работ, а также реализации материалов на сторону. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты следующие субсчета:

    1.- расчеты  с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы

    2.– расчеты с покупателями за материалы и услуги.

    Для учета реализованной продукции предприятие не использует журнал – ордер №11 и ведомость №5.

    Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

    Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.

    Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

    ·        Справки о стоимости выполненных работ и затрат;

    ·        Счета – фактуры;

    ·        Акты приемки выполненных работ;

    Объектами строительно–монтажных работ выступают:

    1)     Строительство подъезда №2 к стадиону

    В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журнале–ордере, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале–ордере №11.



    Выводы и предложения


             В ходе проверки была изучена система внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности разных организаций.

             Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет в нашей стране, либо их прочтение носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием ПБУ 1/98, но не всегда все ее положения выполняются предприятием.

             Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета.

             В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения.


             Учетная политика ООО "Серн" не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

    1.       утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

    2.  разработать организацию документооборота;

    3.  указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

    4.  утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

    5.  целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет.

    Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

    Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные.


    Литература


    1.     Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001 № 164-ФЗ.

    1.2.                     Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003.

    3.     Аудит в России. Законодательство. Стандарты. — М.: Изд-во “Инвест Фонд”, 1994 — 192 с.

    4.     Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

    4.5.                     Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд.

    6.     Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

    7.     Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ.

    8.     Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.

    9.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. (Приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000г.)Утверждены Приказом Минфина СССР от 31.10.2000 № 94н.

    10.                        Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина №44н от 9 июня 2001г.).

    10.11.            Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

    12.         Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 1995.

    13.                   ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » .Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н

    14.                   ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н

    15.         Налоговый кодекс РФ, часть первая. Принят Государственной Думой 16.07.98

    16.         Положение о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 1.07.95  №661, от 20.11.95. №1133 и от 11.03.97. №273

    17.         Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.: Филинъ, 1996г.

    18.         Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -М.: Финстатинформ, 1995г.

    19.     Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . – М., 1996г.


    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.