|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Используя таблицу зависимости между компонентами аудиторского риска (из приложения к правилу (стандарту) № 8) можно по заданным значениям выяснить риск необнаружения : {закрашенная часть таблицы относится к риску необнаружения}
Делая вывод по нашим данным можно отметить, что в нашем случае величина риска необнаружения является более низкой. А если говорить о предыдущих выводах по поводу воображаемой ситуации в «Северо-Западном Телекоме», где контрольный и неотъемлемый риск являются средними, то риск необнаружения будет средним. Поэтому интересно вычислить аудиторский риск, имея данные сведения. Поставляя импровизированные данные в формулу можно получить: DAR = IR * CR * DR [DAR должен быть ≤ 1] 0,042966 0,42 0,33 0,31 То есть аудиторский риск будет равен 4,3%, что является более менее приемлемым на хорошем уровне аудиторских компаний. Теперь попробуем определить трудоемкость проверки. В российском аудите обычно применяют упрощенные технологии определения трудоемкости проверки в зависимости от показателей, представленных в таблице:
Посмотрев нужные для определения показатели в отчетности базового предприятия, можно записать: ОС 13 343 154 т.р., выручка 12 336 392 т.р., численность 3004 человек. Таким образом, получаю, что первые два показателя вообще отсутствуют в таблице, поэтому беру наибольшие значения – 240 и 100, а по численности получается 120 человеко-дней. Сложив эти три показателя, получаю 460 человеко-дней для всей проверки. Изучив материал по поводу трудоемкости направления аудит ОС, можно вычленить информацию о том, что обыкновенно проверка данного актива занимает от 1 до 24 человеко-дней. Так как в моей проверке величина ОС очень велика, я выберу максимальное количество – 24 человеко-дней, естественно соизмеряя с этим и количество работников в команде, которое будет очень велико.
2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.
2.1.Программа аудита операций по аудиту основных средств Проверяемая организация «Северо-Западный Телеком» Период аудита с 1 января по 31 декабря 2003 года Трудоемкость проверки 460 человеко-дней Руководитель проверки и состав аудиторской группы руководитель – Бабина А.Е., состав группы – смотри дополнительные документы проверки. Планируемый аудиторский риск 4,3 % Планируемый уровень существенности 1 200 000 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
N |
Перечень проверяемых вопросов |
Ссылка на аудиторские процедуры |
Рабочие документы аудитора |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
Проверка назначения материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств |
Проверка документов |
РД-№… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 |
Проверка заключения договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность основных средств. |
Проверка договоров о материальной ответственности |
РД-№… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 |
Проверка оборудования помещений пожарно-охранной сигнализацией. |
Инспектирование |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 |
Проверка организации порядка вывоза материальных средств с территории организации. |
Устный опрос персонала |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 |
Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов. |
Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 |
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам. |
Проверка инвентарных карточек ОС, учетной политики |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 |
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной. |
Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет |
Проверочный лист №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 |
Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов |
Проверка документов по переоценке ОС |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 |
Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные) |
Инспектирование |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 |
Проверка правильности оценки основных средств |
Проверка корточек ОС, договоров на покупку объектов и соблюдения правил учета |
Контрольный лист |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 |
Аудит оформления первичных учетных документов |
Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др. |
РД- №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 |
Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств |
Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4 |
Запрос, контрольный лист |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
13 |
Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств |
Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности наблюдение за работой бухгалтера на этом участке. |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 |
Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств |
Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 |
Правильности отражения в учете операций, связанных с арендой основных средств |
Проверка договоров на аренду и соблюдение правил учета |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 |
Правильность отражения в учете лизинговых операций |
Проверка договоров лизинга и соблюдение правил учета |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 |
Правильность учета затрат на ремонт |
Проверка смет |
Контрольный лист |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 |
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
Проверка бухгалтерской отчетности и журналов-ордеров N13, № 10 |
Лист контроля N… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 |
Правильность составления корреспонденции счетов по учету основных средств |
Прослеживание |
РД №… |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 |
Соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в формах бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» |
Прослеживание |
РД №… |
2.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
При журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета cначала проверяется сопоставление формы № 1 строки 120 с показателями Главной книги по счетам 01 и 02, также сопоставление формы №1 строки 900, 901, 907, 908 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, формы №5 – разделы 2.основные средства и 7.Обеспечения – строка 714(=717) и строки 724 и 726 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, затем показатели каждого месяца, приведенные в Главной книге, сопоставляются с журналами-ордерами № 13 и 10, журнал-ордер № 13 выборочно сопоставляется с карточками ОС-6. Данные операции можно оформить в документах аудитора:
Пример заполнения рабочего документа аудитора
Показатели
Код строки баланса
N счета
Остатки по счетам
На начало периода
На конец периода
По балансу
По Главной книге
Расхождение
По балансу
По Главной книге
расхождение
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Основные средства
01
02
Х
Х
Х
Х
Остаточная стоимость
120
01-02
При проведении сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета результаты проверки можно отразить в таком документе:
Год:2003
Наименование регистра
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца
месяц
дебет
кредит
Дебет
кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
Январь
Главная книга
Журнал-ордер N
Занижено в главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+),
Расхождений нет (прочерк)
Февраль
Март
…
При проверке тождественности остатков т оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета можно составить документ:
Год:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
09.12.2013 - 16.12.2013
09.12.2013 - 16.12.2013
Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.