МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Аудит товарно-материальных ценостей

    Аудит товарно-материальных ценостей

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

    СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ (филиал)

     ГОУ ВПО «Санкт-Петербургская  государственная

    лесотехническая академия имени С. М. Кирова»


    Факультет экономики и управления

     

    Кафедра бухгалтерского учета, анализа,

     аудита и налогообложения

     

    Допущен к защите

    Заф.кафедрой, к.э.н.,доцент

    ___________Л.В.Сластихина

    «__»________________200  г.



    Курсовая работа

     

    По дисциплине «Аудит»

    На тему «Аудит товарно-материальных ценностей принятых в переработку, на хранение или на комиссию»

     

     

     

     

     

    Выполнил                         Патова Анна Сергеевна      Студентка ФЗО, 5 курса

                                                                                       Гр.2680

    Специальность БУАиА

    № зач.кн.020817

     

    Проверил                           Сластихина Любовь Васильевна           к.э.н., доц.

     

     

     

     

     

    Сыктывкар 2007

    Содержание


    Введение

    3

    Гл. 1

    Товарно-материальные ценности. Общее положение

    4

    1.1

    Понятие ТМЦ

    4

    1.2

    Процедура аудита операций с товарно-материальными ценностями и их оценка

    6

    1.2.1

    Аудит операций учитываемых на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

    9

    1.2.2

    Аудит операций учитываемых на счете 003 «Материалы, принятые в переработку»

    11

    1.2.3

    Аудит операций учитываемых на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»

    14

    1.3

    Проверка состояния складского хозяйства и обеспечение сохранности материальных ресурсов

    19

    1.4.

    Аудиторская проверка полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ресурсов

    22

    Гл.2

    Аудит ТМЦ

    25

    2.1

    Инвентаризация товарно-материальных ценностей

    25

    2.2

    Аудит товарно-материальных ценностей

    28

    2.3

    Формы первичных учетных документов

    35


    Заключение

    39



    Литература

    40


    Приложения


    Введение.


    В переходный период к рыночной экономике обстановка со снабжением и сохранностью сырья и материалов продолжает оставаться сложной. Это обусловлено не только их дефицитом, но и слабым контролем за приемом, хранением и использованием ресурсов, в связи с чем аудит товарно-материальных ценностей нельзя недооценивать.

    Аудит товарно-материальных ценностей позволяет определить фактическое наличие и недостачу материальных ценностей.

    Данные учета не дают в полном объеме информации о состоянии складского хозяйства и сохранности материальных ценностей.

    В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как аудит товарно-материальных ценностей, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

    Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов, снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности, передача в переработку или на комиссию.

    В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие – изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав (МБП).

    Для правильной организации аудита товарно-материальных запасов важное значение имеют их классификация, оценка, методы и выбор единицы  учета, которые будут рассмотрены в моей работе.

    Гл. 1. Товарно-материальных ценности. Общие положения.

    1.1.Понятие товарно - материальных ценностей.


    Учет товарно-материальных ценностей на предприятиях организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.

    Товарно-материальные ценности – это активы в виде:

    ·      запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

    ·      незавершенного производства;

    ·      готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

    Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

    Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

    Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

    Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

    Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

    Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

    Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

    Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

    Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.


    1.2. Процедуры аудита операций с товарно-материальными ценностями и их оценка.


    Цели проверки: установление сохранности и операций по дви­жению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей, правильности налогообложения товарно-материальных ценностей, правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.

      Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета осуществляется следующими документами:

    • Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.03.2002 г.);

    • «Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным При­казом «О бухгалтерском учете», Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н;

    • Гражданским кодексом Российской Федерации;

    • Налоговым кодексом Российской Федерации;

    • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.03.2000г.).

    Источниками информации для проверки учета ТМЦ могут служить следующие документы:

    • ведомость № 10;

    • сальдовая книга (ведомость учета остатков материалов);

    • акт о приемке материалов;

    • карточки складского учета;

    • накладные;

    • приходный ордер;

    • лимитно-заборная карта;

    • реестр сдачи документов;

    • требования на отпуск;

    • товарно-транспортные накладные.

    В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ — материально-производственные запасы — часть имущества:

    • используемая при производстве продукция, выполнении ра­бот и оказании услуг, предназначенных для продажи; — предназначенная для продажи;

    • используемая для управленческих нужд организации.

    Баланс сверяется с данными главной книги по счету 10, прове­ряется арифметически и на соответствие оборотов по корреспонди­рующим счетам.

    Главная книга сверяется с журналом-ордером № 6 и ведомостью № 10. Ведомость № 10 проверяется арифметически, на правильность оформления и составления, на соответствие оборотов по корреспон­дирующим счетам и сверяется с книгой учета остатков и реестра­ми, с журналом-ордером № 6 по графе «Фактическая себестоимость приобретенных материалов» по приходу, с журналом-ордером № 10 — по расходу.

    Книга учета остатков материалов проверяется арифметически и сверяется с карточками складского учета.

    Реестры сдачи документов проверяются по форме, на соответ­ствие с первичными документами, арифметически и сверяются с данными ведомости № 10.

    Карточки складского учета проверяются по форме, существу и сверяются с первичными документами. Аудитору необходимо удо­стовериться в правильности оформления и учета:

    поступления материалов:

    - приходный ордер выписывается при соответствии фактичес­кого наличия материальных ценностей документам постав­щика;

    - акт приемки материалов применяется для оформления посту­пивших материалов без платежных документов и в случае

    расхождения фактического наличия с данными сопроводи­тельных документов поставщика:

     • отпуска материалов:

    лимитно-заборная карта выписывается на каждое наимено­вание материалов при постоянном систематическом отпуске материалов на производство;

    — требование — для однократного отпуска материалов на хозяй­ственные нужды;

    — накладная — для отпуска материалов на сторону.

    Приходные ордера и акты о приемке материалов проверяются форме, существу и сверяются с договорами поставки и принятыми к оплате счетами-фактурами.

    Проверяются договоры поставки. Аудитору необходимо получить дополнительные сведения по счетам 60, 15, 16.

    Аудитору необходимо проверить наличие и правильность оформления договора о материальной ответственности с кладовщиком. С целью проверки системы внутреннего контроля и постановки материальной ответственности необходимо проверить акты инвентаризации ТМЦ, инвентаризационные ведомости, сличительные ведомости, количество фактически проведенных инвентаризаций сопоставляется с установленным приказом по учетной политике в целях получения дополнительных сведений, аудитор может проводить самостоятельные (независимые) инвентаризации.

    При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (кроме МБП; товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) оним из следующих методов:

    — по себестоимости каждой единицы;

    — по средней себестоимости;

    — по методу ФИФО;

    — по методу ЛИФО.

    Необходимо установить, каким методом пользуется предприятие. Выбор метода оценки ТМЦ устанавливается в приказе по учетной политике. Фактически используемый метод сопоставляется с данными приказа. Аудитор может проводить самостоятельные расчеты себестоимости материалов, подлежащих списанию.

    В учетной политике также может быть предусмотрено исполь­зование счетов 15 и 16. Если предприятие ввело их в рабочий план счетов и применяет в учете, следовательно, материальные ценнос­ти оцениваются по фактической себестоимости с обособленным уче­том суммы транспортно-заготовительных расходов.

    Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регист­рирует в своих рабочих документах, сопоставляет данные факти­чески выявленных ошибок с предварительно рассчитанными и кор­ректирует при необходимости план проведения проверки.



    1.2.1. Аудит операций учитываемых на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"


    Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

    Организации учитывают на этом забалансовом счете материально-производственные запасы, не принадлежащие им на праве собственности, как запасы, находящиеся у них на ответственном хранении, в следующих случаях:

    1) при получении организацией-покупателем запасов:

    - если организация отказалась от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты. В соответствии с ГК РФ (ст. 475 и др.) покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи по поступившим товарам, но обязан их принять на ответственное хранение.

    Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем запасов рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Покупатель (получатель), отказываясь в соответствии с правовыми актами или договором поставки от переданного поставщиком товара, обязан обеспечить сохранность этого товара (ответственное хранение), а также незамедлительно уведомить об этом поставщика.

    Необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с принятием товара на ответственное хранение или его возвратом продавцу, подлежат возмещению поставщиком.

    Расходовать и использовать эти ценности до выяснения всех спорных вопросов и получения комплекса товарно-сопроводительных документов организация не вправе, но обеспечить их сохранность обязана.

    После выяснения всех спорных вопросов и принятия к учету материальных ценностей на соответствующие счета (10, 41 и др.) в корреспонденции со счетами расчетов или возврата материальных ценностей собственнику счет 002 закрывается.

    Поэтому организация-покупатель учитывает материальные ценности по дебету счета 002 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах либо счетах - платежных требованиях, а при их отсутствии оценивает экспертным путем поступившие материальные ценности и оформляет соответствующий акт:

    - на которые в соответствии с договором купли-продажи право собственности сохраняется за продавцом до их оплаты или наступления иных обстоятельств (ст. 491 ГК РФ); после их оплаты счет 002 закрывается, а имущество принимается к бухгалтерскому учету на соответствующие счета;

    2) при хранении на складе организации-продавца товаров, на которые право собственности перешло к организации-покупателю.

    Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

    Списанные с баланса поставщика ценности являются собственностью покупателя, но временно в порядке исключения находятся на складе поставщика.

    Поставщик (продавец) обязан вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок. Если поставщик в этот срок не распорядится товаром, покупатель вправе продать товар или возвратить его поставщику.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.